Налоговая нагрузка организации и пути ее оптимизации (на примере ООО «ЭНЕРГО-СТРОЙ»)

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПУТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 6 1.1 Налоговое планирование: понятие, сущность, виды 6 1.2 Пути и направления налоговой оптимизации в коммерческих организациях 12 1.3 Основы анализа и оценки налогового бремени организации в современных условиях с целью обоснования путей оптимизации 21 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В ООО «ЭНЕРГО-СТРОЙ» 34 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации 34 2.2 Система налогообложения в организации 39 2.3 Анализ и оценка налоговой нагрузки 49 ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ЭНЕРГО-СТРОЙ» 54 3.1. Пути оптимизации налоговой нагрузки посредством применения налогового планирования 54 3.2 Оценка эффективности предложенной методики 68 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76 ПРИЛОЖЕНИЯ 81

1 Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом изменений, внесенных указом Президента Российской Федерации от 27 марта 2019 г. № 130 и вступивших в силу с 4 апреля 2019 г.) 2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) 3 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.07.2019) 4 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2019) 5 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2019) 6 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) 7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) 8 Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации. – М.: «Аналитика-Пресс», 2018. – 17 с. 9 Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: «Дашков и К», 2019. – 318 с. 10 Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 556 с. 11 Анищенко А. В. Оптимизация налогов. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2019. – 128с. 12 Аронов А.В. Налоги и налогообложение. – М.: «Экономист», 2017. – 560 с. 13 Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. – М.: «Финансовый менеджмент». – 2019. - 138 с. 14 Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения. Рекомендации по применению схем оптимизации на практике. Анализ преимуществ и недостатков конкретных схем и др. – М.: «Вершина», 2017. 15 Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. – М.: «Общество и экономика», 2018. -122 с. 16 Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: «Аналитика-Пресс», 2017. – 452 с. 17 Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. – М: «Налоги». – 2019. – 16 с. 18 Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие. – М, 2018. 19 Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост. – М.: Прогресс, 2019- с. 128 20 Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. – М.: «Феникс», 2017. – 213 с. 21 Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: «Эксмо», 2013. – 240 с. 22 Иванова, Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – М.: «Питер», 2018. - 304 c. 23 Каломбо-Муламба В. И. Налоговое планирование как основной метод оптимизации налоговых потоков. Проблемы современной экономики. - Челябинск: «Два комсомольца», 2017. – 245 с. 24 Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: практическое пособие. – М.: «Экономика и финансы», 2017. – 304 с. 25 Киреева Е.Ф. Налоговое планирование. Учебное пособие. М.: «Эксмо», 2018. – 240 с. 26 Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2019. – 872 с. 27 Куприянова Л. М. Финансовый анализ: Учебное пособие / Л.М. Куприянова. - М.: «НИЦ ИНФРА-М», 2017. - 157 с. 28 Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практическое руководство. – М.: «ГроссМедиа», 2018. 29 Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: «Омега-Л», 2019. – 598 с. 30 Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник. - М.: «Издательство Юрайт», 2018. - 406 с. 31 Перов А.В. Налоги и налогообложение. – М.: «Юрайт», 2018. – 799 с. 32 Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. СПб.: «Питер», 2017. - 311 с. 33 Полякова М. С. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация. – М.: «Российский налоговый курьер», 2017. – 74 с. 34 Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. - М.: «ЭКСМО», 2019. 35 Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2017. 36 Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – СПб.: Питер, 2019. - 464 с. 37 Спирина Л.В.Налоговые проверки: учебно-практическое пособие. Саратов: Сателлит, 2018. - 318с. 38 Степченко, Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практическое. пособие. – М.: «КноРус», 2017. – 384 с. 39 Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: «Издательский дом Дашков и К», 2018. – 91 с. 40 Феоктистова И. А. Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода: Учебное пособие – М.: «Новое знание», 2017. 41 Худяков А.И. Основы налогообложения. - СПб.: Европейский дом, 2019. – 180 с. 42 Задорогин С.И. Правовое обеспечение оптимизации налогообложения в Российской Федерации// Российский налоговый курьер, 2019. - с. 55-57 43 Калашников А.О. Проблемы и перспективы налогообложения // Российский налоговый курьер. - 2018. - №6. - С. 5-8. 44 Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. – 2019. – № 3. 45 Мелешев Р.С. Налоговое планирование в системе обеспечения финансовой безопасности// Финансы. - 2018. – 113 с. 46 Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. - 2017. - № 20. 47 Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. // Налоговый вестник. - 2018. - №6. 48 Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник. 2019. 49 Яцюк Н.А. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. — 2019. — №5. – с. 17 50 Оптимизация налогов: законные методы и схемы для малого бизнеса в 2019 году URL:http://moneymakerfactory (дата обращения: 08.01.2021). 51 Научная электронная библиотека Elibrary URL: https://elibrary.ru/item .asp?id= 21170656 (дата обращения: 08.01.2021) 52 Научная электронная библиотека «КИБЕРЛЕНИНКА» URL: https://cyberleninka.ru/article/n/institutsionalnyy-podhod-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 08.01.2021) 53 Официальный сайт аутсорсинговой компании ЕКЦ URL:https://e-k-center.ru/?yclid=7371582204972403870 (дата обращения: 29.12.2020) 54 Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации. URL: www.minfin.ru (дата обращения: 29.12.2020) 55 Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 08.01.2021) 56 Портал электронного обучения «Альфа». URL:http://www.znanium.com (дата обращения: 08.01.2021) 57 Портал электронных учебников по экономике, аудиту, бухучету, финансовому праву «Институт экономики и права Ивана Кушнира» URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2011/2087.htm (дата обращения: 12.11.2020) 58 Сайт справочно-правовой системы «Гарант». URL:www.garant.ru (дата обращения: 08.01.2021) 59 Сайт справочно-правовой системы «Консультант плюс». URL: www.consultant.ru (дата обращения: 08.01.2021) 60 Электронный портал bookitut.ru. URL:http://bookitut.ru/Instituczionaljnaya-ekonomika-1.html (дата обращения: 08.01.2021) 61 Электронный портал buhsoft.ru/ URL:https://www.buhsoft.ru/books-ip-nalogi-ip (дата обращения: 08.01.2021)

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПУТИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 1.1 Налоговое планирование: понятие, сущность, виды Налоговое планирование – важный элемент в хозяйственной жизни любого предприятия. Значительное сокращение налоговых выплат посредством использования методов оптимизации, отвечающим законодательным актам является одним из стимулирующих факторов для развития налогового планирования. На сегодняшний момент, данная тема для российских налогоплательщиков является наиболее актуальной и малоизученной, в то время, как в экономически развитых странах налоговому менеджменту уделяют весьма большое значение, к тому же налоговый менеджмент считается неэффективный, если предприятие платит налоги в соответствии с установленной законодательством налоговой ставкой. В современных экономических источниках четкого определения налогового планирования не существует. Все имеющиеся определения можно подразделить на два направления: одни специалисты рассматривают налоговое планирование, как минимизацию налоговых обязательств налогоплательщиков, другие – как налоговую оптимизацию. Не стоит путать эти два понятия, так как налоговая минимизация и налоговая оптимизация не являются одним и тем же экономическим процессом. Рассмотрим особенности каждого направления и установим отличительные черты.