Анализ налога на прибыль на примере ООО «ЭлитГаз»

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕОСНОВЫУЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ………………………. 6 1.1. Понятие и сущность налога на прибыль организаций……………… 6 1.2. Алгоритм расчета по налогу на прибыль организаций………………………………………………………………….. 11 1.3. Налоговый учет налога на прибыль организаций……....................... 14 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭЛИТГАЗ»………………………. 2.1.Краткая характеристика хозяйствующего субъекта и его учетная политика для целей налогообложения……………………………………… 2.2.Уровень налоговой нагрузкипо налогу на прибыль организаций…………………………………………………………………… 2.3.Налоговые регистры по налогу на прибыльорганизаций ………......... ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭЛИТГАЗ»…………………………………………………………………… 3.1.Перенос уплаты налога на прибыль организаций путем создания резервов ……………………………………………………………………… 3.2 Амортизационная премия как инструмент оптимизации налогообложения прибыли ………………………………………………….. 21 21 30 37 44 44 50 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………… ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………. 55 59 63

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ(ред. от20.07.2020) 2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от20.07.2020) 3 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) 4 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) 5 Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» 6 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019) 7 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2020) 8 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) 9 Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 28.12.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 № 19452) 10 Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 № 56217) 11 Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К,2017. - 317 c. 12 Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c. 13 Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2020. –479 с. 14 Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 623 c. 15 Борисов, Е.Ф. Экономика / Е.Ф. Борисов, - М.: ИНФРА-М. 2017. – С.256 16 Вахитов, К.И. Экономика. Учебное пособие / К.И. Вахитов. -М. - 2017. –364 с. 17 Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 541 с. 18 Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 207 c. 19 Горохова Т.В. Практический справочник по налогу на прибыль. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 694 с 20 Гребнев, Л.С. Экономика. Курс основ: учебник / Л.С. Гребнев,- М.: Вита-Пресс. - 2017. –432 с. 21 Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 175 c. 22 Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 c. 23 Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 415 c. 24 Учетная политика организаций на 2019 год / под ред. Т.Н. Межуевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 756 с. 25 Учетная политика организаций на 2020 год / под ред. Л.В. Чистяковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. 820 с. 26 Финансовое право: учебник для бакалавров / Б.Г. Бадмаев, А.Р. Батяева, К.С. Бельский и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с. С.545 27 Цыденова, услуг Э.Ч. Бухгалтерский установление и уходящие налоговый факторов учет: целом Уч. / широкого Э.Ч. Цыденова, экономическая Л.К. Аюшиева. - элемент М.: элементов Инфра-М, элементы 2020. – этапом 128 этом с. 28 Черник Д. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. 29 Агабекян О. Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели // Новая бухгалтерия. 2018. № 2. С. 60 - 71. 30 Волохова М. Отложенные налоговые активы // Расчет. 2019. № 3. С. 28 - 31. 31 Елина Л.А. Временные разницы по ПБУ 18/02: версия-2020 // Главная книга. 2019. № 23. С. 40 - 47. 32 Гурина И.Н. В ПБУ 18/02 внесены изменения // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 30 – 36. 33 Гурина И.Н. Знакомим бухгалтеров УП с редакцией ПБУ 18/02, обязательной к применению с этого года // Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях. 2020. № 1. С. 17 - 25. 34 Гурина И.Н. ПБУ 18/02: старая редакция еще действует // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 10 - 23. 35 Гурина И.Н. С 2020 года новая редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020. № 1. С. 39 - 50. 36 Иоффе Л. Уточнение положений по бухгалтерскому учету // Практический бухгалтерский учет. 2020. № 1. С. 18 - 27; № 2. С. 37 - 44. 37 Жидовленко О. М. Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях // Молодой ученый. — 2019. — №3. — С. 170-172. URL: https://moluch.ru/archive/241/55791/ (дата обращения: 20.12.2020) 38 Чиканова Ю. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки // Молодой ученый. — 2020. — №44. — С. 94-97. URL: https://moluch.ru/archive/230/53466/ (дата обращения: 20.12.2020) 39 Информационно – правовой портал ГАРАНТ URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.12.2020). 40 Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.12.2020).

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕОСНОВЫУЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 1.1 Понятие и сущность налога на прибыль организации Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований. Она представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин, других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц. Налог на прибыль – один из основных в системе налогообложения любого государства. Он служит важным источником поступления средств в бюджеты разных уровней, является значимым инструментом регулирования и стимулирования деятельности хозяйствующих субъектов (предприятий), прямо и опосредованно влияя на процесс перераспределения средств посредством изъятия части чистого дохода предприятия. Исследование экономической сущности прибыли как объекта налогообложения необходимо для осуществления комплексного анализа налога на прибыль организаций.