1Теоретические основы безналичных расчетов по счетам юридических лиц
1.1 Экономическая сущность и принципы безналичных расчетов
Безналичные продажи-часть продаж денежной массы без использования наличных денег, осуществление платежей по безналичному расчету на банковские счета. Организация-наличный расчет по безналичному расчету гораздо предпочтительнее расчетов наличными деньгами, так как экономит наличные деньги, удешевляет лечение, ускоряет расчеты, контролирует деятельность предприятий, соблюдение налоговой, платежной и расчетной дисциплины.
Безналичные расчеты-это расчеты, при которых банки перечисляют денежные средства на счета клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачисления взаимных встречных требований. безналичные расчеты организуются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчета, форм и способов оплаты и связанной с ними обработки документов. Современная база безналичных расчетов сформировала принципы построения системы безналичных расчетов для характеристики рыночной экономики [11, с. 17].
1. Списание денежных средств со счета клиента производится банками только на основании распоряжения клиента. Клиент может оформить распоряжение на снятие денежных средств со счета:
а) выпиской из расчетного документа, содержащего поручение, денежные средства со счета (платежное поручение, чек, заявление об открытии аккредитива);
б) в форме договора об оплате (акцепте) платежного документа, представленного кредитором (только судом, а также в случаях, предусмотренных законом или договором между банком и клиентом.
2. Свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Этот принцип также направлен на подтверждение экономической самостоятельности всех участников рынка в организации договорных и расчетных отношений и повышение их материальной ответственности за эффективность этих отношений. Банку отводится только роль посредника в платежах. Плательщик превращается в главную тему расчетной операции, так как он обладает платежной инициативой во всех формах безналичного расчета.
3. Срочность платежа означает, что расчеты осуществляются точно в сроки, предусмотренные хозяйственными, кредитными, страховыми договорами, инструкциями Министерства финансов Российской Федерации. Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель средств заинтересован в том, чтобы не переводить их на свой счет вообще, если вообще, а именно в заранее оговоренное, фиксированное время. Принцип срочности платежей важен практически, так как компания и другие участники рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально строить свои кассовые продажи, точнее определять потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса. За несвоевременную уплату участником расчетов задолженности, которую она допустила, необходимо уплатить штраф.
4. Безопасность платежей. Платеж должен быть обеспечен настоящим и будущим поступлением денежных средств на счет плательщика или наличием у него права на получение кредита. Различают оперативное и перспективное обеспечение платежа. Оперативная безопасность определяется наличием у плательщика в данный момент достаточных ликвидных средств для осуществления платежа. Он может иметь различные формы: постоянный, платежный запрос).
Без распоряжения клиента допускается дебет счета, денежных средств; предварительная дата внесения денежных средств для предстоящего платежа; право на получение платежа [8, с. 34]. Перспектива обеспечения включает в себя оценку кредитоспособности и платежеспособности плательщика и возможных будущих источников платежа. Принцип платежной обеспеченности создает платежную гарантию, укрепляет платежную дисциплину в экономике и тем самым платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.
1.2 Правовые основы безналичных расчетов
В рыночной экономике безналичные расчеты играют важную роль в ускорении продаж, снижении издержек обращения и т. д.
Следовательно, система безналичных расчетов зависит не только от состояния денежно-кредитной системы, но и от общей экономики государства, чтобы быть эффективно организованной и упорядоченной нормами права. Правовые основы безналичных расчетов в Российской Федерации закреплены в финансовом и гражданском праве. Среди основных источников правового регулирования безналичного денежного обращения Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации". Банк России в соответствии со ст. 80 этого Закона является органом, который координирует, регулирует и лицензирует организацию расчетов.
Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов определяются правилами, установленными Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Образцы платежных документов, используемых для осуществления безналичных расчетов на территории Российской Федерации, — платежных поручений, счетов-фактур, чеков и иных расчетов-утверждаются Банком России. В сфере безналичных расчетов действует правило, что веник выставляет счета юридических лиц, а также между физическими и юридическими лицами за платежи, сумма которых превышает размер. Учреждается Банком России, осуществляется только безналичный расчет. Общая продолжительность безналичных расчетов не должна превышать двух рабочих дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти рабочих дней в пределах Российской Федерации. Гражданский кодекс Российской Федерации содержит общие положения о расчетах (глава 46). 861 ГК РФ в безналичной форме расчеты осуществляются между юридическими лицами. Расчеты с гражданами в связи с их предпринимательской деятельностью производятся в безналичном порядке [13, с. 16].
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие бухгалтерские документы:
а) платежные поручения;
б) аккредитивы;
в) платежные требования;
г) инкассовые поручения.
Формы безналичных расчетов установлены ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с законом к вам помимо расчетов по платежным поручениям, аккредитивам, чекам, расчетам по инкассо, также относятся расчеты в иных формах, предусмотренных законом, в соответствии с банковскими правилами и практикой осуществления банковских операций. Расчеты по платежным поручениям регулируются ст. 863 Гражданского кодекса Российской Федерации. Банк России определяет содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов, а также их форму. Расчеты по аккредитиву регулируются ст. 868, 869 ГК РФ. Расчеты по взысканию-ст. 874 Гражданского кодекса Российской Федерации. Расчеты по чекам осуществляются в соответствии со ст. 877 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это положение подробно регламентирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на их территории и в законодательстве, указанных в формах, форматах, порядке заполнения и заполнения используемых при расчетах документов, а также разработку расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытым Банком России, и счетам межотраслевых организаций [14, с. 157].
Отметим, что в данном положении указано, что формы безналичных расчетов используются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками, необходимо отметить, что данное положение не распространяется на осуществление безналичных расчетов с участием физических лиц.
1.3 Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты за товары и услуги и в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к которым относятся способ оплаты и соответствующая пропускная способность документа.
