Анализ и аудит кредитов и займов (на примере ООО «КОНТОАКТИВ»)

Введение 5 Глава 1 Теоретические основы анализа и аудита кредитов и займов 8 1.1 Понятие, сущность и виды кредитов и займов 8 1.2 Нормативно-правовое регулирование и порядок учета кредитов и займов 19 1.3 Стандартные процедуры проведения анализа и аудита кредитов и займов 25 Глава 2 Организация учета кредитов и займов в ООО «КОНТОАКТИВ» 32 2.1 Общая характеристика деятельности 32 2.2 Анализ финансового состояния 36 2.3 Организация бухгалтерского учета 55 Глава 3 Аудит учета кредитов и займов в ООО «КОНТОАКТИВ» 63 3.1 Оценка аудиторского риска и уровня существенности 63 3.2 План и программа аудита 67 3.3 Результаты аудиторской проверки и направления совершенствования использования кредитов и займов 72 Заключение 91 Список источников и литературы 96 Приложения 102

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. 08.12.2020)// СПС «Консультант плюс» 2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2020)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 4 Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 5 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 6 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 7 Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)». ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 8 Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 9 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 10 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 11 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 12 Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «Об аудиторской деятельности» Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 13 Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 14 Международный стандарт аудита (МСА) 610 (пересмотренный, 2013 г.) «Использование работы внутренних аудиторов» следует рассматривать вместе с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита».[ Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс». 15 Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принимаемые на его основе // Молодой ученый. - 2017. - №4. - С. 329-331. 16 Азарская М.А. Оценка рисков хозяйственной деятельности в ходе аудита // Аудиторские ведомости. - 2019. - № 9. с. 3 - 14. 17 Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2016. - 720 c. 18 Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c. 19 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ.: Уч. / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 240 c. 20 Белотелова Н.П. Деньги, кредит, банки.: учебник - 4-е изд. - М.: Кнорус, 2018. - 400 с. 21 Бычков А. Об аннуитетных и дифференцированных платежах. Какой платеж выбрать? // Финансовая газета. - 2019. - № 12. - С. 8 - 9. 22 Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 398 c. 23 Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н.В. Брыкова. - М.: Академия, 2018. - 368 c 24 Бровкина Н. Д., Практический аудит: учеб. Пособие / Н. Д. Бровкина, М. В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 20КОНТОАКТИВ. - 54 с. 25 Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Стандарт третьего поколения / С.М. Бычкова. - СПб.: Питер, 2018. - 528 c. 26 Васильева, Л.С. Анализ финансовой отчетности (для бакалавров) / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2019. - 320 c. 27 Витковская, Е. В. Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности / Е. В. Витковская. - Текст : непосредственный // Молодой ученый. - 2018. - № 15 (119). - С. 277-281. 28 Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. - М.: КноРус, 2018. - 448 c. 29 Гузов Ю.Н., Пересторонина Л.Г., Стрельникова О.В. Теоретические основы аудита системы внутреннего контроля // Аудиторские ведомости. - 2019. - № 12. с. 15 - 25. 30 Громов Р. М. Понятие, функции кредита и его формы // Молодой ученый. - 2019. - №22. - С. 377-379 31 Даниленко С.А., Комиссарова М.В. Банковское кредитование: учебно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2019. - 384 с. 32 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2018. - 306 c. 33 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. 34 Донцова, Л.В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л.В. Донцова. - М.: Русайнс, 2017. - 512 c. 35 Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. – М.: Юрайт, 2018 – 640 с. 36 Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2018. - 480 c. 37 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018 - 681 c. 38 Козлова Д. Виды потребительского кредитования в России и за рубежом // Актуальные проблемы предпринимательского права / под ред. А.Е. Молотникова. М.: Стартап, 2019. Вып. V. С. 109 - 117. 39 Красовская Т. В., Растащенова А. А., Жабина О. А. Проблемы потребительского кредитования на современном этапе в РФ // Молодой ученый. - 2019. - №6. - С. 355-357. 40 Кузяков Е. В. Классификация кредитов коммерческого банка // Финансы. - 2018. № 9. С. 70 - 78. 41 Кузьмина Д. П. Формирование и аудит годовой бухгалтерской отчетности предприятия // Молодой ученый. - 2020. - №20. - С. 338-340. 42 Лосева А.С. Планирование в аудите // Экономика и бизнес - . 2020. – № 5. – С. 331-334 43 Макарьева В.И. Займы и кредиты. Порядок начисления и уплаты . - процентов: - М.: Книги издательства «Налоговый вестник», 2017. - 115 с. 44 Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 543 c. 45 Нечаев, А.С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит.: Уч. / А.С. Нечаев, А.В. Прокопьева. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c. 46 Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 560 c. 47 Подольский В. И., Савин А. А. Аудит: учебник для бакалавров. 4-е изд переб. и доп. М.: Юрайт,2018. - 587 с. 48 Савин А. А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник / А. А. Савин, И. А. Савин, Д. А. Савин. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. - 188 с. 49 Сафонова С. В., Никуленко А. В. Сравнительный анализ методов погашения кредита // Молодой ученый. - 2018. - №3. - С. 530-533. 50 Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: Юнити, 2018. - 583 c. 51 Ситнов, А.А. Международные стандарты аудита. Учебник / А.А. Ситнов. - М.: Юнити, 2018. - 704 c. 52 Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. - М.: Экономика, 2019. - 438 c. 53 Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2019. - 672 c. 54 Толмачев И.А. Расчеты наличными. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 168 с. 55 Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе. - М.: ФиС, 2018. - 224 c. 56 Финансы. Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2017. - 496 с. 57 Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c. 58 Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров / Л.А. Чалдаева. - М.: Юрайт, 2017. - 410 c. 59 Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева, Е.А. Шевелева. - М.: КноРус, 2018. - 64 c. 60 Янглеева А. Ф. Бухгалтерский учёт наличных денежных средств // Молодой ученый. - 2020. - №1. - С. 536-539.

Глава 1 Теоретические основы анализа и аудита кредитов и займов 1.1 Понятие, сущность и виды кредитов и займов Кредит - категория историческая. Как и любое общественное отношение, он имеет свою историю, отражающую развитие экономических связей в обществе: от товарных до денежных. Само слово «кредит» происходит от латинского «credere» (верить). В экономической литературе кредит определяется как форма движения ссудного капитала. С точки зрения экономической теории, кредит - это временное заимствование вещи или денежных средств: при помощи кредитных средств появляется возможность приобретения товарно-материальных ценностей, объектов основных средств, погашения своих долгов и т.п . Кредит также можно определить как определенный вид общественных отношений, характеризующий экономические связи. Развитие кредитных отношений прошло несколько этапов от кредитования в рамках храмового хозяйства до развития банковской системы в основе обеспечения доходности которой лежат именно кредитные операции. Современная система кредитования отличается широким ассортиментом кредитных продуктов. В экономической литературе содержится множество определений кредита : - с точки зрения финансов, кредит - это источник финансирования и одновременно долговое обязательство; - кредит - это специфический товар продаваемый за определенную цену; - кредит – это договорные отношения, одна из сторон которого это продавец-кредитор, другая – покупатель-заемщик. Всё многообразие определений кредита можно условно разделить на две группы: с экономической и с юридической точки зрения. С экономической точки зрения кредит - это средство удовлетворения нужд юридических и физических лиц. С юридической точки зрения, на данный момент в России понятие «кредит» и «займ» законодательно не закреплено, но в Гражданском Кодексе РФ даны следующие определению договору займа и договору кредита : По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.