1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
1.1 СУЩНОСТЬ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Активы компании – это сумма имеющихся в компании трудовых ресурсов, запасов в производственном процессе, предметов работы, готовой продукции, денег, кассовых документов и других ценностей. К собственности также относятся недостроенные здания, принадлежащие компании, право пользования природными ресурсами и право на другое имущество (13, с. 87).
Сродства рабочей силы в экономике выступают в качестве основных средств (основных средств), а предметы труда и готовая продукция, которые являются частью активов предприятия, выступают в качестве оборотных активов.
Имущество компании представляет собой ее экономическую основу. Он создается за счет вкладчиков – государства, органов местного самоуправления, различных предприятий, организаций, граждан, в том числе иностранных. Инвесторы становятся собственниками или кредиторами бизнеса. Активы, финансы предприятия должны воспроизводиться и приумножаться в результате его успешной производственно-хозяйственной деятельности.
Для осуществления своей деятельности компания должна иметь определенный набор экономических ресурсов (или факторов производства) – элементов, используемых для достижения экономических выгод. Обычно в экономической литературе все, что есть у компании и используется в производстве, называется собственностью компании.
Состав экономических ресурсов, используемых в компании, различен. Наличие определенного запаса постоянных ресурсов или капитала имеет первостепенное значение для успеха производственной деятельности.
Активы компании – материальные и нематериальные элементы, которые компания использует в производственной деятельности. Имущество компании изначально создается за счет имущества, переданного ей учредителями в виде вкладов (вкладов, акций) (22, с. 51).
Активы компании увеличиваются в процессе производственно-хозяйственной деятельности. Он может быть предметом сделок, украден, установлен и т. Д.
Собственность компании обычно отделена от собственности ее учредителей, членов и сотрудников. Компания несет ответственность по своим долгам, активам, которые ей принадлежат и которые могут быть взысканы против требований экономических партнеров или кредиторов, если она не выполняет какие-либо обязательства перед ними.
В случае объявления общества несостоятельным (банкротом) его активы могут быть использованы для удовлетворения требований кредиторов в установленном законом порядке. Оставшиеся после этого активы ликвидируемого общества передаются его учредителям (участникам), которые имеют реальные права на эти активы или права по облигациям в отношении компании. Согласно российскому законодательству учредители и участники компании имеют договорные права в связи с хозяйственными обществами и компаниями, производственными кооперативами. Учредители имеют право собственности или иные имущественные права на собственность государственных и муниципальных образовательных организаций, а также дочерних обществ.
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности (25, с. 83).
В составе активов обычно различают материальные и нематериальные элементы.
Материальные и материальные элементы включают: землю, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовую продукцию, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в течение жизни компании. К ним относятся репутация компании и количество постоянных клиентов, название компании и используемые товарные знаки, управленческие навыки, квалификация сотрудников, запатентованные производственные процессы, ноу-хау, авторские права, которые могут быть проданы или переданы.
Имущество компании является предметом изучения в различных областях: право исследует правовые аспекты существования, защиты, передачи прав собственности и обязанностей; анализ хозяйственной деятельности учитывает эффективность использования различных видов хозяйственных активов; бухгалтерский учет движения имущества и основных
Источники его образования. В ходе хозяйственной деятельности активы считаются экономическим, экономическим ресурсом, использование которого обеспечивает успешную работу компании.
Основные средства – это материальные активы, которые длительное время находятся в неизменном натуральном виде и частично теряют свою стоимость.
По характеру участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они делятся на (16, с. 84):
1. Производственные основные фонды работают в сфере материального производства, многократно участвуют в производственном процессе, постепенно изнашиваются, и их стоимость переносится на изготовленное изделие частями в использовании. Они дополняются капитальными вложениями.
2. Основные средства непроизводственного назначения – жилые дома, детские и спортивные сооружения, другие объекты культурно-бытового обслуживания, находящиеся на балансе предприятия. В отличие от производства непроизводственные активы не участвуют в производственном процессе и не переносят свою ценность на продукт, потому что он не создается. Их ценность исчезает в потреблении. Компенсационный фонд не создается. Они воспроизводятся за счет национального дохода.
Хотя непроизводственные основные фонды не оказывают прямого влияния на рост объемов производства и производительности труда, их постоянный рост неразрывно связан с улучшением благосостояния сотрудников, материальных активов и культурного уровня жизни, что в конечном итоге влияет на эффективность бизнеса.
Основные производственные фонды – материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственные мощности компании и уровень технической оснащенности работ. Накопление основных средств и повышение технической оснащенности персонала обогащают рабочий процесс, придают персоналу творческий характер и повышают культурный и технический уровень компании.
1.2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Основным источником информации при анализе активов компании является бухгалтерский баланс, отражающий состояние экономических активов компании и их ресурсов в денежном выражении на определенную дату, а также приложения к нему.
При анализе активов компании необходимо обращать внимание на правильность расчета остаточной стоимости основных средств, остатка средств на текущем счете (соответствие выписке из банка). Также необходимо учитывать срок погашения и размер дебиторской задолженности, а также их соотношение к пассивам, возможность погашения.
Вертикальный и горизонтальный анализ используется для получения информации о том, куда вложены корпоративные средства, а также об источниках этих инвестиций (31, с. 27).
Вертикальный анализ включает анализ структуры активов компании, т.е. соотношение статей и разделов друг к другу. Вертикальный анализ оформляется в виде аналитической таблицы с расчетом удельных весов активов баланса и их динамики с целью выявления изменений в их структуре.
Горизонтальный анализ заключается в сравнении показателей баланса за три отчетных периода и выявлении динамики – отрицательной или положительной. При сравнении необходимо учитывать возможное влияние инфляции на денежную оценку показателей. Результаты горизонтального анализа также представлены в таблице с выявлением отклонений по статьям баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ являются дополнительными процедурами, поэтому при составлении результатов составляются аналитические таблицы, которые одновременно отражают как изменение структуры баланса и его частей, так и динамику его отдельных статей. Для уточнения качества структуры корпоративных средств и источников их формирования горизонтальный и вертикальный анализ дополняется более детальным анализом структуры активов и пассивов баланса.
При анализе структуры актива баланса используется часть I баланса - «Долгосрочные активы» или «иммобилизованные средства», а также раздел II баланса «Краткосрочные активы» или поток мобильных активов. Оценен. Оборотные активы вносят наибольший вклад в хозяйственную деятельность компании и после завершения оборота приносят доход от продаж и прибыль. Как следствие, увеличение доли оборотных активов (в частности, фонды – наиболее подвижная часть), положительно характеризует сдвиги в структуре фондов и определяет тенденцию к ускорению их оборачиваемости. Однако в то же время чрезмерное накопление высоколиквидных активов может свидетельствовать о снижении эффективности их использования.
Активы компании можно разделить на основные группы по степени риска.
С минимальной степенью риска – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. С низким уровнем риска – запасы, дебиторская задолженность. Средний риск – незавершенные остатки, расходы будущих периодов. С высокой степенью риска – просроченная дебиторская задолженность, застойные запасы и готовая продукция.
В соответствии с этой классификацией очевидна обратная зависимость между финансовой устойчивостью компании и объемом средств, вложенных в активы.
При выполнении аналитической процедуры определения ликвидности баланса предприятия активы группируются по степени ликвидности – от наиболее ликвидных до наименее ликвидных – аналогичного размещения в самом балансе. Статьи обязательств сгруппированы по срокам погашения.
Процедура оценки ликвидности баланса заключается в сравнении соответствующих групп активов и пассивов.
A1> P1. Выполнение этого неравенства предполагает, что компания имеет достаточный уровень наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, для погашения краткосрочных обязательств.
A2> P2. Выполнение условий этого неравенства означает платежеспособность компании в краткосрочной перспективе, т.е. обеспечение краткосрочных обязательств быстрыми активами.
A3> P3 – платежеспособность компании за период, равный средней продолжительности оборачиваемости оборотных средств компании на отчетную дату.
A4 <= A4. Выполнение условий первых трех неравенств логически приводит к выполнению этого неравенства, что соответствует минимально возможному уровню финансовой устойчивости компании.
После сравнения соответствующих групп активов и пассивов делается вывод о соответствующей ликвидности баланса компании, что позволяет рассчитать следующие показатели: Текущая ликвидность – платеж – или неплатежеспособность компании на следующий период: Al + A2 => P1 + P2; A4 <= P4 Перспективная ликвидность – это прогнозируемый уровень платежеспособности при сравнении будущих доходов и выплат: A3> = P3; A4 <= P4
Недостаточный уровень будущей ликвидности: A4 <= P4.
При соотношении A4 => P4 баланс неликвиден. Анализ этих коэффициентов ликвидности является только первичным при оценке ликвидности компании и требует дополнений в виде расчета основных коэффициентов ликвидности.
Эффективность использования активов компании рассчитывается с использованием таких показателей, как: капиталоемкость, капиталоемкость, оборачиваемость оборотных средств и др.
2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "МЕТЕОР"
В 2021 году компании Метеор исполнилось 15 лет. В настоящее время это один из ведущих поставщиков и продавцов офисной мебели, офисных перегородок и жалюзи на северо-западе России. Компания предлагает широчайший ассортимент качественной продукции. На сегодняшний день офисная мебель компании – это наиболее полная линейка дополнительной линейки действующей мебели и кабинетов руководителей, отличный выбор кресел, мягкой мебели и аксессуаров.
