Расчет и оценка налоговой нагрузки организации (на примере ООО «Компания ПТС»)

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..………..… 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………………….6 1.1 Понятие и сущность налогов и системы налогообложения как основы экономического развития………………………………………….6 1.2 Законодательное регулирование и характеристика налоговых режимов, применяемых в предпринимательской деятельности………………………..15 1.3 Зарубежный опыт налогообложения предпринимательской деятельности……………………………………………………………….……27 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ООО «Компания ПТС»………………..….36 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Компания ПТС» ………………………………………………………..36 2.2 Характеристика системы налогообложения в ООО «Компания ПТС»..43 2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Компания ПТС»……………………47 ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ООО «КОМПАНИЯ ПТС» …………………………………50 3.1. Оптимизация налога на прибыль за счет создания резерва по сомнительным долгам и применения амортизационной премии…………..50 3.2. Оптимизация налоговой нагрузки путём создания резерва отпусков и расчёт эффективности мероприятия……………………………62 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………...………………….…….……………68 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………..….………….73 ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………..…………...81

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями на 4 ноября 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 04.11.2020. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (редакция, действующая с 1 октября 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 18.07.2020. 3. Земельный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ (с изменениями на 2 августа 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 02.08.2020. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями на 31 октября 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.09.2020. 5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (редакция, действующая с 16 сентября 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 02.12.2020. 6. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями на 26 июля 2019 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 26.10.2020. 7. Федеральный закон № 30.09.17 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (с изменениями на 27 ноября 2017 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 27.11.2020. 8. Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2016 N 44966). – Режим доступа: https://nalogcodex.ru/Prikazy-Minfina-i-FNS/Prikaz-FNS-Rossii-ot-05.12.2016-N-MMV-7-21_668_/ 9. Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024 "О транспортном налоге в отношении дорогостоящих легковых автомобилей" (вместе с "Письмом" Минфина России от 12.07.2017 N 03-05-04-04/44504). – Режим доступа: https://nalogcodex.ru/Prikazy-Minfina-i-FNS/Pismo-FNS-Rossii-ot-18.07.2017-N-BS-4-21_14024/ 10. Письма ФНС от 08.06.2017 № БС-4-21/10954, от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499 «о порядке подтверждения права на предусмотренный пунктом 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации». – Режим доступа: http://www.v2b.ru/documents/pismo-fns-rf-ot-04-05-2017-pa-4-21-8499/ 11. Закон от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ «Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков (с изменениями от 27.11.2015)» // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 07.11.2019. 12. Амирханова Х.М. Совершенствование налоговой политики в отношении игорного бизнеса //Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. Т. 12. № 7. С. 12. 13. Апресян В. Д. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2016 14. Арзамасова Г. И. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2016 15. Ахмадеев Р.Г. Налоговые льготы для малых инновационных предприятий в России// Международная торговля и торговая политика. 2017. No 7 - 8 (87). С. 67-76 16. Бабенкова Е. О. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран// Постулат. - 2020. - № 5-1 (19). - С. 112. 17. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2019. - 285 c. 18. Брызгалин, А. В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. -Екатеринбург: Налоги и финансовое право. -2016. -128 с. 19. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы//Вестник Бурятского государственного университета. 2016. № 12. С.54-57. 20. Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2020. – 364 с. 21. Горюнова, Н. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 230 с. 22. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 496 c. 23. Зверева Т.В. Вопросы эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам// Инновационное развитие экономики. – Йошкар-Ола: ООО ИПФ СТРИНГ. № 4 (21). - 2016 - С. 198-202. 24. Катков К.А. Зарубежный опыт налогообложения игорного бизнеса// Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2016. – No4. – С. 90-94. 25. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие. - М.: Проспект, 2017. - 224 c. 26. Кравченко М.В., Мялкина А.Ф. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса в Российской Федерации//Социально-экономические процессы и явления. 2016. № 14. С.94-100. 27. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 431 с. 28. Кусикеева А.Ш. Налоги и налогообложение предприятий в россии. Сущность налоговой системы, принципы и функции налогов // Скиф. Вопросы студенческой науки. - 2018. - № 11 (27). - С. 119-125. 29. Кузьмищев М. Ю. Проблемы законодательного регулирования игорного бизнеса// Символ науки. – 2019. – No11-1. – С. 1-11. 30. Лаврененко Ж. А. Транспортный налог во Франции. М.: «Эльмо-Видо», 2017. – 215 с. 31. Ларионова А. А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии//Международный бухгалтерский учет. - 2019. - №17(359).- С.2-16. 32. Липатова И. В. Налоговое стимулирование экономического роста // Развитие современной России: проблемы воспроизводства и созидания: сборник научных трудов. - М.: Финансовый университет, 2016. С. 2106–2110. 33. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата. - Люберцы: Юрайт, 2019. - 376 c. 34. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 329 с. 35. Малышева О. С. Налоговые системы государств с развитой экономикой// Матрица научного познания. - 2017. - № 1-2. - С. 31-35. 36. Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение : учебник для СПО. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 503 с. 37. Менкенов А.С. О транспортном налоге: возможные изменения и альтернативы //Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. Т. 11. № 9. С. 94. 38. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c. 39. Мишина А.А. Налоги, их виды и система налогообложения Российской Федерации // Высокие технологии, наука и образование: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей Международной научно-практической конференции : в 2 ч.. - 2018. - С. 100-102. 40. Мишле, Е. В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы : учеб. пособие для академического бакалавриата. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 177 с. 41. Мишле, Е. В. Региональные и местные налоги и сборы с организаций : учебное пособие для академического бакалавриата. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 148 с. 42. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / Г. Б. Поляк [и др.] ; под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 385 с. 43. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 543 c. 44. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 487 c. 45. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Д. Г. Черник [и др.] ; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 408 с. 46. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.] ; отв. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 524 с. 47. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум : учебное пособие для академического бакалавриата / Н. П. Мельникова [и др.] ; ответственный редактор Н. П. Мельникова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 317 с. 48. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. — м. : инфра-м, 2018. — 531 с. 49. Налоги на корпорации в США. URL: http://usbusiness-visa.com/biznes-v-usa/vedenie-bisnesa-v-usa/nalogi-na-korporatsii-v-ssha 50. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис [и др.] ; под редакцией Н. И. Малис. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 361 с. 51. Налоговые системы зарубежных стран. URL: https://studme.org/160110139908/ekonomika/vznosy_ otchisleniya_sotsialnoe_strahovanie_entrate_contributive 52. Налоговые системы азиатских стран. Налоговая система Японии. URL: https://studfiles.net/preview/5645409 53. Ордынская Е. В. Отдельные аспекты зарубежных налоговых реформ// Актуальные вопросы антикризисной политики: теория, история, современность / Сборник статей по материалам международной научно-практической конференции. Отв. ред. И.В. Турицын. - 2016. - С. 164-170. 54. Панахова Э.М. Косвенные налоги и их воздействие на экономику // Современные вызовы и тенденции развития местного самоуправления Материалы Х Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 550-летию образования города Чебоксары. Чебоксарский филиал РАНХиГС. - 2019. - С. 104-117. 55. Панина В. И. Самые успешные налоговые системы мира (сравнительный анализ)// Актуальные проблемы права, экономики и управления. - 2016. - № 12. - С. 39-41. 56. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО. - Люберцы: Юрайт, 2019. - 436 c. 57. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент: учебник для академического бакалавриата. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 315 с. 58. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения. М.: Палеотип, 2016. - 216 с. 59. Ривняк Т. А. Налоговые системы зарубежных стран в аспекте концепции налоговых популяций// Экономика. Образование. Право. Научные исследования состояния и развития современного общества / Сборник научных трудов по материалам международной научно-практической конференции. Под редакцией А.А. Ващенко. - 2016. - С. 304-307. 60. Самсонова И.А., Зеленская В.А., Кривошапова С.В. Специальные режимы налогообложения, отечественный и зарубежный опыт// Международный журнал прикладных и фундаментальных исследования. - 2016. - №11. - С.1173-1176. 61. Сапрыкина Т.В. Значение региональных налогов в современном развитии региональных бюджетов// Актуальные проблемы экономики в условиях реформирования современного общества: материалы II междунар. науч.-практ. конф.: под науч. ред. Е.В. Никулиной. Белгород, 2017. С. 287-290. 62. Стажарова Д. М. Налоговые системы России и зарубежных стран: опыт сравнительного исследования// Устойчивое развитие науки и образования. - 2016. - № 2. - С. 66-71. 63. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. -М.: КНОРУС, 2017. -488 с. 64. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 364 с. 65. Ягумова З.Н. Налог на имущество организаций: проблемы и решения //В сб.: Инновационные исследования: проблемы и пути решения сборник статей Международной научно-практической конференции. Пенза, 2016. С. 63. 66. Gogol T.A. accounting and taxation, and their impact on the development of small business in developed countries / T.A. 65. Gogol // Науковий вісник Полісся. - 2016. - № 4 (8). - С. 257-261. 67. Dharmapala D. Earnings shocks and tax-motivated income-shifting: evidence from European multinationals / D. Dharmapala, N. Riedel // Journal of public economics. - 2018. - No. 97. - Pp. 95-107. 68. Iordachi V., Tirlea M.R. USE of presumptive taxation in facilitating small business tax compliance / Iordachi V., Tirlea M.R. // Economie si Sociologie: Revista Teoretico-Stiintifica. - 2016. - № 3. - С. 11-19. 69. Kaledin S.V. New and innovative methods of the concept of taxation of small business / S.V. Kaledin // Cambridg, 2018. 70. Zenkov I.A. Taxation issues facing small business in the Russian Federation / I.A. 68. Zenkov // Journal of Economics and Social Sciences. - 2017. - № 10 (10). - С. 46-49.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1.1 Понятие и сущность налогов и системы налогообложения как основы экономического развития Среди экономических средств воздействия, с помощью которых страны оказывают влияние на рыночную экономику, существенную роль играют налоги. В обстоятельствах рыночной экономики все без исключения страны широко применяют налоговую политику как определенный регулятор влияния на негативные явления рынка. Налоги так же, как и вся налоговая система, считаются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В настоящее время существует значительное количество определений понятия «налог», поэтому автором был проведен анализ некоторых определений, которые представлены в таблице 1.