Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Бухгалтерский учет и экономический анализ наличных и безналичных расчетов в коммерческих организациях

kisssaaa0721 2300 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 92 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 06.08.2021
Объектом исследования являются наличные и безналичные расчеты коммерческой организации. Предметом исследования выступают теоретические и практические во-просы организации учета и анализа наличных и безналичных расчетов. Целью выпускной квалификационной работы стало исследование си-стемы бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов ООО Ресто-ран «Солнце», а также анализ использования его денежных средств. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи: • изучить теоретические основы бухгалтерского учета и экономическо-го анализа налично-безналичных расчетов; • дать характеристику деятельности ООО Ресторан «Солнце», рас-смотреть организационную структуру его бухгалтерии и функциональные обязанности ее работников; • исследовать порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в банке ООО Ресторан «Солн-це»; • провести анализ наличных и безналичных расчетов ООО Ресто-ран «Солнце». Информационной базой написания выпускной квалификационной ра-боты являются методическая, научная и учебная литература, нормативные документы и законодательные акты. Также использовались данные учета и отчетности ООО Ресторан «Солнце». При проведении исследовательской работы были использованы следу-ющие методы исследования: наблюдения, сравнения, группировки, детализа-ции, дедукции и прогнозирования. Практическая значимость выпускной квалификационной работы за-ключается в том, что практические результаты исследования и предложенные рекомендации могут быть использованы ООО Ресторан «Солнце» с целью повышения эффективности его деятельности. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе работы отражены теоретические аспекты бухгалтерско-го учета денежных средств и расчетов, а также изучено нормативно-правовое регулирование их учета. Во второй главе работы рассматривается организационно-экономическая характеристика ООО Ресторан «Солнце», проведен анализ основных экономических показателей. Раскрыты особенности ведения бух-галтерского учета наличных и безналичных расчетов на предприятии. В третьей главе работы проведен экономический анализ наличных и безналичных расчетов ООО Ресторан «Солнце», на основе результатов ана-лиза разработаны рекомендации по улучшению управления денежными по-токами.
Введение

На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и расчетов в деятельности предприятия не вызывает сомнений. Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного вни-мания. Особое внимание обращается на своевременное и правильное оформ-ление операций по движению денежных средств, использование их по направлению и полной сохранности. Все сделки, связанные с поставками ма-териальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными и неде-нежными расчетами. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. При этом используются разнообразные варианты неденежной формы расчетов – договор мены, товарообменные (бартерные) операции, взаимозачеты и т.п. Экономический анализ денежных средств и расчетов необходим пред-приятию, чтобы умело управлять ими, оптимизировать денежные потоки и соответственно иметь возможность поддерживать платежеспособность пред-приятия, улучшать финансовое состояние и планировать поступление и рас-ходование денежных средств. При грамотном управлении денежными сред-ствами предприятие будет иметь возможность вовремя платить по своим обязательствам, и в большей мере извлекать чистую прибыль и дополни-тельные доходы. Все вышеизложенное свидетельствует об актуальности выбранной темы выпускной квалификационной работы, так как бухгалтерский учет и анализ расчетов являются одним из основных источников информации для управле-ния на предприятии. Вопросы учета и анализа денежных средств, достаточно часто рас-сматриваются и находят свое отражение в трудах отечественных авторов. Изучение литературных источников показало, что в современной научной литературе комплексных работ, посвященных исследованию учета и анализа денежных средств достаточно. Теоретической основой выпускной квалификационной работы стали труды следующих авторов: Калинина Г. В., Антышева Е. Р., Илышева Н. Н., Тарабаринова Т. А., Любушин Н. П., Савицкая Г. В., Горбатова Е. Ф., Шин-карева О. В., Беженцева Т. В. и др.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 7 1.1 Понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование их учета 7 1.2 Бухгалтерский учет наличных форм расчетов 11 1.3 Бухгалтерский учет безналичных форм расчетов 23 ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ (НА ПРИМЕРЕ ООО РЕСТОРАН «СОЛНЦЕ») 47 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Ресторан «Солнце» 47 2.2 Организация учета денежных средств в кассе ООО Ресторан «Солнце» 55 2.3 Организация учета безналичных денежных средств на расчетном и депозитном счетах ООО Ресторан «Солнце» 60 ГЛАВА 3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО РЕСТОРАН «СОЛНЦЕ») 69 3.1 Значение, задачи, методы анализа денежных средств 69 3.2 Анализ наличных и безналичных расчетов ООО Ресторан «Солнце» 71 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 График документооборота ООО Ресторан «Солнце» 91
