Сравнительный анализ ускоренной амортизации, амортизационной премии и инвестиционного налогового вычета как инструментов стимулирования инвестиционной деятельности

Формирование и развитие высокотехнологичных отраслей экономики невозможно без инвестиций. Эффективное функционирование организаций вне зависимости от организационно-правовой формы и вида деятельности достигается путем использования передовых технологий и обновления основных фондов. Обновление производственных фондов - одна из самых актуальных проблем становления рыночных отношений и поддержания достигнутых темпов экономического роста. Результаты деятельности организаций во многом зависят от технического уровня, стоимости и количества основных средств. Нормализация процесса производства не представляется возможной без поддержки государства. В рамках налоговой политики государства формируется система налоговых льгот, которые позволяют стимулировать инвестиции в основные фонды. В частности, по налогу на прибыль организаций российским налоговым законодательством предусмотрены такие налоговые инструменты стимулирования как повышающие коэффициенты ускоренной амортизации, амортизационная премия, а также инвестиционный налоговый вычет. Однако действующие механизмы налогового стимулирования инвестиционной деятельности до настоящего времени не приносят ожидаемого результата, что свидетельствует об их низкой эффективности. Данный факт подчеркивает важность и актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы. Степень научной разработанности: существенный вклад в изучении необходимости и оценки эффективности налогового стимулирования инвестиций для обновления основных фондов внесли: Гончаренко Л.И., Мельникова Н.П., Вишневская Н.Г., Савина О.Н., Малкова Ю.В., Мандрощенко О.В. Цель исследования – анализ механизма действия налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, стимулирующих инвестиционную деятельность, и оценка эффективности отдельных видов налоговых льгот. Задачи исследования: - обосновать необходимость налогового стимулирования инвестиционной деятельности, определить его цель и задачи; - проанализировать эволюцию применения налоговых льгот инвестиционной направленности по налогу на прибыль в Российской Федерации; - исследовать механизм применения ускоренной амортизации, амортизационной премии и инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций; - проанализировать преимущества ускоренной амортизации, амортизационной премии, инвестиционного налогового вычета как инструментов стимулирования инвестиционной деятельности и выявить имеющие проблемы в сфере применения каждого инструмента; - проанализировать эффективность применения амортизационной премии, ускоренной амортизации и инвестиционного налогового вычета примере конкретной организации ООО «Элит Кроус». Объектом исследования выступает действующий механизм стимулирования инвестиционной деятельности. Предметом исследования являются ускоренная амортизация, амортизационная премия и инвестиционный налоговый вычет. Теоретической основой исследования послужили научные положения и концепции, представленные в трудах ведущих ученых в области стимулирования инвестиционной деятельности. Методологическую базу исследования составили общенаучные и специальные методы познания: анализ, синтез, индукция, дедукция, а также статистка-экономический и расчетно-конструктивный метод. Информационно-эмпирическую базу исследования составили: законодательные акты, нормативно-правовые документы, регулирующие инвестиционную деятельность, статистические данные Федеральной государственной службы государственной статистики, литературные источники, научные статьи. Результаты научного исследования были апробированы автором на конференциях и в научных публикациях: 1) Научный доклад на тему: «Амортизационная премия и инвестиционный налоговый вычет как инструменты налогового стимулирования обновления основных фондов» на XXIII Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы права, экономики и управления» (10 декабря 2019 года, г. Пенза) 2) Научная статья «Амортизационная премия и инвестиционный налоговый вычет как инструменты налогового стимулирования обновления основных фондов» в сборнике: актуальные вопросы права, экономики и управления сборник статей XXIII Международной научно-практической конференции: в 2 ч.. 2019. С. 48-53. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=41458753. 3) Научная статья «Налоговые методы стимулирования инвестиционной деятельности: зарубежный и российский опыт» в сборнике: Актуальные проблемы налоговой политики. Сборник статей XII Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. ФГОБУВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации». Москва, 2020. С. 335-338. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43156284. Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка литературы и приложений. Первая глава посвящена теоретическим основам налогового стимулирования инвестиционной деятельности. В данной главе раскрываются цели, задачи и необходимость налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Представлена характеристика и эволюция основных инструментов налогового стимулирования инвестиционной деятельности. Во второй главе проводится сравнительный анализ основных инструментов стимулирования инвестиционной деятельности в России на примере налога на прибыль организаций. Раскрываются основные преимущества и недостатки использования каждого из указанных инструментов, а также потенциальные риски их применения. Кроме того, во второй главе анализируются пробелы в действующем механизме применения налоговых льгот, а также вносятся предложения по их совершенствованию. Третья глава посвящена анализу эффективности применения инструментов стимулирования инвестиционной деятельности на примере ООО «Элит Кроус». В данной главе приводится экономико-хозяйственная характеристика организации, дается оценка эффективности применения каждого инструмента. Приводятся расчеты, показывающие реальную экономическую выгоду для организации от использования инструментов стимулирования инвестиций.