Основными клиентами ООО «Метеор» являются: Балтийская Медиа Группа, Северо-Западное управление Росстроя, Военно-космическая академия А.Ф. Можайский, Комсомольская правда Санкт-Петербург, ООО «Завод Навигатор», ООО «Ленстройремонт», ООО «НСК-Механизация», ООО «Юридический центр Гарант», ООО «Энергия Холдинг», ООО «Хлебный Дом», ОАО «Пивоваренная компания Балтика», ФГУП НПК ГОИ им. С.И. Вавилова, ювелирный магазин «САДКО», Птицефабрика «РОСКАР», Завод «Арсенал», Академический Мариинский театр, а также более 20 торговых центров Санкт-Петербурга: «Петровская крепость», «Сампсониевский»,
Бенуа», «Новый Квартал», «Теорема», «Акватория», «Ильич», «Леон», «Мера», «Лето», «Кварц», «Нобель», «Легион», «Обухов центр», «Олимпия» и др., Сеть автосалонов «Лаура», «Атлант М Балтика», завод «ЛИВИЗ», ОАО «Концерн «Гранит-Электрон», ОАО «Пролетарский завод», Банк «Авангард» и т.д.
Все структурные звенья ООО «Метеор» связаны между собой с помощью системы управления, которая является его головным органом. Организационная структура ООО «Метеор» приведена на рисунке 2.1
Рис. 2.1 Структура ООО "Метеор"
ООО "Метеор" имеет линейную структуру. Многоуровневая иерархическая система управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.
В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели работы ООО "Метеор", которые рассчитаны на основе бухгалтерской отчетности предприятия, приведенной в приложении А.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей работы ООО "Метеор" за 2018-2020 годы
Показатели 2018 2019 2020 Абсолют. отклонение Темп роста, %
11/10 12/11 11/10 12/11
Выручка от реализации, тыс. руб. 38734 52697 57945 13963 5248 136,0 110
Себестоимость, тыс. руб. 38491 48612 57706 10121 9094 126,3 118,7
Материальные затраты, тыс. руб. 18276 19414 26540 1138 7126 106,2 136,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 8221 8789,5 7007 568,5 -1782,5 106,9 79,7
Амортизация, тыс. руб. 2166 2239 1985 73 -254 103,4 88,7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 15602 15261 16597,5 -341 1336,5 97,8 108,7
Материалоотдача, руб. 2,12 2,71 2,18 0,59 -0,53 127,9 80,4
Фондоотдача, руб. 4,71 6 8,27 1,29 2,27 127,3 137,83
Амортизациоотдача, руб. 17,9 23,5 29,2 5,62 5,66 131,4 124
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов 2,48 3,45 3,49 0,97 0,04 139,0 101,1
Прибыль от продаж, тыс. руб. 243 4085 239 3842,00 -3846 1681,1 5,8
Рентабельность продаж, % 0,63 7,75 0,41 7,12 -7,33 1235,3 -
Как видно из таблицы 2.1, выручка от продаж увеличилась за анализируемый период: на 201% в 2019 году и на 10% в 2020 году. При этом себестоимость продукции увеличилась на 26,3% в 2019 году и на 18,7% в 2020 году. Следует отметить, что темпы роста первичных затрат в 2020 году были выше темпа роста выручки от продаж, что привело к снижению валовой прибыли.
Основные производственные фонды увеличились на 14,8% в 2019 году и снизились на 24,2% в 2020 году, что привело к увеличению фондоотдачи: на 33,63% в 2019 году и на 37,83% в 2020 году.
В 2020 году динамику качественных показателей использования ресурсов можно оценить следующим образом: темп роста производительности труда составил 108,2%, капиталоемкость основных фондов 137,83%. При этом выход материала снизился на 19,6%, а оборот оборотных средств – на 10,2%.
Таким образом, анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что компания неэффективно управляет затратами на оплату труда, услуг, что приводит к снижению прибыли и рентабельности продаж.
2.2 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "МЕТЕОР"
Анализ имущественного положения ООО «Метеор» приведен в таблице. 2.2.
В 2020 году уровень основных средств снизился. При этом произошло уменьшение основных средств на 4702 тыс. Руб. или 50,2%.
Стоимость резервов в 2020 году увеличилась на 4 136 тыс. Руб. и составила 5231 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 840 тыс. Руб. или 6,5% и составила 12011 тыс. руб. На протяжении всего исследуемого периода существенна дебиторская задолженность (превышающая 25-27% оборотных активов). В 2020 году оборотные активы компании уменьшились на 840 тыс. Руб. За счет уменьшения общей суммы дебиторской задолженности. Объем средств в компании ООО «Метеор» увеличился на 109 тыс. Руб. и составил 999 тыс. руб.
Таблица 2.2
Анализ имущественного положения ООО "Метеор"
Наименование показателя 01.01.2020 01.01.2021 Отклонение +/- Темп роста, % % к изменению итога баланса
тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу
1. Иммобилизованные активы
1.1 Основные средства 9358 31.34 4656 16.33 -4702 -15.01 49.8 349.1
1.2 Долгосрочные финансовые вложения 5579 18.69 5579 19.57 0 0.88 100 0
ИТОГО по разделу 1 14937 50.03 10235 35.9 -4702 -14.13 68.5 349.1
2. Оборотные активы
2.1 Запасы 1180 3.95 5266 18.47 4086 14.52 446.3 -303.3
2.2 Дебиторская задолженность 12850 43.04 12011 42.13 -840 -0.91 93.5 62.4
2.3 Денежные средства 890 2.98 999 3.5 109 0.52 112.2 -8
ИТОГО по разделу 2 14920 49.97 18275 64.1 3355 14.13 122.5 -249
Баланс 29857 100 28510 100 -1347 0 95.5 100
Собственные оборотные средства 5726 19.18 9553 33.51 3827 14.33 166.8 -284.1
Проведем анализ состава основных средств предприятия в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ состава и структуры основных средств ООО "Метеор"
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп роста (снижения), %
тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % 11/10 12/11 11/10 12/11
1. Здания 4593 22,4 7726 32,9 7726 43,4 +3133 0 168,2 100
2. Сооружения и передаточные устройства 81 0,4 81 0,3 81 0,5 0 0 100,0 100
3. Машины и оборудование 10169 49,7 10112 43,0 7066 39,7 -57 -3046 99,4 69,9
4. Транспортные средства 5260 25,7 5260 22,4 2606 14,6 0 -2654 100,0 49,5
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 373 1,8 327 1,4 327 1,8 -46 0 87,7 100,0
Всего основных средств 20476 100,0 23506 100,0 17806 100,0 +3030 -5700 114,8 75,8
В 2018 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (50%), транспортные средства составляли 26% от общей стоимости основных средств.
В 2019 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (43%), транспортные средства составляли 22% против 26% в 2018 году, увеличилась доля стоимости зданий с 22 до 33%.
В 2020 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали здания (43%), при этом в структуре доля машин и оборудования снизилась до 40%. Таким образом, в структуре основных средств предприятия произошли не благоприятные изменения: увеличивается доля зданий, а доля машин и оборудования в составе основных средств снижается.
Анализ движения основных средств ООО "Метеор" проведем в таблицах 2.4-2.5.
Таблица 2.4
Анализ наличия и движения основных средств за 2018 год
Показатель Наличие на 01.01.2018 Поступило за 2018 г. Выбыло за 2018 г. Наличие на 01.01.2019 Изменение уд.
веса остатков (+,-), % Темпы роста остатков, %
тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес %
1. Здания 4593 23,6 0 x 0 x 4593 22,4 -1,2 100
2. Сооружения и передаточные устройства 81 0,4 0 x 0 x 81 0.4 0 100
3. Машины и оборудование 13520 69,4 0 x 3351 100 10169 49,7 -19,7 75,2
4. Транспортные средства 1294 6,6 3966 91,4 0 x 5260 25,7 19,1 406,5
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 0 x 373 8,6 0 x 373 1,8 x x
Всего основных средств 19488 100 4339 100 3351 100 20476 100 0 105,1
Из таблицы 2.4 видно, что за 2018 год в организацию поступило основных средств на сумму 4339 тыс. руб., при этом выбыло основных средств на сумму 3351 тыс. руб. За 2018 год предприятие приобрело новые транспортные средства, при этом продало машины и оборудование.
Таблица 2.5
Анализ наличия и движения основных средств за 2019 год
Показатель Наличие на 01.01.2019 Поступило за 2019 г. Выбыло за 2019 г. Наличие на 01.01.2020 Изменение уд.
веса остатков (+,-), % Темпы роста остатков, %
тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес % тыс. руб. уд.
вес %
1. Здания 4593 22,4 3133 93,7 0 x 7726 32,9 10,5 168,2
2. Сооружения и передаточные устройства 81 0.4 0 x 0 x 81 0,3 -0,1 100
3. Машины и оборудование 10169 49,7 198 5,9 255 81,5 10112 43 -6,7 99,4
4. Транспортные средства 5260 25,7 0 x 0 x 5260 22,4 -3,3 100
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 373 1,8 12 0,4 58 18,5 327 1,4 -0,4 87,7
Всего основных средств 20476 100 3343 100 313 100 23506 100 0 114,8
Из таблицы 2.5 видно, что за 2019 год выбыло основных средств на 313 тыс. руб., а поступило - на 3343 тыс. руб. На конец 2019 года сумма основных средств ООО "Метеор" составила 23506 тыс. руб.
