МЕТОДИКА АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ВВЕДЕНИЕ...………………………………………………………………………...3 1 Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц………………………………………………………..……………..5 1.1 Сущность и основные характеристики НДФЛ………………………………..5 1.2 Нормативное регулирование и источники информации для аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ………………………………………..14 1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ…….…..18 Выводы по главе……………………………………………………………………27 2 Планирование аудиторской проверки налога на доходы физических лиц в ООО «Торговый дом «Агростор»……………………..…………………………..29 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Торговый дом «Агростор»………………………………………………………………………….29 2.2 Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля……………………………………………………………...35 2.3 Формирование плана и программы аудиторской проверки НДФЛ………..39 Выводы по главе……………………………………………………………………48 3 Аудиторская проверка операций по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «Торговый дом «Агростор»…………….……..50 3.1 Аудит бухгалтерского учета расчетов с бюджетомпо НДФЛ……………..50 3.2 Аудит налоговых деклараций по НДФЛ……………………………………..61 3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки и рекомендации по улучшению состояния учета расчетов с бюджетом по НДФЛ………………….64 Выводы по главе……………………………………………………………………67 ЗАКЛЮЧЕНИЕ....…………………………………………………………….…….69 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ....……………………………72 ПРИЛОЖЕНИЯ..…………………………………………………………………...77

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Собрание законодательства РФ. –1994. – N 32. – ст. 3301. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. От 28.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 29.01.1996. – N 5. – ст. 410. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – N 31. – ст. 3824. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – N 32. – ст. 3340. 5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2020) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – N 1 (ч. 1). – ст. 3. 6. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ. – 2009. – N 1. – ст. 15. 7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 2011. – N 50. – ст. 7344. 8. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. – 1998. – N 7. – Ст. 785. 9. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1998. – N 23. 10. Приказ ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2020 N 59857). 11. Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491). 12. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» // Бюллетень Минтруда РФ. – 2004. – N 5. 13. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – N 35. 14. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. 3-е издание / Р.А. Алборов. – М.: Дело и сервис, 2017. – 464 c. 15. Бардовский В.П. Экономика / В.П. Бардовский. – М.: Изд-во Форум. - Инфра-М. – 2016. – 672 с. 16. Борисов Е.Ф. Экономика / Е.Ф. Борисов. – М.: ИНФРА-М. 2017. – 256 с. 17. Бородич С.А. Экономика. Учебное пособие для студентов экономических специальностей / С.А. Бородич. – М.: Новое знание. – 2016. – 403 с. 18. Волкова А.Ю. Способы организации системы внутреннего контроля на предприятии / А.Ю. Волкова // Ученые записки тамбовского отделения РОСМУ. – 2019. – №14. – С.10-17. 19. Воронина Н.И. Система внутреннего контроля коммерческой организации: понятие и основные принципы формирования / Н.И. Воронина // Сибирская финансовая школа. – 2020. – №2. – С.85-91. 20. Галицкая Ю.Н. Понятие и организация системы внутреннего контроля / Ю.Н. Галицкая // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – №1. – С.74-76. 21. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Экономика / А.И., Гомола, В.Е. Кириллов, П.А. Жаннин. – М.: Академия. – 2017. – 336с. 22. Горбачев В.А. Внутренний контроль в коммерческих организациях / В.А. Горбачев // Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления. Сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2018. – C.249-252. 23. Гребнев Л.С. Экономика. Курс основ: учебник / Л.С. Гребнев. – М.: Вита-Пресс. – 2017. – 432 с. 24. Демина Ю.И. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц / Ю.И. Демина // Экономика в теории и на практике: актуальные вопросы и современные аспекты. Сборник статей II Международной научно-практической конференции. – 2019. – C.56-59. 25. Джабраилова Н.Д. Виды доходов в бухгалтерском и налоговом учете /Н.Д. Джабраилова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – №6. – С.607-611. 26. Евсеенко В.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки на предприятии / В.А. Евсеенко // Менеджер. – 2018. – №2. – С.146-158. 27. Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / И.В. Захаров, О.Н. Калачева. - М.: Юрайт, 2018. – 424 c. 28. Кобелева И. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 256 c. 29. Кузьмищев О.С. Организация внутреннего контроля на предприятиях / О.С. Кузьмищев // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – №10. – С.183-187. 30. Латышева М.А. Налоги и взносы с заработной платы / М.А. Латышева // Трибуна ученого. – 2020. – №6. – С.518-522. 31. Марченко И.И. Заработная плата и налог на доходы физических лиц / И.И. Марченко // Дельта науки. – 2019. – №2. – С.39-42. 32. Милованова Е.А. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц / Е.А. Милованова // Экономическая наука: тенденции развития. Материалы круглого стола магистрантов. – 2017. – C.145-152. 33. Миронова Н.А. К вопросу о налоге на доходы физических лиц в России / Н.А. Миронова // Вектор экономики. – 2017. – №6. – С.18-21. 34. Нифаева О.В. Роль аналитических процедур в бухгалтерском учете и аудите в соответствии с международными стандартами / О.В. Нифаева // Экономика и эффективность организации производства. – 2019. – №30. –С.34-37. 35. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.А. Одинцов. - М.: Академия, 2019. – 224 c. 36. Подольский В.И. Аудит / В.И. Подольский. – М.: Юнити; Издание 2-е, перераб. и доп., 2016. – 655 c. 37. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / С.М. Пястолов. – М.: Academia, 2017. – 480 c. 38. Резвых И.А. Оценка систем внутреннего контроля и управления рисками при проведении аудита / И.А. Резвых // Аудитор. – 2018. – №7. – С.17-30. 39. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2018. – 352 c. 40. Санакоева Д.К. Специфика налогового аудита: цели, задачи, основные функции / Д.К. Санакоева // Экономика и предпринимательство. – 2018. – №2. – С.196-199. 41. Тарасова И.В.Публичность и аудит бухгалтерской отчетности / И.В. Тарасова // Вестник образовательного консорциума среднерусский университет. Серия: экономика и управление. – 2017. – №10. – С.37-40. 42. Титов В. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Титов. – М.: РГИИС, НИИ школьных технологий, 2020. – 478 c. 43. Турлий Д.В. Налог на доходы физических лиц: проблемы и пути их решения / Д.В. Турлий // Вестник науки. – 2018. – №9. – С.108-113. 44. Хмельницкая Н.В. Концептуальные основы организации аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц / Н.В. Хмельницкая // Актуальные проблемы функционирования финансового механизма регионов. Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции. – 2017. – C.420-426. 45. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2017. – 352 c.

1 Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 1.1 Сущность и основные характеристики налога на доходы физических лиц Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц, который имеет значительный удельный вес, прежде всего в доходах бюджетов субъектов федерации. Налогообложение доходов физических лиц общепринято в развитых странах. Подоходный налог наибольшее распространение получил после Первой мировой войны и в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами. На его долю в разных странах приходится от 90% (США) до 98-99% (Россия) суммы всех налогов, взимаемых с физических лиц. В таблице 1.1 приведены данные о размерах подоходного налога по странам мира, в том числе России на 2020 год.