При осуществлении безналичных расчетов в валюте Российской Федерации допускаются следующие формы расчетов [9, с. 61]:
1. Платежное поручение;
2. Платежное требование;
3. Проверки;
4. Аккредитив;
5. Инкассовое поручение;
6. Электронные платежи.
Рисунок 1.3.1 – Формы и инструменты безналичных расчетов
Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) - отделения в его стакане, оформленное расчетными документами, определенной суммы денег на счет получателя платежа, находящийся в том или ином банке. Платежное поручение, исполненное банком в согласованный законом срок, или в более короткий срок договорного банковского счета, либо определенный деловой практикой в банковской практике. Это наиболее распространенная форма расчетов, с помощью которой можно осуществить: перечисление за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисление в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; перевод денежных средств с целью возврата/размещения займов (займов), депозитов и процентов; перевод денежных средств на иные законные цели [14, с. 58] обязательный или обязательный по договору.
При отсутствии или отсутствии денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты платежных документов по имеющимся на счете денежным средствам, платежные поручения помещаются в картотеку №2 "Платежные документы, не оплаченные в срок". В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех копий платежного поручения над местом в картотеке с датой будет проставлена отметка в произвольной форме. Оплата платежных поручений происходит после поступления денежных средств в порядке, установленном законодательством.
Платежное требование-это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате банком определенной суммы. Платежные требования применяются при расчете за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты по платежным требованиям могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без принятия плательщиком расчетов платежные требования осуществляются в случаях: установленных законом; предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права списания денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Заявки на оплату открываются банку в файле "Расчетные документы, ожидающие принятия к оплате" до получения плательщиком акцепта или установленного срока. расчетные платежные требования считаются принятыми и изъятыми на следующий рабочий день после окончания срока приема из картотеки "Расчетные документы, ожидающие приема к оплате", и оплачиваются по счетам плательщика при наличии наличных денег на счете или помещаются в картотеку "Расчетные документы, не оплаченные в срок" при отсутствии или отсутствии денежных средств на счете [13, с. 67].
В случаях, предусмотренных основным договором, банк имеет место, если договор банковского счета содержит условия о непринятом списании денежных средств или на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Отсутствие условия о непринятии амортизации денежных средств в договоре банковского счета или дополнительном соглашении к нему, а также отсутствие сведений о получателе денежных средств является основанием для отказа банка при оплате платежного требования без акцепта. Это платежное требование будет оплачено после предварительного акцепта в течение пяти рабочих дней для акцепта.
Инкассовое поручение-это расчетный документ, на основании которого амортизация денежных средств со счетов плательщиков является бесспорной. Инкассовые поручения применяются: в случаях, когда бесспорный порядок конфискации денежных средств установлен законодательством, в том числе для конфискации денежных средств органами, осуществляющими контрольные функции; для конфискации исполнительных документов; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права снимать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения.
При взыскании денежных средств на основании судебного приказа инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи документа, его номер, номер дела, после которого принимается решение, подлежащее обязательному исполнению, а также указание органа, принявшего такое решение.
В случае взыскания исполнительного сбора судебными приставами-исполнителями в инкассовом поручении должно быть указано взыскание для исполнения, а также ссылка на дату и номер документа судебного пристава-исполнителя. Инкассовое поручение о взыскании денежных средств со счетов, основанное на судебных постановлениях, принимает банк истца с оригиналом исполнительного листа или его дубликатом.
Банки, обслуживающие должников (исполнительные банки), исполняющие инкассовые поручения, полученные с прилагаемыми исполнительными документами, либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований истца, делают отметку на исполнительном документе о полном или частичном несоблюдении указанных в нем требований.
Чек является ценной бумагой, ничего не содержит, по обычному поручению банк-кассир выплатит указанную сумму держателю. Чекодателем юридическое лицо, распоряжающееся денежными средствами в банке, которым он правильно распоряжается, выпуская чеки; чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, банк плательщика, кассир. Чек оплачивается плательщиком наличными через генератор чеков. Агент, выдающий чек, не вправе отозвать чек до истечения указанного срока представления платежа.
Предъявление чека банку, обслуживающему владельца чека для получения платежа, считается предъявлением чека к оплате. Плательщик чека обязан проверить подлинность чека всеми доступными ему способами. Порядок возмещения убытков, возникших в результате оплаты плательщиком поддельного, украденного или утерянного чека, регулируется законом. Бланки чеков являются строгими отчетными формами и принимаются во внимание банками. Аккредитив-это условное платежное обязательство, принятое банком (далее-банк) от имени плательщика, произвести платежи в пользу получателя платежа путем представления последних документов, соответствующих условиям аккредитива, либо уполномочить другой банк (далее-действующий банк) произвести такие платежи.
Банки могут покрывать следующие виды открытых аккредитивов: (фоновые) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтверждены). При открытии закрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива банку-исполнителю на весь срок действия аккредитива за счет плательщика или предоставленного ему кредита.
При открытии непокрытого аккредитива банком-эмитентом, назначенный банк предоставляет ему право списания денежных средств, текущих с соответствующим счетом-фактурой в рамках аккредитива. Очередность списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется соглашением между банками. Отзывным является аккредитивом, аннулировать кредитную карту компании можно на основании письменного распоряжения клиента, без предварительного согласия получателя платежа и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем платежа после отзыва аккредитива [18, с. 148].
Безотзывным признается аккредитив, который может быть аннулирован только с согласия получателя. По требованию банка-эмитента банк-исполнитель может подтвердить безотзывный аккредитив. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или аннулирован без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения безотзывного подтвержденного аккредитива определяется соглашением между банками. Аккредитив предназначен для выставления счетов получателю денежных средств.
