1. Сущность особых экономических зон, причины их создания и место в экономике РФ
1.1 Законодательное и правовое регулирование деятельности особых экономических зон
Особая, свободная или специальная экономическая зона (сокращённо ОЭЗ или ОЭЗ) — ограниченная территория с особым юридическим статусом по отношению к остальной территории и льготными экономическими условиями для национальных и/или иностранных предпринимателей.
Главная цель создания таких зон — решение стратегических задач развития государства в целом или отдельной территории: внешнеторговых, общеэкономических, социальных, региональных и научно-технических задач.
В мировой практике существует до двадцати пяти их разновидностей по определению и типологии особых экономических зон (ОЭЗ), но, несмотря на различия в названиях и организационно-функциональном назначении, ОЭЗ обладают рядом общих признаков, позволяющих сформулировать следующее определение: под ОЭЗ следует понимать часть национальной территории, (иногда выделенной из общей таможенной черты государства), имеющую расширенную самостоятельность в решении хозяйственных вопросов, особый режим управления и преференциальные условия экономической деятельности для иностранных и национальных предпринимателей.
При всем многообразии свободных экономических зон, действующих в мире, можно выделить некоторые критерии, общие для всех. Во-первых, это локальность территории, на которой создается ОЭЗ. Во-вторых, действие на данной территории особого, более льготного правового и финансово-экономического режима по сравнению с хозяйственными и законодательными условиями, существующими в стране в целом. В-третьих, наличие определенной специализации предпринимательской и инвестиционной деятельности в ОЭЗ.
В соответствии с ФЗ от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» особая экономическая зона — это часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны [2].
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (гл. 27, ст. 201) дает понятие таможенной процедуры свободной таможенной зоны как «процедуры, применяемой в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой товары размещаются и используются на территории экономической зоны без уплаты таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, компенсационных пошлин, при условии соблюдения условий помещения товаров под данную процедуру» [1].
Специфика, задачи и принципы управления особыми экономическими зонами в РФ определены Федеральным законом от 22.07.2005 №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».
Ключевые вопросы нормативно-правового регулирования процессов создания и управления ОЭЗ на территории РФ решает Минэкономразвития России с использованием возможностей Департамента особых экономических зон, проектов развития регионов, моногородов.
Непременным и важным участником процессов государственного регулирования условий функционирования ОЭЗ является ФТС России.
К задачам этой структуры относится предупреждение случаев получения таможенных льгот и преференций хозяйствующими субъектами, не имеющими на то необходимого права, а также регламентация всех ситуаций, связанных с процессами ввоза и вывоза товаров через границы ОЭЗ, контроль за валютными операциями, сопряженными с перемещениями товаров за пределы ОЭЗ, и другие.
Местом внедрения таможенных инноваций в СЭЗ является зона таможенного контроля, т.е. обустроенная специальным образом территория СЭЗ для применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны [20].
К основным правовым документам, регламентирующим применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны и ее завершение, помимо ФЗ №116 от 22.07.2005 относятся:
- Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны [6];
- Таможенный кодекс Евразийского экономического союза [1];
- Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ [3];
- Федеральный закон «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» от 29.11.2014 N 377-ФЗ [4];
- Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» [5];
- Постановление Правительства РФ от 26.04.2012 N 398 «Об утверждении критериев создания особой экономической зоны»;
- Приказ ФТС России от 30.04.2015 N 817 «Об утверждении требований к обустройству и оборудованию территории особой экономической зоны и требований к обустройству и оборудованию земельных участков, предоставленных резидентам особой экономической зоны»;
- Приказ Министерства экономического развития РФ от 19 июля 2012 г. N 439 «Об утверждении Порядка оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны, в том числе перечня документов, прилагающихся к заявке»;
- Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 643 «О порядке оценки эффективности функционирования особых экономических зон».
Общими целями создания особых экономических зон являются:
1. улучшение инвестиционного и предпринимательского климата;
2. развитие производства, ориентированного на экспорт;
3. выравнивание условий международной конкуренции;
4. развитие наукоемкого производства услуг в области высоких технологий, а также коммерциализация научно–технических разработок;
5. развитие депрессивных территорий или регионов [19].
Согласно ст. 3 ФЗ от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ, особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции.
Инвесторам предоставляется система льгот и преференций, таких как:
- особый административный режим;
- готовая инфраструктура для развития собственного бизнеса;
- возможность оборудования рабочих мест по упрощенной схеме;
- отсутствие пошлин на сырьё и запасные части импортного производства, если такие используются для производства конечного продукта (не для перепродажи);
- возможность выкупа земельных участков по льготной стоимости;
- льготная аренда зданий, офисов и участков земли;
- субсидии для оплаты коммунальных платежей;
- особый налоговый режим (пониженные налоговые ставки или полное отсутствие налоговых платежей);
- особый таможенный режим (процедура свободной таможенной зоны);
- ускоренная амортизация (большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты уже в первые годы эксплуатации) [19].