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) : Федер. закон РФ от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ : (ред. от 27 дек. 2019) // СПС «Кон-сультантПлюс». 2. О бухгалтерском учете : Федер. закон РФ от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ : (ред. от 26 июля 2019) // СПС «КонсультантПлюс». 3. О валютном регулировании и валютном контроле : Федер. закон РФ от 10 дек. 2003 г. № 173-ФЗ : (ред. от 24 фев. 2021) // СПС «Консультант-Плюс». 4. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имуще-ства и финансовых обязательств : Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 : (ред. от 08 нояб. 2010) // СПС «КонсультантПлюс». 5. О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н : (ред. от 19 апр. 2019) // СПС «Консультант-Плюс». 6. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными пред-принимателями и субъектами малого предпринимательства : Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У : (ред. от 05 окт. 2020) // СПС «Кон-сультантПлюс». 7. О правилах наличных расчетов : Указание Банка России от 09 дек. 2019 г. № 5348-У // СПС «КонсультантПлюс». 8. Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (де-позитам), депозитных счетов : Инструкция Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И : (ред. от 24 дек. 2018) // СПС «КонсультантПлюс». 9. О правилах осуществления перевода денежных средств : Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П : (ред. от 11 окт. 2018) // СПС «КонсультантПлюс». 10. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтер-ская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н : (ред. от 08 нояб. 2010, с изм. от 29 янв. 2018) // СПС «Кон-сультантПлюс». 11. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) : Приказ Минфина РФ от 02 фев. 2011 г. № 11н // СПС «КонсультантПлюс». 12. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению : Приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. № 94н : (ред. от 08 нояб. 2010) // СПС «КонсультантПлюс». 13. Антышева Е. Р. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Е. Р. Антыше-ва, О. А. Банкаускене, Н. Л. Вещунова [и др.]; под редакцией Н. Г. Викторо-вой. – Санкт-Петербург : Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, 2019. – 251 с. 14. Беженцева Т. В. Анализ производственно-хозяйственной деятель-ности предприятия : учеб. пособие / Т. В. Беженцева. – Тюмень : Тюменский индустриальный университет, 2019. – 118 с. 15. Выгодчикова И. Ю. Анализ финансового состояния предприятия : учеб. пособие для СПО / И. Ю. Выгодчикова. – Саратов, Москва : Про-фобразование, Ай Пи Ар Медиа, 2021. – 59 с. 16. Горбатова Е. Ф. Бухгалтерский финансовый учет. Ч. 1-2 : учеб. по-собие в 2-х частях / Е. Ф. Горбатова. – Симферополь : Университет эконо-мики и управления, 2020. – 81 с. 17. Григорьева М. В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / М. В. Гри-горьева. – Томск : Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники, 2016. – 262 с. 18. Грозина Э. В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Э. В. Грозина, А. А. Фадеева; Байкальский гос. ун-т. – Иркутск : Изд-во БГУ, 2020. – 131 с. 19. Заславская И. В. Бухгалтерский учет : учеб. – методическое посо-бие / И. В. Заславская, И. В. Смагина. – Москва : МИСИ-МГСУ, ЭБС АСВ, 2019. – 120 с. 20. Илышева Н. Н. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н. Н. Илыше-ва, Е. Р. Синявская, О. В. Савостина. – Екатеринбург : Уральский федераль-ный университет, ЭБС АСВ, 2016. – 156 с. 21. Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, ана-лиз и аудит», «Финансы и кредит» / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 240 с. 22. Калинина Г. В. Учет денежных средств : учеб. пособие / Г. В. Ка-линина, И. В. Лучкова, Г. Н. Бакулина. – Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. – 148 с. 23. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / В.Э. Ке-римов. – М. : Дашков и К, 2016. – 686 c. 24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 4- е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2016. – 512 с. 25. Копылова Т. И. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложе-ние в субъектах малого предпринимательства : учеб. пособие / Т. И. Копыло-ва, Е. К. Копылова; БГУ. – Иркутск : Изд-во БГУ, 2016. – 167 с. 26. Косолапова М. В. Экономический анализ хозяйственной деятель-ности : учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. – М. : Дашков и К, 2016. – 247 c. 27. Крылов С. И. Финансовый анализ : учеб. пособие для СПО / С. И. Крылов; под редакцией Н. Н. Илышевой. – 2-е изд. – Саратов, Екатеринбург : Профобразование, Уральский федеральный университет 2019. – 161 с. 28. Любушин Н. П. Экономический анализ : учебник для студентов ву-зов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н. П. Любушин. – 3-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 575 c. 29. Поленова С. Н. Регулирование бухгалтерского учета. Простран-ственно-временной анализ : монография / С. Н. Поленова. – М. : Русайнс, 2015. – 180 c. 30. Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета : учебник / С. Н. По-ленова. – М. : Дашков и К, 2016. – 464 с. 31. Прокопьева Ю. В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие / Ю. В. Прокопьева. – Челябинск : Южно-Уральский институт управления и экономики, 2018. – 259 с. 32. Прокопьева Ю. В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие для СПО / Ю. В. Прокопьева. – Саратов : Профобразование, Ай Пи Ар Медиа, 2020. – 268 с. 33. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учебник / Г. В. Савицкая. – 4-е изд. – Минск : Республиканский институт профессио-нального образования (РИПО), 2019. – 373 с. 34. Селезнева Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации : учеб. пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготов-ке бухгалтеров и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – 3-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 583 с. 35. Слободняк И. А. Инвентаризация: порядок проведения, бухгалтер-ский учет и экономический анализ результатов : учеб. пособие / И. А. Сло-бодняк, Е. К. Копылова; БГУЭП. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2014. – 135 с. 36. Тарабаринова Т. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб. по-собие / Т. А. Тарабаринова, Н. В. Столбовская, Л. И. Исеева, Л. Г. Туров-ская. – Санкт-Петербург : Санкт-Петербургский горный университет, 2017. – 369 с. 37. Тихонова И. В. Ведение бухгалтерского учета с использованием программы "1 C: Бухгалтерия предприятия" : учеб. пособие. Электронный ресурс. 2- е изд., испр. и доп./ И. В. Тихонова. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2015. – 147 с. 38. Цибульникова, В. Ю. Управление денежными средствами : учеб. пособие / В. Ю. Цибульникова. – Томск : Томский государственный универ-ситет систем управления и радиоэлектроники, 2016. – 176 c. 39. Чувикова В. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для бака-лавров / В. В. Чувикова, Т. Б. Иззука. – М. : Дашков и К, 2015. – 248 с. 40. Шинкарева О. В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для СПО / О. В. Шинкарева, Е. Н. Золотова. – Саратов : Профобразование, 2018. – 105 с. 41. Шишлова С. Е. Финансовый учет : учеб. – практическое пособие / С. Е. Шишлова, Ю. В. Фадеева. – Тула : Институт законоведения и управле-ния ВПА, 2018. – 122 c. 42. Ярушкина Е. А. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. – пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» / Е. А. Ярушкина, Н. А. Чумакова. – Краснодар, Саратов : Южный институт ме-неджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018. – 104 c.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 1.1 Понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование их учета Каждое предприятие в процессе своей хозяйственной жизни использует денежные средства как средство платежа. Это могут быть как наличные, так и безналичные расчеты. Расчеты наличными деньгами должны вестись через кассу предприятия, а безналичными – через уполномоченные банки. Денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения, ко-торые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости [11]. Денежные средства – совокупность денег в кассе предприятия, на бан-ковских счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [40]. Денежные средства и денежные эквиваленты являются видом оборот-ных средств, обладающими абсолютной ликвидностью, т.е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Наличием имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется его платежеспособность. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: • полная и своевременная регистрация операций, связанных с движени-ем денежных средств в кассе и на счетах в банках; • контроль над наличием денежных средств, их сохранностью и целе-вым использованием; • полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств; • контроль над соблюдением расчетно-платежной дисциплины; • своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и правильное отражение ее результатов в учете. Из вышесказанного можно сделать вывод, что деньги и денежные сред-ства – это самый высоколиквидный актив, требующий глубокого и тщатель-ного учета. Ведение бухгалтерского учета денежных средств и расчетов осуществ-ляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный ста-тус. Одни из них обязательны к применению, а другие носят рекомендатель-ный характер. Основной составляющей законодательства РФ о бухгалтерском учете является Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он устанавливает единые правовые и методологические основы ор-ганизации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (гл. 45 «Банковский счет», 46 «Расчеты»). В Граждан-ском кодексе установлены нормы и правила расчетов между юридическими лицами, порядок списания денежных средств с расчетного счета, порядок и условия использования чеков в платежном обороте. Также