Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИССЕРТАЦИЯ, ЭКОНОМИКА

Анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности организации

kisssaaa0721 2490 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 83 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 06.08.2021
Целью диссертационного исследования является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, а также развитие теоретико–методологических основ управления дебиторской задолженностью как структурной составляющей управления сельскохозяйственной организацией, ведущих к улучшению конечных экономических показателей. Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи, определяющие структуру диссертации: ? провести изучение теоретических основ экономической сущности и понятия формирования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия; ? проанализировать характеристику и особенности источников формирования и методы управления дебиторской и кредиторской задолженности; ? исследовать практические аспекты и особенности анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ? провести анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий ЦЧР; ? провести корреляционно-регрессионный анализ, позволяющий привести дебиторскую и кредиторскую задолженность организации в оптимальное состояние при конкретных условиях работы. ? выявления оптимального уровня кредиторской и дебиторской задолженности для МТС «Новоусманская»; ? предложить организационные этапы и систему показателей внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности ? разработать методические рекомендации по проведению анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительной оценке их оборачиваемости и эффективности использования, раскрыть аналитические подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности; Предметом диссертационного исследования теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов. Объектом диссертационного исследования является сельскохозяйственные организации ЦЧР, в том числе МТС "Новоусманская", на примере которого изучались особенности организации анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля. Методологической и информационной основой исследования являются труды российских и зарубежных экономистов, теоретиков и практиков в области управления дебиторской задолженностью. Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, апробации полученных результатов на объектах исследования. Исследованию проблем управления дебиторской задолженностью предприятия посвящены труды таких авторов, как Х. Андерсон, Й. Бетге, Р. Бредли, М. Бретт, Ф. Бригхем, Х.Гернон, Г. Вайт, Дж. Ван Хорн, Д. Военчер, Э.Долан, К. Друри, Б Дж.Имбер, Т. Йеннер, Б. Колас и др. Указанными авторами рассматривались вопросы методологии управления дебиторской задолженностью, вопросы классификации дебиторской задолженности, вопросы экономического моделирования процессов управления дебиторской задолженностью в рамках процесса управления предприятием. В отечественной науке советского периода проблема управления дебиторской задолженностью практически не рассматривалась в связи с тем, что система централизованного планирования не предусматривала возможности возникновения долгосрочных задолженностей между предприятиями. Дебиторская задолженность может образовываться в нормальном виде только в условиях рыночной экономики. На современном этапе развития экономики страны вопросы управления дебиторской задолженностью рассматривали в своих трудах такие авторы, как М.Ю. Алексеев, А.С. Бакаев, М.П.Березина, Л.Е. Басовский, А.В. Брызгалин, В.В. Бочаров, В.В. Бурцев, В.А. Быков, О.Б.Веретенникова, В.Р. Захарьин, В.П. Иваницкий и др. Научная новизна исследования состоит в систематизации, обосновании и решении теоретических и методических проблем, связанных с анализом дебиторской и кредиторской задолженности, а также совершенствовании его информационно-методического обеспечения. ? разработаны основные этапы работы по повышению эффективности использования текущей дебиторской задолженности; ? выявлена зависимость между оборотами организации и факторами, влияющие на состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации; ? разработана многовариантная методика управлении организацией за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности, с целью поддержания постоянного значения уровня эффективной дебиторской задолженности и обеспечения устойчивого экономического состояния предприятия; ? выявлена закономерность рост дебиторской и кредиторской задолженности априори неизбежен при наращивании деловой активности; ? предложено совершенствование информационно-методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможности применения хозяйствующими субъектами методики управления МТС «Новоусманская» за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности. Предложенная автором имитационная модель позволит регламентировать последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью и оперативно принимать меры по ее оптимизации. Выводы и рекомендации автора могут использоваться преподавателями ВУЗов, выпускающих специалистов по экономическим специальностям, в преподавательской деятельности. Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования были изложены и получили положительную оценку на научно – практических конференциях, публиковались в тематических сборниках. По теме диссертации опубликовано 2 научные статьи. Ряд рекомендаций и предложений автора, разработанный им подход к формированию аналитического обеспечения контроля приняты ко внедрению на сельскохозяйственном предприятии МТС «Новоусманская», что подтверждается соответствующей справкой о применении Структура работы. Цель и задачи диссертационного исследования предопределили логику и структуру работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основной части, заключения, списка использованной литературы из 154 наименования, 18 таблиц, 19 рисунков, объем диссертационной работы составляет страниц
Введение

Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины. Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечить достаточный уровень рентабельности и исключить задолженность по обязательствам. В тоже время сказанное ставит на повестку дня проблему эффективного управления предприятием, в частности проблему учета, оценки и управления дебиторской задолженностью с целью оптимизации его деятельности. В современных условиях многие предприятия для планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью продолжают применять лишь некоторые известные им методики, позволяющие решить лишь часть проблем, связанных с управлением дебиторской задолженностью. Особую озадаченность вызывает спонтанный подход руководителей к осуществлению контроля над уровнем дебиторской задолженности. Все сказанное обуславливает присутствие проблемы регулирования дебиторской задолженности, решение которой позволит оперативно определять внутренние и внешние возможности для повышения эффективности управления организацией и взыскания дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - следствие нормальных рыночных отношений. Она не приводит к отрицательным результатам и снижению экономической устойчивости, если взаимные долги сбалансированы, а предприятию удается ее регулировать. Поэтому для предприятия изначально важно сформировать эффективную систему управления в области дебиторской задолженности, с тем, чтобы не были безвозвратно утрачены средства предприятия и его позиции относительно потребителей, партнеров и конкурентов. Дебиторская задолженность характеризуется такими классификационными признаками, как экономическое содержание, срок предоставления кредита, время возврата, степень обеспечения, возможность взыскания. Кроме наличия данных свойств, необходимо отметить, что дебиторская задолженность является своеобразным связующим звеном между производителями всех отраслей народного хозяйства и потребителями товаров. В связи с этим, особое значение принимает управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Поэтому процесс управления экономической деятельностью предприятия, состоящий из последовательности реализуемых решений, должен строится на основе методов исследования уровня дебиторской задолженности с целью оперативного принятия мер по приведению ее в наиболее рациональное состояние при конкретных условиях работы предприятия.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 5 Глава 1. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 11 1.1. Понятие, роль и место дебиторской и кредиторской задолженности в экономической деятельности организации 11 1.2. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности 19 1.3. Проблемы учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организаций 24 Глава 2. ОЦЕНКА СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 28 2.1. Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности аграрных предприятий Воронежской области 28 2.2. Статистико-экономический анализ дебиторской задолженности коммерческих организаций 39 2.3. Статистико-экономический анализ кредиторской задолженности коммерческих организаций 49 Глава 3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ УРОВНЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ АГРАРНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 58 3.1. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации на примере ООО «МТС Новоусманская» 58 3.2. Экономическое обоснование разработки и внедрения оптимизационных процессов 71 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 78 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 82 ПРИЛОЖЕНИЯ 86
Список литературы

1. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2011. – 224 с. 2. Бланк И. А. Энциклопедия финансового менеджера / И. А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2008. – 362 с. 3. Бочаров В. В. Финансовый анализ: краткий курс: учеб. пособие / В. В. Бочаров. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с. 4. Бутов Д. В. Диагностика предприятия с помощью финансовых коэффициентов / Д. В. Бутов // Справочник экономиста. – 2011. – № 9. – С. 11–16. 5. Глазунов М. И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М. И. Глазунов // Экономический анализ: №21. – 2011. – С. 58. 6. Глазунов М. И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации на основе данных бухгалтерского баланса / М. И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №21. – С. 58–65. 7. Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2010. – 334 с 8. Грищенко Ю. И. Анализ финансовой отчетности / Ю. И. Грищенко // Справочник экономиста. – 2009. – № 2. – С. 21–25. 9. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Практикум, 2012. — 192 с. 10. Ендовицкий Д. А. Анализ влияния внутренних и внешних факторов на уровень деловой активности хозяйствующего субъекта / Д. А. Ендовицкий, В. А. Лубков, Ю. Е. Сасин // Справочник экономиста. – 2006. – №8. – С. 21–27. 11. Ендовицкий Д. А. Система показателей анализа деловой активности хозяйствующего субъекта / Д. А. Ендовицкий, В. А. Лубков, Ю. Е. Сасин // Экономический анализ: теория и практика. – 2006. – №17. – С. 3–10. 12. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. – 351 с. 13. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М: Бухгалтерский учет, 2014. – 452с. 14. Комплексный экономический анализ предприятия / [под ред. Н. В. Войтоловского и др.]. – СПб: Питер, 2011. – 569 с. 15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М. А. Вахрушина [и др.].– М.: Вузовский учебник, 2008. – 461 с. 16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / [А. И. Алексеева и др.]. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 2011. – 712 с. 17. Костина Г. Ю. Экспресс-анализ финансовой устойчивости предприятия / Г. Ю. Костина // Справочник экономиста. – 2011. – №5. – С. 19–23. 18. Кряквина, Е. Д. Рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия / Е. Д. Кряквина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 48 (286). — С. 380-382. — URL: https://moluch.ru/archive/286/64570/ (дата обращения: 07.11.2020). 19. Лубков В.А. Организационный аспект проведения анализа финансовой устойчивости в условиях кризиса / В.А. Лубков, А.В. Ендовицкая // Финансовый вестник ВГАУ. Выпуск 14. - Воронеж: ВГАУ, 2005 20. Любушин Н. П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева, А. И. Галушкина, Л. В. Козлова // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №1. – С. 3–11. 21. Любушин Н. П. Финансовый анализ / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева. – М. Эксмо, 2010. – 415 с. 22. Люшина Э. Ю. Анализ устойчивости денежных потоков коммерческой организации / Э. Ю. Люшина // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – №11. – С. 38–43. 23. Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.–М.: КНОРУС, 2008. – 550 с. 24. Марченкова И. Н. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для детализированной оценки показателей финансового состояния хозяйствующего субъекта / И. Н. Марченкова // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №20. – С. 15–18. 25. Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. – 192 с. 26. Мицель А. А. Оценка влияния показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на выручку от реализации продукции / А. А. мицель, Е. В. Тепленко // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – №27. – С. 57–61. 27. Пятов М.Л. Анализ финансовой отчетности / М.Л. Пятлов. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 352 с. 28. Рукин Б. П. Анализ стоимости чистых активов как инструмент управления устойчивостью организаций / Б.П. Рукин, Л. В. Свиридова // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – №5. – С. 3–7. 29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 с. 30. Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. – М. : ИНФРА-М, 2011. – 296 с. – (Высшее образование). 31. Сурков И.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций: учебник / И.М. Сурков – Воронеж: ФГБОУ ВО Воронежский ГАУ, 2011. – 230 с. 32. Сурков И.М. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства (методика расчета и мероприятия по их освоению): учебное пособие / И.М. Сурков, В.П. Коротеев. – Воронеж ФГОУ ВПО ВГАУ, 2009. – 227 с. 33. Сурков И.М. Финансовый анализ: учебное пособие / И.М. Сурков, В.А. Лубков. – Воронеж: Воронежский Государственный Аграрный Университет, 2013. – 228 с. 34. Телеш Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью: от превентивных мер до взыскания. – Мн: Изд-во Гревцова, 2014. – 176с 35. Усачев Г. Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов. / Г. Г. Усачев // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №17. – С. 62–70. 36. Широбоков В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: учебник / В.Г. Широбоков. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 688 с. 37. Bugreev D. O. Financial analysis of small business enterprises //Contemporary Problems of Social Work. – 2016. – Т. 2. – №. 1. – С. 28-35 38. Osadchy E. A., Akhmetshin E. M. Accounting and control of indirect costs of organization as a condition of optimizing its financial and economic activities //International Business Management. – 2015. – Т. 9. – №.