ФЗ «Об ОЭЗ в РФ» гл. 9 «Гарантии, предоставляемые резидентам особых экономических зон» предусмотрено предоставление организациям, ведущим свою предпринимательскую деятельность на территории ОЭЗ, два типа гарантий: от неблагоприятного изменения налогового законодательства и гарантии на судебное разрешение споров.
Указанные виды гарантий означают законодательно гарантированную стабильность налоговых и иных льгот, предоставляемых резидентам особых экономических зон, а также судебную защиту их прав и интересов [12].
Осуществление предпринимательской деятельности в ОЭЗ основывается на использовании специальных налоговых, таможенных, земельных режимов и ее эффективность напрямую связана с совершенствованием механизмов правового регулирования межотраслевого взаимодействия (при участии Минэкономразвития и иных органов государственной власти, управляющей компании, стратегических инвесторов и представителей малого и среднего бизнеса).
1.2 Классификация особых экономических зон
Организационно-функциональная структура ОЭЗ достаточно многообразна и иногда трудно однозначно определить особенности той или иной особой зоны, поскольку каждая из них обладает чертами многих зон. Концептуально в организации особых экономических зон можно выделить дв подхода: территориальный и функциональный (точечный).
В России функционирует 38 ОЭЗ в 31 регионе (19 промышленно-производственных, 7 технико-внедренческих, 10 туристско-рекреационных и 2 портовые)[15].
По состоянию на 15 марта 2021 года в ОЭЗ зарегистрированы 856 резидентов, из которых 149 компаний с участием иностранного капитала из 41 страны. Общий объем осуществленных инвестиций резидентов составляет порядка 497 млрд рублей. Резидентами ОЭЗ создано более 42 тысяч новых рабочих мест. Все площадки ОЭЗ обеспечены абсолютно новой и современной инфраструктурой.
ОЭЗ предлагают бизнесу ряд конкурентных преимуществ для реализации проектов, в том числе по локализации производства в России и выходе на евразийский рынок, в том числе:
• Минимальные административные барьеры.
• Налоговые льготы и таможенные преференции.
• Сниженные цены на аренду и выкуп земли.
• Помощь в реализации инвестиционного проекта на первой стадии его развития, а также его дальнейшее сопровождение со стороны управляющих компаний ОЭЗ
Деятельность ОЭЗ в РФ регламентируется Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Решение о создании ОЭЗ утверждается Правительством Российской Федерации на основе заявки, подготовленной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации. ОЭЗ создаются на 49 лет.
ОЭЗ могут различаться с учетом входящих в их состав секторов экономики, видов производимой продукции и предоставляемых услуг, специфики таможенно-налоговых льгот, экспортно-импортной нацеленности, степени инновационности и развития логистической инфраструктуры, уровня заинтересованности потенциальных инвесторов, видов и масштабов различных рисков [14].
На территории Российской Федерации могут создаваться ОЭЗ 4-х типов:
1) промышленно-производственные (ППТ ОЭЗ);
2) технико-внедренческие (ТВТ ОЭЗ);
3) туристско-рекреационные (ТРТ ОЭЗ);
4) портовые (ПОЭЗ).
Рассмотрим каждый вид ОЭЗ подробнее.
Промышленно-производственные ОЭЗ — это обширные территории, расположенные в крупных промышленных регионах страны. Внутри такой ОЭЗ налажено производство конкретной промышленной продукции; при этом инвесторам предоставляются различные льготы. Близость к ресурсной базе для производства, доступ к готовой инфраструктуре и основным транспортным артериям — это основные характеристики промышленно-производственных зон, определяющие их преимущества. Размещение производства на территории промышленно-производственных зон позволяет повысить конкурентоспособность продукции на российском рынке за счет снижения издержек [29].
На данный момент в России существует 19 ОЭЗ промышленно-производственного типа. Рассмотрим одну из нах.
Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Липецк».
Целью ее создания является формирование условий для масштабного привлечения отечественных и иностранных инвестиций, создание на соответствующей территории современных промышленно-производственных комплексов, отвечающих мировым стандартам, способных обеспечить высокотехнологичные производства по выпуску продукции глубокой промышленной переработки в целях удовлетворения потребностей российской экономики и стимулирование экспорта продукции [25].
Промышленно-производственная ориентация включает обрабатывающие производства, в том числе: производство машин и оборудования, бытовых электрических приборов, электрических машин, пластмассовых и металлических изделий, электрооборудования, мебели и прочей продукции.