в Гражданском кодексе регламентируются условия договоров займа. Кодексом Российской Федерации об административных правонаруше-ниях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ статьей 15.1 установлена ответственность предприятий всех форм собственности за нарушение порядка работы с де-нежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нару-шение требований об использовании специальных банковских счетов. Нало-жение административного штрафа на должностных лиц установлено в раз-мере 4 000-5 000 рублей; на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей. В Налоговом кодексе (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ рас-сматриваются сроки и способы уплаты различных налогов, уплата которых осуществляется с расчетного счета предприятия. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении кон-трольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Феде-рации» регламентирует сферу применения контрольно-кассовой техники, требования к ней; обязанности юридических и кредитных организаций, при-меняющих контрольно-кассовую технику. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регули-ровании и валютном контроле» определяет основы проведения операций с валютными денежными средствами в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методи-ческих указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» устанавливает единые правила проведения инвентаризации, порядок провер-ки фактического наличия денежных средств, а также правильное оформление ее результатов. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных денежных средств и иных ценно-стей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению отчета о движении денежных средств. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга-низации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н. Настоящее положение устанавливает состав, содержание и методические ос-новы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвер-жденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н. Данное положение устанавливает особенности формирования в бухгал-терском учете и отчетности информации об активах и обязательствах, стои-мость которых выражена в иностранной валюте. Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года, применяется положе-ние по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н. ПБУ 23/2011 установлены правила составления отчета о движении де-нежных средств коммерческими организациями. Отчет является расшифров-кой к строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. Важную роль для организации играет ее учетная политика, при ее формировании используется положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н. Положение устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими ли-цами. Также следует выделить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (раздел 5 «Денежные средства, 6 «Расчеты») и Инструкцию по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Инструкция применяется как регули-рующая организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств. Именно ориентируясь на данный документ, составляется рабочий план сче-тов, который является приложением к учетной политике предприятия, где определены счета учета. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами ма-лого предпринимательства» применяется в части, касающейся организации порядка приема денежной наличности и ее выдачи, порядка оформления кас-совых документов; порядка хранения денег, установления контроля за со-блюдением кассовой дисциплины. Определяет лимит остатка наличных де-нег, индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринима-тельства вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Указание Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У «О правилах налич-ных расчетов» устанавливает на какие цели участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные денежные средства. В данном документе рассматривается то, что расчеты наличными день-гами между юридическими лицами по одному договору могут проводиться в размере, не превышающим 100 тыс. руб. При этом если организация или индивидуальные предприниматели рассчитываются с физическими лицами, лимит не действует. Положение Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осу-ществления перевода денежных средств» устанавливает порядок и правила перевода денежных средств кредитными организациями. Положение по-дробно регламентирует осуществление всех форм безналичных расчетов. Указание Банка России от 10.08.2012 г. № 2862-У «Об эмиссии банков-ских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» регламентирует порядок выдачи кредитными организациями платежных карт и особенности осуществления операций с платежными картами. Инструкция Банка России от 30.05.2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов». Инструкцией установлен порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов юридическим и физическим лицам, инди-видуальным предпринимателям и др. Обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что учет де-нежных средств в Российской Федерации достаточно жестко регламентиро-ван. Все документы, регулирующие учет денежных средств и расчетов, яв-ляются обязательными для всех субъектов хозяйствования без исключения. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства. В связи с этим законодательная база постоянно обновляется и дополняется новыми норма-тивными актами. 1.2 Бухгалтерский учет наличных форм расчетов Кассовые операции – это операции, связанные с выдачей или приняти-ем в кассу наличных денежных средств от других предприятий или физиче-ских лиц, в том числе и работников предприятия [17]. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвер-жден Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами ма-лого предпринимательства». Данным нормативным актом установлены ос-новные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными денеж-ными средствами должно иметь кассу, а все свободные деньги хранить в учреждениях банков. В кассе предприятие может оставлять на конец рабоче-го дня сумму, не превышающую установленный для него обслуживающим банком лимит кассы. Руководитель (директор) предприятия должен выделить и оборудовать в соответствии с нормами и требованиями законодательства отдельное по-мещение для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. По-мещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денеж-ных средств должно быть специально оборудовано. На сегодняшний день требований к особому оборудованию помещения кассы нормативными акта-ми не установлено. Этот вопрос целиком оставлен на усмотрение самих ор-ганизаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они сами заин-тересованы в сохранности собственных денежных средств. В то же время при планировании и организации мероприятий по обес-печению сохранности наличных денежных средств можно воспользоваться Рекомендациями по обеспечению сохранности денежных средств при их хра-нении и транспортировке (приложение № 2 к Порядку № 40) и Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (приложение № 3 к нему же). Эти документы утратили юридическую силу, однако могут использоваться в качестве ориен-тира. За ведение кассовых операций на предприятиях отвечают кассиры. Кассир должен быть штатным сотрудником предприятия, достигшим возрас-та 18 лет. Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы, на основании заключенного с ним договора о материальной ответственности [21]. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприя-тия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. Кассир не может передоверить кому-либо выполнение своих обязанностей, но, когда возникает такая необходимость, обязанности кассира возлагаются приказом на другого работника, с которым в свою очередь заключается договор о полной материальной ответственности. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бух-галтером или другим работником по письменному распоряжению руководи-теля предприятия при условии заключения с ним договора. В целях упорядочения приема и учета наличных денежных средств предприятия должны соблюдать кассовую дисциплину. В это понятие вхо-дят: обеспечение условий транспортировки и хранения денежных средств, целевое использование сумм, полученных в банке, соблюдение лимитов хра-нения денег в кассе и расчетов наличными средствами между юридическими лицами. Наличные денежные средства могут храниться в кассе предприятия в пределах установленного лимита. Исключения составляют дни выплат зара-ботной платы (5 дней, включая день поступления наличности из банка). По истечении этого срока деньги сдаются в банк как депонированная заработная плата. Лимит кассы – это максимально допустимая сумма наличных денег, ко-торая может храниться в месте для проведения кассовых операций после определения остатка наличных денег на конец рабочего дня [13]. Лимит кассы рассчитывается исходя из наличной выручки или суммы расходов. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается в соот-ветствии с Приложением к Указанию Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У. С 2014 года субъекты малого бизнеса имеют право не устанавливать лимит остатка наличности. Следует иметь в виду, что для предприятий существует ограничение при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами. В настоящее время предельная сумма расчетов между юридически-ми лицами в рамках одного договора составляет 100 000 руб. При расчетах с населением наличными денежными средствами пред-приятия должны в установленных законом случаях применять контрольно-кассовую технику. Предприятия также обязаны регистрировать контрольно-кассовые машины в налоговых органах по месту нахождения. Кроме того, существует ответственность за несоблюдение условий ра-боты с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Нару-шения кассовой дисциплины влекут за собой штрафные санкции. Эти санк-ции предусмотрены статьями Кодекса РФ об административных правонару-шениях. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и касси-ров. При проведении расчетов наличными деньгами все кассовые операции должны быть оформлены должным образом: отражены в первичных доку-ментах и в Кассовой книге предприятия, Книге учета расчетных операций. Основанием для отражения в бухгалтерском учете (учетных регистрах) дви-жения наличных денежных средств служат первичные документы. Основные документы по учету кассовых операций представлены в табл. 1.1. Таблица 1.1 Документы, применяемые для оформления кассовых операций Наименование документа Назначение Приходный кассовый ордер Используется для оприходования поступивших наличных денежных средств и денежных документов Расходный кассовый ордер Применяется для выдачи наличных денег Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Применяется для регистрации бухгалтерией ПКО и РКО или заменяющих их документов, платежных ве-домостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу предприятия Кассовая книга Используется как регистр аналитического учета для учета поступлений и выдач наличных денег пред-приятия в кассе Книга учета принятых и выдан-ных кассиром денежных средств Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы предприятия другим кассирам или доверенно-му лицу, а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям Авансовый отчет Используется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы Окончание табл. 1.1 Наименование документа Назначение Объявление на взнос наличными Является основанием для передачи наличных денеж-ных средств для зачисления на расчетный счет юри-дического лица Любые поступления денежных средств в кассу должны оформляться первичным документом – приходным кассовым ордером, который заполняет бухгалтер, затем регистрирует его в «Журнале регистрации» и подписывает у главного бухгалтера и передает его кассиру. Подпись руководителя на ПКО не предусмотрена. Кассир проверяет правильность заполнения всех реквизитов, принимает наличность, подписывает ордер и квитанцию к нему, затем отрывает квитанцию и отдает ее лицу, внесшему деньги. Ордер остает-ся в кассе и прилагается к отчету кассира. Если наличность поступает в кассу с текущего счета в банке, то ПКО также оформляется, а квитанция прилага-ется к выписке банка. В случае неиспользования ПКО или необходимости его до оформления ордер возвращается в бухгалтерию. Выдача наличных денежных средств из кассы может производиться на основании расходного кассового ордера. Кроме того, основание для выдачи наличных денег из кассы могут служить такие документы как заявления, авансовые отчеты и т. п., на которых есть подпись руководителя и которые прилагаются к РКО. В этом случае на РКО подпись руководителя может от-сутствовать. Передавать кассиру РКО имеет право только работник бухгал-терии, но не лицо, получающее деньги. Выдача денег производится при наличии паспорта. Кассир, выдавая наличность, обязан взять расписку о по-лученной сумме, дате. После этого ставит свою подпись, а на прилагаемых документах – штамп «Оплачено» с указанием даты. Если деньги из кассы выдаются кассиру для сдачи в банк с последующим зачислением на текущий счет, то РКО также составляется, а оправдательным документом служит кви-танция из банка к объявлению на взнос наличности, заверенная печатью и подписью бухгалтера банка. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по пла-тежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждо-го получателя. При истечении трех дней, установленных для выплаты зара-ботной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежным ведомостям сумму. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совер-шения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления. Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассо-вых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению и взамен их составляются новые документы. До передачи в кассу все ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Журнал регистра-ции служит для присвоения порядкового номера ордеру. Если ордера выписываются в бухгалтерской программе, то такой жур-нал не требуется, так как формируется автоматически. На основании первичных документов заполняется кассовая книга. В кассовой книге ведется учет приходных и расходных ордеров. Все поступле-ния и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая долж-на быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Лист кассовой книги состоит из двух одинаковых ча-стей: основной и отрывной. Основная часть остается в книге, а отрывная вме-сте с первичным документом передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. Запись в книге ведут через копировальную бумагу (в условиях руч-ной формы обработки документов). Номер страницы и отрывной части дол-жен совпадать. Кассовая книга составляется каждый день, когда совершена хоть одна кассовая операция. Совмещение нескольких дней в одном отчете не допуска-ется. На каждом листе книги проставляется остаток наличности на начало дня, записываются все первичные документы в порядке совершении опера-ции, выводятся обороты по поступлению и выдаче денег и остаток налично-сти на конец дня. Контроль правильности ведения кассовой книги возлагает-ся на главного бухгалтера. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы денег в кассе предприятия, по дебету отражаются суммы поступления денежных средств в кассу, а по кредиту – суммы, выданные из кассы. К счету 50 могут быть открыты субсчета: • 50-1 «Касса организации» – учитываются наличные денежные сред-ства в кассе предприятия в национальной валюте; • 50-2 «Операционная касса» – используется для учета наличия и дви-жения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы предприятия. Субсчет открывается при необходимости; • 50-3 «Денежные документы» – учитываются находящиеся в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы; • 50-4 «Валютная касса» – учитывается наличие и движение каждой иностранной валюты. Субсчет вводится предприятием при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранко-мандировки. Движение денежных средств в кассе связано с самыми разнообразными хозяйственными операциями: поступление денежной наличности от покупа-телей, оплата счета поставщика, выдача подотчетных сумм и др., возникаю-щими на предприятии, поэтому счет 50 корреспондирует по дебету и креди-ту со многими бухгалтерскими счетами. Основные типовые бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в табл. 1.2. Таблица 1.2 Бухгалтерские записи по учету кассовых операций Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Поступили денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета 50.1 51 Окончание табл. 1.2 Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Поступили денежные средства в кассу от покупателей и заказчиков 50.1 62 Поступила выручка от продажи готовой продукции 50.1 90.1 В кассу возвращены неизрасходованные суммы подот-четным лицом 50.1 71 Отражены суммы погашенного наличными денежны-ми средствами материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений, брака и др. 50.1 73.2 Оприходованы наличные денежные средства, внесен-ные учредителями в качестве вклада в уставный капи-тал 50.1 75.1 Внесена на расчетный счет сумма сверхлимитного остатка денежных средств кассы 51 50.1 Оплачена задолженность поставщикам из кассы 60 50.1 Выдана заработная плата работникам предприятия из кассы 70 50.1 Выданы из кассы денежные средства под отчет 71 50.1 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю предприятия 75.2 50.1 Выдана работникам депонированная заработная плата 76.4 50.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе может осуществляться в различных регистрах в зависимости от формы учета, при-меняемой на предприятии. Бухгалтерский учет ведется в четырех основных формах: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная. Некоторые формы ведения бухгалтерского учета отходят в прошлое, но все они существуют, основываясь именно на этих формах развивается со-временный бухгалтерский учет. В настоящее время мемориально-ордерная форма учета используется достаточно редко, встречается на небольших предприятиях. Мемориальные ордера составляются на основании первичных, сводных и накопительных документов. Все мемориальные ордера регистрируются в специальном жур-нале. На основании данных ордеров заполняется главная книга, которая яв-ляется регистром синтетического учета. Аналитический учет ведется на осно-вании документов, приложенных к ордерам, в специальных карточках. В конце каждого месяца составляются оборотные ведомости по счетам синте-тического и аналитического учета, и производится взаимная сверка итогов. Наиболее распространена журнально-ордерная форма ведения бухгал-терского учета. В этой форме применяются два вида учетных регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. При этом основными реги-страми являются журналы-ордера. Журнал ордер № 1 заполняется по кре-дитовому признаку, а ведомость № 1 – по дебетовому признаку соответ-ствующих счетов из кассовой книги предприятия. Из этих регистров бухгал-терского учета записи переносятся в главную книгу предприятия. Актуальная форма учета в данный момент – автоматизированная, ко-торая используется во всех крупнейших предприятиях и многих иных орга-низациях. Эта форма основана на использовании компьютерной техники, ко-торая с помощью специальных программ позволяет автоматизировать весь учетный процесс. Бухгалтерские программы, как правило, содержат боль-шой объем нормативно-справочной информации, что позволяет организо-вать многоуровневый аналитический и синтетический учет. Основной источник информации в программах автоматизации бухгал-терского учета – журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в жур-нал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, пере-чень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, про-граммы делают разноску операций по счетам, определяют обороты сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Учетным регистром при этом является любой документ, содержащий в себе хронологическую и систематическую запись.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 69 страниц
750 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 49 страниц
2000 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 53 страницы
2000 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 29 страниц
725 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg