Бухгалтерский учет и анализ ликвидности (платёжеспособности) предприятия на основе бухгалтерского баланса

ВВЕДЕНИЕ 3 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ (ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ) ПРЕДПРИЯТИЯ 5 1.1 Понятие платежеспособности и ликвидности предприятия, значение платежеспособности для инвестирования деятельности 5 1.2 Бухгалтерский учет кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии 8 1.3 Цель, задачи, информационное обеспечение и методика проведения анализа платежеспособности и ликвидности предприятия 19 2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 27 2.1 Организационная характеристика предприятия 27 2.2 Экономическая характеристика основных показателей деятельности предприятия 30 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ (ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ) ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 34 3.1 Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса 34 3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, основные направления повышения платежеспособности предприятия 36 4 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ 53 4.1 Организация рабочего места и техника безопасности на предприятии 53 4.2 Организация охраны труда на предприятии 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 60 ПРИЛОЖЕНИЕ 63

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА - М, 2018. - 560 с. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА - М, 2018. 3. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон от 26 октября 2002 года №127-ФЗ (в ред. от ред. от 29.07.2017) [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 33н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1 / 2008), утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, в редакции от 28.04.2017 г. [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, в редакции от 8 ноября 2010 г. № 142н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 №60н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 11. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 по согласованию с ЦСУ СССР [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 12. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденное Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, в редакции от от 8 ноября 2010 г. № 142н [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 13. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» (дата обращения 03.04.2018) 14. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 374 с. 15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности / Бабаев Ю.А., Петров А.М.. - М.: ТК Велби Проспект, 2013. – 424 с. 16. Басова А., Нечаев А.С. Бухгалтерский (управленческий) учет. – М.: Инфра-М, 2016. - 324 с. 17. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственно деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: КНОРУС, 2014. – 336 с. 18. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Богаченко, Н.А.Кириллова. – 8-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. – 480 с. 19. Бородулина К.Б. Анализ методов оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия / К.Б. Бородулина // Вестник Марийского государственного университета. – 2016. – № 1. – С. 15-21. 20. Валинуров Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия / Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 3. – С. 33-44. 21. Герасименко О.А. Диагностика кризисных явлений в управлении финансовой устойчивостью и платежеспособностью организации / О.А. Герасименко // Инновационная наука. – 2016. – №4. – 1 (16). – С.99-103. 22. Герасимова Н. Ю. Дебиторская задолженность в условиях экономической нестабильности Н. Ю. Герасимова // Социально-экономическая роль денег в обществе: материалы XII Международной научно-практической конференции/ С.-Петерб. ун-т упр. и экон.; ред. А. Ю. Румянцева. - СПб.: Изд-во СПБУУиЭ. – 2016. – С. 180-192. 23. Ефремова А.А. Потребность предприятия в оборотном капитале / А.А. Ефремова, В.Д. Бошкова // CETERIS PARIBUS. - 2016. - № 10. - С. 15-18. 24. Журавлева Н.В. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций: монография / Н. В. Журавлева, А. Н. Болтенков, А. В. Шипицын ; Белгор. ун-т кооп., экономики и права. - Белгород : БУКЭП, 2016. - 187 с. 25. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / В.Г. Зарецкая // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – № 6. – С. 58-66. 26. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 192 с. 27. Киселева Е. И. Управление неплатежами предприятий в условиях кризиса / Е. И. Киселева // Социально-экономическая роль денег в обществе: материалы XII Международной научно-практической конференции/ С.-Петерб. ун-т упр. и экон.; ред. А. Ю. Румянцева. - СПб.: Изд-во СПБУУиЭ, 2016. - С. 217-220. 28. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. – 424с. 29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. - 360 с. 30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2015. – 496 c. 31. Конобеева О. Е. Влияние результатов анализа финансового состояния на кредитный потенциал предприятия / О.Е. Конобеева, Е. Е. Конобеева // Фундаментальные исследования. – 2015. - № 4-0. – С. 208-2012. 32. Мормуль Н.Ф. Планирование дебиторской задолженности на основе моделирования денежного потока / Н.Ф. Мормуль, Еникеева С.А. // Экономические и социально-гуманитарные исследования. – 2016. – № 2 (10). – С. 70-75. 33. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. – 1240 с. 34. Рындина Е.С. Управление денежными потоками на предприятии // Политика, экономика и инновации. - 2016. - № 1. - С. 26-29. 35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ООО «Новое знание», 2015. – 393 с. 36. Тарасова Е.Ю. Современный подход к анализу ликвидности бухгалтерского баланса / Е. В. Калинина, О. Ю. Тарасова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2015. – № 4. – С. 45-49. 37. Теория бухгалтерского учета / Алборов Р.А. - 3-е изд., перераб. и доп. - Ижевск: ГСХА, 2016. - 410 c. 38. Чудаева Д.И. Финансовая устойчивость предприятия и пути ее повышения / Д.И. Чудаева // Теория и практика современной науки. - 2016. - № 3 (9). - С. 608-612. 39. Швецов Ю.Г. К вопросу о соотношении понятий «ликвидность» и «платежеспособность» предприятия / Ю.Г. Швецов, Т.В. Сабельфельд // Финансы. – 2016. – №7. – С. 59-61. 40. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 208 с.

Однако анализ платежеспособности и ликвидности организации показал, что предприятие неликвидно и неплатежеспособно именно на конец 2017 года. Бухгалтерский баланс организации является не ликвидным, все показатели ликвидности снижаются к концу исследуемого периода. Организация не обеспечена собственными средствами вследствие наличия большого убытка в 2016-2017 гг. Поэтому необходимы меры по управлению денежными средствами, которые напрямую оказывают влияние на ликвидность и платежеспособность предприятия, так как являются наиболее ликвидным активом. Для того чтобы эффективно управлять денежными средствами, необходимо постоянно проводить работу по определению оптимального остатка денежных средств предприятия. В условиях недостаточности наличного денежного потока предприятие может приблизиться к банкротству. Кроме того, чем более быстрыми темпами развивается организация, тем выше уровень риска остаться без денежных средств. Однако накопление денежных средств сверх нормы не может являться эффективной деятельностью, потому что в данной ситуации организации потеряет возможную прибыль при инвестировании данных денежных средств. Данная ситуация характеризуется «омертвлением» капитала и снижает уровень эффективности использования финансовых ресурсов организации. В то же время для своевременной оплаты счетов контрагентов, организация должна обладать определенной абсолютной ликвидностью, а значит иметь определенный запас финансовых ресурсов на расчетном счете и в кассе организации. Также необходимо иметь определенный страховой запас в случае неожиданной выплаты. Для этого проводится оптимизация денежных средств предприятия. Оптимизация среднего остатка денежных средств ООО «Север Смак» проводится с помощью расчета необ¬ходимых видов остатка средств в будущем периоде. Во-первых, операционный остаток денежных средств – показывает минимальную их сум¬му, которая необходима в целях финансирования текущей деятель¬ности организации.