На территории ОЭЗ «Липецк» реализуют свои инвестиционные проекты 54 компаний из Италии, Германии, Бельгии, Японии, Нидерландов, США, России, Швейцарии, Китая, Израиля, Украины, Польши и Республики Корея. Инвесторам ОЭЗ предоставляются существенные льготы по уплате ряда региональных налогов, в том числе налога на прибыль, налога на имущество, транспортного и земельного налога.
На территориях ОЭЗ технико-внедренческого типа упор идет на работу лабораторий, научно-образовательных центров, технопарков, технополисов и т.д. Приоритетными направлениями развития данных зон являются медицинские технологии, био- и нанотехнологии, информационные технологии, ядерная физика, приборостроение, электроника и средства связи.
Особые экономические зоны ТВТ направлены на содействие созданию инновационной экономики, новых сегментов рынка; развитие высокотехнологичных отраслей экономики; развитие производства новых видов продукции; сохранение и наращивание потенциала высококвалифицированных научно-технических и рабочих кадров; создание благоприятных условий для привлечения отечественных и зарубежных инвестиций в сферу высокотехнологичных и наукоемких производств.
На данный момент в РФ функционируют 7 особых экономических зон технико-внедренческого типа.
Рассмотрим особенности ОЭЗ «Технополис «Москва». На данной территории ведут свою деятельность 160 компаний и работают 10 920 человек[27].
Цель ОЭЗ - развитие инновационной экосистемы города путем предоставления максимально благоприятных условий для размещения российских и зарубежных высокотехнологичных предприятий. Проект реализуется под руководством Департамента инвестиционной и промышленной политики города Москвы.
Осуществляется деятельность в таких отраслях как:
• Микроэлектроника, оптика и электронная аппаратура.
• Энергоэффективные технологии.
• Медицинские технологии, оборудование и биофарма.
• Информационно-коммуникационные технологии.
• Современные материалы и нанотехнологии.
• Высокотехнологичные производства.
На территории ОЭЗ «Технополис Москва», как и на всех особых экономических зонах РФ, действует режим свободной таможенной зоны, т.е. товары и оборудование, ввозимые на территорию СЭЗ освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов.
Помимо этого, на этой территории резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество, налога на землю и налога на транспорт на 10 лет. Налог на прибыль 2% до 2028 г. (стандартный налог 20%).
Льготная аренда земли - 2% от кадастровой стоимости земельного участка. По факту завершения строительства и сдачи объекта в эксплуатацию, резидент имеет право выкупить участок за 1% от кадастровой стоимости [27].
Перейдем к рассмотрению туристско-рекреационных ОЭЗ, в России их 10. Они создается для развития и оказания услуг в сфере туризма.
Происходит постепенное повышение конкурентоспособности туристской деятельности на конкретной территории, развивается лечебно-оздоровительный туризм.
Туристско-рекреационные ОЭЗ располагаются в самых живописных и востребованных туристами регионах России и предлагают благоприятные условия для организации туристического, спортивного, рекреационного и других видов бизнеса.
Резидентами ОЭЗ ТРТ «Технополис Москва» накопленным итогом создано 985 рабочих мест, осуществлено 4,625 млрд рублей инвестиций, объем выручки составил 1,133 млрд рублей, уплачено 1,909 млрд рублей налоговых, таможенных отчислений и отчислений в государственные внебюджетные фонды [15].
В России на протяжении нескольких лет действовала только одна портовая особая экономическая зона – «Ульяновск». Она была единственной в России аэропортовой особой экономической зоной, на территории которой развиваются, в том числе, авиационные виды деятельности.
Действующие резиденты этой ОЭЗ – 16 компаний, строящихся – 3.
Резидентами ОЭЗ «Ульяновск» могут стать компании, специализирующиеся в различных отраслях:
• авиастроение и техническое обслуживание воздушных судов;
• производство электроники, приборостроение;
• производство композиционных материалов;
• производство электрооборудования;
• другие отрасли машиностроения [22].
Однако, 10 ноября 2020 года Председателем правительства РФ Михаилом Мишустиным было подписано постановление о создании портовой особой экономической зоны в Астраханской области.
Организации в ОЭЗ будут иметь налоговые и таможенные льготы, предусмотрена процедура свободной таможенной зоны.
Резиденты также получат консультационную поддержку со стороны управляющей компании при реализации инвестпроектов [30].
На 2021 год в Российской Федерации действуют 38 ОЭЗ. За время пребывания в особых экономических условиях компании должны выйти на стабильную эффективную работу и перестать нуждаться в льготах и дотациях, так как изначально ОЭЗ — это инструмент запуска новых предприятий, а не возможность уйти от уплаты обязательных платежей.
1.3 Условия для полноценного функционирования ОЭЗ
Особая экономическая зона – это территория с четко зафиксированными границами. В ее пределах действует торговый, производственный и таможенный льготный режим.
Все цели организации СЭЗ могут быть реализованы при целой системе условий, создаваемых, для зарубежных инвесторов принимающей страной. Условия благоприятности существования свободной зоны показаны в таблице1.
Присутствие организации на территории особой экономической зоны еще не означает право получения льгот. В полной мере на них могут претендовать резиденты.
Таблица 1- Условия благоприятности существования СЭЗ
Естественные Правовые Инфраструктурные Технологические
• 1. Небольшой размер территории
• 2. Выгодное географическое положение
• 3. Высокий ресурсный потенциал • 1. Разнообразие льгот и их значительность
• 2. Расширенные права местной власти
• 3. Государственные гарантии инвесторам • 1. Множество направлений инвестирования
• 2. Развитость связей с внешней средой
• 3. Особый набор услуг для резидентов зоны • 1. Опора на новейшие достижения науки
• 2. Перспективы совершенствования технологий
• 3. Совместимость технологий в одном укладе
Для получения статуса резидентов в зависимости от типа ОЭЗ
необходимо, чтобы компания соответствовала ряду требований:
1) В промышленно-производственной и портовой ОЭЗ резидентами могут быть только юридические лица, ведущие коммерческую деятельность и не относящиеся к унитарным. В остальных случаях допустимы и ИП.
2) Компания должна быть зарегистрирована в том муниципальном объекте, в котором действует особая экономическая зона, и не иметь филиалов и представительств вне нее.
3) Организация располагает достаточными финансовыми средствами для осуществления капиталовложений необходимого объема. В промышленно-производственных ОЭЗ минимальный порог составляет 120 млн. руб., в портовых — от 120 млн. руб. при реконструкции объектов инфраструктуры и до 400 млн. руб. при строительстве [24].
Для получения статуса резидента особой экономической зоны нужно получить решение экспертного совета. Для этого сначала составляется заявка, в которой должны быть: заявление на заключение соглашения об осуществлении деятельности; бизнес-план; копия свидетельства о государственной регистрации; копия учредительных документов; копия ИНН.
Предварительно представить проект нужно непосредственно в управляющей компании ОЭЗ. На этом этапе выявляются ошибки бизнес-плана, его соответствие требованиям к виду деятельности, социальной и экономической пользе. После одобрения УК доработанного проекта, заявка отправляется в Минэкономразвития РФ.
В течение двух месяцев она рассматривается. При положительном ответе экспертный совет выносит решение о заключении соглашения. На основании него компания вносится в реестр резидентов, и только после этого может пользоваться преимуществами полученного статуса.
Нормы по созданию и функционированию особых экономических зон в России зафиксированы в Федеральном законе от 22.07.2005 №116-ФЗ. В нем прописаны необходимые условия для присвоения статуса ОЭЗ, сроки его действия, процедура принятия решения, уполномоченные органы и формы соглашений.
Претендовать на статус ОЭЗ могут территории, отвечающие следующим условиям:
- выгодное расположение (близость к границам страны или к регионам, с которыми планируется взаимодействие, наличие выхода к морю, мест пригодных для организации зон отдыха);
- наличие незанятых площадей, на которых возможно расположить предприятия и комплексы;
- присутствие достаточного количества кадров необходимого уровня квалификации;
- открытость к международным и межрегиональным контактам;
- подходящая отраслевая направленность [28].
Если говорить о льготах, то общие льготы для резидентов ОЭЗ:
1. Для всех резидентов снижена налоговая ставка на прибыль (та, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ).
2. Льготы по транспортному налогу, действуют с момента регистрации транспорта на территории ОЭЗ.
3. Освобождение от уплаты земельного налога на срок от 5 до 10 лет (срок ставится в зависимости от типа зоны).
4. Для резидентов упразднен налог на имущество, если оно приобретено в границах зоны, работает в зоне или создается для беспрепятственной работы в зоне [26].
Рисунок 1 - Основные преференции, которыми пользуются резиденты особых экономических зон технико-внедренческого типа
Льготы по типу особых экономических зон:
1. Резидентам промышленных и туристических зон разрешается ускоренная амортизация.
2. Резидентам технических зон разрешается установление пониженных страховых взносов.
3. Операции и услуги резидентов портовых зон не облагаются НДС.
4. Таможенные льготы для участников ОЭЗ делятся по видам: как иностранные товары, товары таможенного союза и продукты переработки (естественно, с использованием товаров иностранных и товаров таможенного союза) [23].