Отрывок из работы

Глава 1. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Понятие, роль и место дебиторской и кредиторской задолженности в экономической деятельности организации В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом. Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему выделяют дебиторскую и кредиторскую задолженность. Дебиторская задолженность – это долг, причитающийся предприятию, это часть оборотного капитала, являющаяся значительной долей в структуре баланса организации. Возникновение дебиторской задолженности объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Соответственно, экономические субъекты, которые являются должниками данного предприятия, именуются дебиторами. В свою очередь, кредиторская задолженность представляет собой задолженность данного хозяйствующего субъекта иным предприятиям и гражданам, то есть кредиторам. В структуре имущества организации-кредитора дебиторская задолженность наряду, с другими вовлеченными в коммерческий оборот средствами (размещенными, инвестированными, вложенными, переданными.) относится к ее активам. Но активы — это не только собственный капитал организации — это и привлеченные средства других лиц. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организации — должников средства возвращаются во владение организации-кредитора, они либо включаются в ее собственный капитал, либо направляются на погашение кредиторской задолженности данной организации перед своими кредиторами. Таким образом, дебиторская задолженность как часть имущества организации-кредитора относится к ее активам и в зависимости от источника образования является либо ее собственным капиталом организации, либо привлеченными средствами других лиц. По данной статье отражается задолженность: - покупателей и заказчиков; - подотчетных лиц; - работников предприятия по предоставленным суммам и займам; - бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др. На предприятии дебиторскую задолженность подразделяют: - в зависимости срока платежей; - на просроченную; - безнадежную к взысканию. На размер дебиторской задолженности влияют факторы, такие как: - объем продукции, работ, услуг, которые приобретены покупателем с рассрочкой платежа; - кредитоспособность дебиторов; - условия оплаты; - контроль за соблюдением расчетов с дебиторами; - анализ реального состояния дебиторской задолженности и др. На повышение дебиторской задолженности влияют следующие основные причины: 1) неплатежеспособность, банкротство отдельных потребителей продукции, работ, услуг, при условии последующей оплаты; 2) неэффективная кредитная политика предприятия по отношению к покупателю; 3) неразборчивый выбор партнеров; 4) возникновение препятствий по погашению дебиторской задолженности из-за изменения внешних условий (например, изменения курсов валют). Кредиторская задолженность - это обязательства организации за приобретенные ею товары, работы или услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, которые являются обусловленными хозяйственными сделками за прошедшие периоды. Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете разделяется по видам: - задолженность перед поставщиками и подрядчиками; - задолженность перед работниками предприятия; - задолженность государственным внебюджетным фондам; - задолженность по налогам и сборам; - задолженность перед прочими кредиторами. Необходимо подчеркнуть, что дебиторская и кредиторская задолженность выступают естественными компонентами бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают вследствие несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Величина дебиторской и кредиторской задолженности, а также их оборачиваемость значительно влияют на финансовое состояние организации. Тем не менее, остатки дебиторской и кредиторской задолженности в балансе служат основой для исследования влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое положение предприятия. В случаях, когда дебиторская задолженность выше кредиторской, уровень коэффициента общей ликвидности может быть достаточно высоким. Вместе с этим, такая ситуация может говорить о том, что оборачиваемость кредиторской задолженности выше, чем оборачиваемость дебиторской задолженности. В такой ситуации в определенном периоде долги дебиторов преобразуются в денежные средства, через более долгие интервалы времени, чем интервалы, когда предприятию нужны денежные средства для оперативного выполнения обязательств перед кредиторами. Следовательно, появляется дефицит денежных средств в обороте, который сопровождается потребностью в привлечении дополнительных источников финансирования. Последние могут выступать в форме просроченной кредиторской задолженности или банковских кредитов. Таким образом, анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое положение организации должен проводиться с учетом степени платежеспособности и соответствия периодичности перехода дебиторской задолженности в денежные средства и периодичности погашения кредиторской задолженности. В рамках финансового анализа, исследование дебиторской и кредиторской задолженности является значимым направлением, позволяющим выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, на нее воздействующие. Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение величины оправданной и неоправданной задолженности; их динамики за исследуемый период, реальность размеров дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность формирования дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключаются в: ? точном, полном и своевременном анализе движения задолженности; ? контроле за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; ? определении структуры дебиторской и кредиторской по срокам погашения, по видам, по степени обоснованности задолженности; ? определении размера и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, их удельного веса в общем объеме задолженности; ? выявлении структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установлении их целесообразности и законности; ? выявлении величины и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам и др.; ? определении целевого использования банковских кредитов; ? выявлении неверного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям; ? определении правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с иными дебиторами и кредиторами и выявлении резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами. В современных условиях возросла потребность в проведении финансового анализа. Прежде, чем доверять партнерам по бизнесу свои финансовые ресурсы, предприятие должно знать его финансовые возможности. Квалифицированный экономист должен владеть современными методиками аналитических исследований, методами системного экономического анализа, навыками комплексного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности. Эффективное функционирование организации напрямую зависит от грамотного управления ее деятельностью. В свою очередь, именно результаты анализа дают основу для принятия экономически целесообразных управленческих решений. В дополнение к выше изложенному необходимо отметить, что в деятельности организации с помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности обеспечивается: ? постоянный и действенный контроль за состоянием задолженности, поступлением своевременной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; ? контроль за размерами дебиторской и кредиторской задолженности и поиска их рационального соотношения; ? оперативное поступление денежных средств от дебиторов и соответственно погашение задолженности перед кредиторами, не допуская штрафные санкции; ? оперативное установление некредитоспособных и недобросовестных дебиторов; ? выбор политики расчетов, а именно по предоставлению товарных кредитов, скидок и льгот дебиторам и т.д. При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяются разные внешние и внутренние источники информации. Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлена на рис. 1 Рис. 1 Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской задолженности К одним из важных источников информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности относится бухгалтерский баланс, и иные пояснению к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, регистры синтетического и аналитического учёта. В балансе данные о дебиторской и кредиторской задолженности даны в виде сальдо счетов по их учёту. Дебиторская задолженность общей сумной представлена в оборотных активах бухгалтерского баланса Кредиторскую задолженность в пассиве балансе представляют общей величиной, не группируя по кредиторам. По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей, по этим данным можно увидеть полную картину дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. С помощью анализа структуры дебиторской и кредиторской задолженности выясняются виды дебиторской задолженности, определяется удельный вес каждой из них в итоге задолженности. На основании проведенного исследования выявляют сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. К общим информационным источникам, необходимым для анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации относятся: распоряжения по предприятию, оправдательные документы, применяемые в расчетах компании с различными контрагентами. В ходе анализа расчетов с поставщиками применяют документы, наделяющие правами и обязанностями стороны по поставке материально-производственных запасов и оказанию разных услуг организации. К источникам информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками относятся первичные документы, которые фиксируют переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемосдаточные накладные, акты, ведомости и др. К основным источникам информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом являются: банковские выписки, расчеты по отдельным видам платежей, документы, подтверждающие оплату сумм в бюджетные и внебюджетные фонды, акты налоговых проверок, сверки расчетов, обороты и остатки по счетам 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению». К важным источникам информации, позволяющим проанализировать задолженность по подотчетным лицам относятся: распоряжения и приказы организации, авансовые отчеты и оправдательные документы к ним, отчет кассира, приходные и расходные кассовые ордера, Главная книга, бухгалтерский баланс организации, остатки и обороты по бухгалтерскому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В ходе анализа прочей дебиторской и кредиторской задолженности опираются на первичную бухгалтерскую документацию, являющуюся основанием для появления задолженности, а также подтверждающая ее погашение, остатки и обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Главная книга и бухгалтерский баланс. 1.2. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности Важную роль в организации учета и контроля исполнения долговых обязательств играют их классификация и оценка. Долговые обязательства могут быть классифицированы по различным основаниям. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации. Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты. Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1. Рис.2- Классификация дебиторской задолженности По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность). По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок. Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной. Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации. Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может образоваться вследствие: - ликвидации должника; - банкротства должника; - истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника; - наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта: во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты; во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности; - невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления) Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению). Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2. По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность). Рис. 3 - Классификация кредиторской задолженности Относительно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную необходимо отметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности. По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности). А в зависимости от сроков образования делится на обязательства сроком: До 90 дней – текущие обязательства. Как правило, это отсрочки платежей, чаще всего имеющие технический характер. До 1 года – краткосрочный долг. Если задержка является частью финансово-хозяйственных работ, то считается нормой. В ином случае может привести к принудительному взысканию долга со стороны кредиторов. До 3-х лет – длительное время. Крайне нежелательное состояние для фирмы, ее бизнеса. Для кредиторов задолженность свидетельствует о возможном банкротстве предприятия. От 3-х лет – обязательства, подлежащие списанию. Задолженность нередко возникает по причине ошибок в бухгалтерском учете предприятия или его кредиторов. Возможен также вариант отсутствия подтверждающей документации о наличии долговых обязательств. К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе. Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей - это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg