Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ЭКОНОМИКА

Теория и практика применения налоговых льгот в Российской Федерации

alex_m 1250 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 120 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 11.07.2021
В данной работе были проанализированы и изучены вопросы применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в качестве инструмента стимулирования инвестиционной деятельности. Проведенное исследование позволило прийти к следующим выводам.
Введение

Федеративное устройство России предопределяет трехуровневую систему налоговой системы и соответствующие ей три вида налогов: федеральные, региональные, местные. Налог на имущество организаций в соответствии с российским налоговым законодательством относится к региональным налогам. Доля налога на имущество организаций в налоговых поступлениях консолидированного бюджета субъектов федерации составляет около 9 % всей доходной части и около 10 % всех налоговых доходов. Вместе с тем, налог на имущество организаций занимает свою нишу в российской налоговой системе и сохранится в перспективе. Следует отметить, что налогообложение недвижимости присутствует в налоговых системах всех современных государств с рыночной экономикой. В Российской Федерации налогообложение недвижимого имущества существует не в виде единого налога на недвижимость, как это принято в зарубежной практике, а в виде трех налогов: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Актуальноcть темы выпускной квалификационной работы. В современной экономике возрастает значение регулирующей функции налогов, в том числе и налога на недвижимость. В Российской Федерации в настоящее время проводится активная стимулирующая налоговая политика. Важнейшим инструментом данной политики являются налоговые льготы. Современная российская налоговая практика знает примеры налоговых льгот, которые не приводили к запланированным результатам. В то же время опыт некоторых регионов показал, что предоставление льгот оказалось более эффективным не на федеральном уровне, а на уровне субъектов Российской Федерации, поскольку здесь можно более точно выявить перспективные организации, более адресно разработать для них систему налоговых стимулов, а соответственно, более эффективно задействовать резервы использования рассматриваемого инструмента налогового механизма. В настоящее время налоговые льготы активно используются для стимулирования инвестиционной деятельности. В основном это льготы по налогу на прибыль. Однако есть большой потенциал в стимулировании инвестиционной деятельности и у налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Субъекты федерации наделены достаточными полномочиями в области установления региональных налогов для того, чтобы проводить свою активную налоговую политику. В связи с изложенным интерес представляет региональный опыт использования налоговых льгот по налогу на имущество организаций для стимулирования инвестиционной деятельности в регионе. В этой связи тема выпускной квалификационной работы представляется актуальной. Cтепень научной разработанноcти темы выпускной квалификационной работы. Вопросы теории и практики налоговой политики государства исследованы в работах российских экономистов Л.И. Гончаренко, Н.И. Малис, М.Р. Пинской, A.B. Аронова, C.B. Барулина, И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.А. Кашина, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и др. Аспекты налоговой политики и налогово-бюджетного федерализма рассмотрены JI.A. Андриановым, J1.M. Архипцевой, O.A. Мироновой, А.Б. Паскачевым, Л.И. Прониной, Г.Б. Поляком, Ф.Ф. Ханафеевым. Существенный вклад в изучении проблем имущественного налогообложения, в том числе механизма исчисления налога на имущество организаций, его совершенствования в целях более полной реализации фискальной функции налогов и решения задач социально-экономического развития общества внесли отечественные ученые-экономисты Березин Ю.М., Смирнов Д.А., Черкашиной О.А., Каировой Ф.А., Соловьевой Н.А., Пепеляева С.Г. При исследовании проблем совершенствования имущественного налогообложения недостаточное внимание в научных работах уделяется вопросам налоговых льгот и их роли в решении задач налоговой политики на региональном уровне, развитию налоговой базы регионов и возможности решения задач инвестиционной деятельности при помощи региональных налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Цель настоящей выпускной квалификационной работы – всесторонне изучить налоговые льготы по налогу на имущество организаций как единство двух сторон (элемент налогообложения и инструмент налоговой политики государства) и выявить возможности повышения эффективности их использования для стимулирования инвестиционной деятельности. Поставленная цель предопределила задачи исследования: ? изучить экономическую природу налоговых льгот и их роль в реализации фискальной и регулирующей функций налогов; ? проанализировать имеющиеся в научной литературе классификации налоговых льгот по различным критериям; ? исследовать налоговые льготы как инструмент реализации налоговой политики государства; ? изучить экономико-правовые основы установления и применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций; ? исследовать состав и назначение федеральных налоговых льгот по налогу на имущество организаций; ? проанализировать состав и назначение региональных налоговых льгот по налогу на имущество организаций; ? проанализировать региональную практику применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций инвестиционной направленности; ? изучить порядок и цели введения преференциальных налоговых режимов. Объект исследования - совокупность экономических отношений, возникающие в процессе законодательного установления и практического применения налоговых льгот как инструмента налоговой политики государства. Предмет исследования – совокупность налоговых льгот федерального и регионального уровня по налогу на имущество организаций. Теоретическую основу исследования составили научные положения и концепции, представленные в трудах ведущих ученых в области налоговой политики государства и имущественного налогообложения. Методологическую базу исследования составили общенаучные и специальные методы познания: анализ и синтез, дедукция и индукция, логический, структурно-функциональный анализ, а также статистико-экономический и расчетно-аналитический методы исследования. Информационно-эмпирическую базу исследования составили налоговое законодательство Российской Федерации; официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы; материалы, опубликованные в научной литературе, периодической печати и информационной сети Интернет. Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются теоретические основы налоговых льгот в Российской Федерации, в том числе анализ экономическая природа налоговых льгот, их роль в реализации функций налогов; приведены различные классификации налоговых льгот; налоговые льготы рассмотрены в качестве инструмента налоговой политики государства. Во второй главе проведен анализ механизма установления и применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций, в том числе рассмотрены экономические основы механизма исчисления и уплаты налога на имущество организаций; проведен анализ состава и назначения федеральных налоговых льгот по налогу на имущество организаций, в том числе на примере отдельных субъектов федерации; проведен анализ применения правила «двух ключей». В третьей главе автором исследованы проблемы, связанные с практическим применением налоговых льгот по налогу на имущество организаций инвестиционной направленности. В ходе исследования автору удалось прийти к выводам, которые для удобства излагаются в данной части работы в качестве положений, выносимых на защиту выпускной квалификационной работы: ? налоговые льготы являются элементом налогообложения и представляют собой некое преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков. Применяемые в долгосрочном периоде, налоговые льготы создают благоприятные условия для развития бизнеса и роста налоговой базы, и, как следствие, поступлений налогов в бюджет; ? применение налоговых льгот позволяет налогоплательщику на законных основаниях уплачивать меньшую сумму налога, по сравнению с исчисленной на основании общих норм, либо вообще не уплачивать налог; ? итоговой целью предоставления таких льгот выступает развитие налогового потенциала и не снижение, а, даже наоборот, повышение доходов соответствующего бюджета в перспективе; ? правило «двух ключей» характеризуется тем, что основания предоставления налоговых льгот устанавливаются на федеральном уровне, а возможность применения такой льготы регулируется регионом. ?
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 Глава 1. Теоретические основы налоговых льгот 8 1.1. Экономическая природа налоговых льгот и их роль в реализации функций налогов 8 1.2 Налоговые льготы как инструмент налоговой политики государства 23 Глава 2. Анализ механизма установления и применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций 27 2.1 Экономические основы механизма исчисления и уплаты налога на имущество организаций 27 2.2. Анализ состава и назначения федеральных налоговых льгот по налогу на имущество организаций 39 2.3 Анализ состава и назначения региональных налоговых льгот на примере отдельных субъектов федерации 64 Глава 3. Анализ региональной практики применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций инвестиционной направленности 92 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 115 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 118
Список литературы

I.Законы Росийской Федерации 1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 http://www.pravo.gov.ru 2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998; 3. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, № 31; 4. Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // «Российская газета», № 220, 30.09.2010; 5. Федеральный закон от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 31.07.2017, № 31 (Часть I); 6. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»; II.Законы субъектов РФ 7. Закон города Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций»; 8. Закон города Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 "О транспортном налоге" 9. Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» // «Вестник Московской областной Думы», № 11, ноябрь, 2003; 10. Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» // «Вестник Московской областной Думы», декабрь, 2004; 11. Закон города Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» // «Вестник Мэра и Правительства Москвы», № 68, 25.11.2003; 12. Закон Республика Ингушетия от 24.11.2003 № 59 -РЗ «О налоге на имущество организаций» // Принят Народным Собранием Республики Ингушетия 20 ноября 2003 года// СПС «КонсультантПлюс»; 13. Закон Сахалинской области от 24.11.2003 № 442 «О налоге на имущество организаций» // Принят Сахалинской областной Думой 20.11.2003 // СПС «КонсультантПлюс»; 14. Закон Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» // Принят Постановлением Законодательного Собрания Калужской области от 30.10.2003 № 750 // СПС «КонсультантПлюс»; III. Нормативные акты, инструкции 15. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 1032 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации»; 16. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 1032 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации»; 17. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 1032 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации»; 18. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 1032 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации»; 19. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 03.11.2020 № 03-11-11/95726 // СПС «КонсультантПлюс»; 20. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 01.04.2019 № 03-05-05-01/22223; 21. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06.03.2020 № 06-04-11/01/16932 «О рассмотрении предложения о внесении изменений в федеральное законодательство в части передачи в бюджеты городских поселений отдельных налоговых и неналоговых доходов» // СПС «Консультант Плюс»; 22. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 19.12.2017 № 03-05-05-01/84676 // СПС «Консультант Плюс»; 23. Письмо Минфина России от 28 февраля 2008 г. N 03-05-04-01/09 24. Постановление Правительства Москвы от 11.02.2016 № 38-ПП // СПС «КонсультантПлюс»; 25. Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2009 № 1572-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Российская самолетостроительная корпорация «МиГ» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 236, пункта 1 статьи 237 и подпункта 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»; 26. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» // «Вестник ВАС РФ», № 1, январь, 2012; 27. «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» // утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст; 28. Пояснительная записка к законопроекту № 546281-7 https://sozd.duma.gov.ru/bill/546281-7; IV. Монографии, учебники, учебные пособия 29. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: диссертация кандидата юридических наук: 12.00.14 // Воронеж, 2010; 30. Гончаренко Л. И., Мельникова Н. П. О новых подходах к политике применения налоговых льгот и преференций в целях стимулирования развития экономики //Экономика. Налоги. Право. – 2017. – №. 2. – с. 102; 31. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь // изд. Финансы и статистика, 2002; 32. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. // изд. Инфра – М. 2008; 33. Майрубов И.А. Теория и история налогообложения: учебник для вузов // изд. «ЮНИТИДАНА», 2007; 34. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006. 35. Шаталов С.Д. Создание новой налоговой системы та еще задачка // изд. Налоговед. 2017. № 2; 36. Емец М.И., Пургин А.С. Сравнительный анализ инструментов региональной политики РФ: особые экономические зоны, зоны территориального развития и территории опережающего социально-экономического развития // ЭГО: Экономика. Государство. Общество - 2015г. №4 37. Лащенов А.В., Рулева Н.П. Статья: «О налоговых льготах в отношении объектов недвижимости, имеющих высокий класс энергоэффективности: проблемные вопросы, практика применения» // изд. «Налоговая политика и практика». 2017. № 9 // СПС «КонсультантПлюс»; 38. Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. // СПС «КонсультантПлюс»; 39. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансист (сборник) // изд. Политехнического ун-та. Санкт- Петербург. 2012; 40. Рюмина Ю. А. Проблемы эффективного налогообложения инновационной деятельности в РФ // Весник Томского университета, №3, 2015. С. 118 41. Силуанов А. Г. Задачи финансовой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу //Финансы: теория и практика. – 2017. – Т. 21. – №. 3 – с. 53; 42. Смирнов Д.А. Налоги и налоговая система Российской Федерации // изд. «Юрайт». 2017 с. 327; V. Диссертации и авторефераты диссертаций 43. Бюджетный Ф.А. Налоговые льготы в налоговой системе Российской Федерации // диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10. Владикавказ, 2006; 44. Налоговые методы повышения эффективности инвестиционных проектов [Текст]: монография / [Л. И. Гончаренко (рук.) и др.]; Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации. - Москва: Ruscience, 2015. - 171 с; VI. Научные статьи 45. Горский И. Сколько функций у налога? // изд. Налоговый вестник, 2002; 46. Пинская М.Р., Максимова Е.Н. Статья: Выпадающие налоговые доходы: последствия для регионов // «Региональная экономика: теория и практика», 2014, №43; 47. Малкова Ю.В. — К вопросу о необходимости создания зон с преференциальными налоговыми режимами с целью развития промышленных кластеров // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 7. – С. 1 – 18; 48. С. Рябухин: Правительство учло многие предложения законодателей по укреплению доходной базы регионов от 20.10.2016 // Федеральное Собрание Российской Федерации [сайт]. URL: http://council.gov.ru/events/news/72656/ (Дата обращения: 19.04.2019); VII. Интернет-источники и справочно-правовые системы 49. Официальный сайт ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6151842/); 50. Информационно – правовая cиcтема «Гарант», кодекcы и нормативные акты; 51. Информационно – правовая cиcтема «Конcультант – плюc»; 52. Официальный портал Президента РФ www.kremlin.ru; 53. Официальный cайт Роccийcкой гоcударcтвенной библиотеки имени В.И Ленина www.rsl.ru. 54. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695 (Дата обращения: 20.04.2019); 55. Официальный сайт Правительства РФ (http://government.ru/info/22711/) 56. Официальный сайт Минэкономразвития России. (http://economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib4/designElements/specialEconomicAreasMain/specialEconomicAreas/).
Отрывок из работы

Глава 1. Теоретические основы налоговых льгот 1.1. Экономическая природа налоговых льгот и их роль в реализации функций налогов Глобальной проблемой экономики второго десятилетия 21 века стало замедление темпов экономического роста. Эта тенденция характерна для большинства стран мировой экономики. В таких условиях государства активно проводят стимулирующую налоговую политику, направленную на поддержку инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов как основы экономического роста в целом. Важным инструментом стимулирующей налоговой политики являются налоговые льготы. Анализу экономической природы налоговых льгот как структурного элемента налога и как инструмента налоговой политики государства посвящен данный раздел выпускной квалификационной работы. Налоговая льгота является одним из структурных элементов налога, элементом налогообложения. В качестве структурного элемента налога, налоговая льгота выбивается из общего правила, представляет собой некое отклонение от общей структуры налога. Так, Майрубов И.А., указывает, что налоговые льготы есть ничто иное, как отклонение от установленных правил определения структуры элементов налога, обусловленное необходимостью достижения целей социально – экономической политики государства, позволяющее отдельным категориям налогоплательщиков получать те или иные преимущества .
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg