Механизм налогообложения прибыли российских организаций: проблемы и перспективы его развития (на примере ООО «Завод ВТМ»)

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3 ГЛАВА 1. ИССЛЕДОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ …………………………… 7 1.1 Теоретические и нормативно-законодательные основы налогообложения прибыли ………………………………………………… 7 1.2 Особенности отражения расчетов по налогу на прибыль организаций в бухгалтерском учете …………………………………................................. 15 1.3 Регистры налогового учета налога на прибыль организаций ………… 24 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗАВОД ВТМ»……………………………………………………………… 2.1 Краткая характеристика хозяйствующего субъекта и его учетная политика для целей налогообложения…………………………………....... 2.2 Уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций……. 2.3 Налоговый учет по налогу на прибыль организаций ………………….. ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗАВОД ВТМ»………………………………………………………………………….. 3.1 Применение резервов как способ оптимизации налога на прибыль организаций …………………………………………………………………. 3.2 Использование механизма амортизационной премии по объектам основных средств…………………………………………………………….. 3.3 Обоснование предложенных мероприятий ……………………………. 30 30 43 52 65 65 71 74 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………… ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………. 76 80 87

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) 2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.07.2020) 3 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) 4 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) 5 Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» 6 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019) 7 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2020) 8 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) 9 Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н (ред. от 28.12.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 № 19452) 10 Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 № 56217) 11 Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c. 12 Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c. 13 Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2020. –479 с. 14 Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 623 c. 15 Борисов, Е.Ф. Экономика / Е.Ф. Борисов, - М.: ИНФРА-М. 2017. – С.256 16 Вахитов, К.И. Экономика. Учебное пособие / К.И. Вахитов. -М. - 2017. –364 с. 17 Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 541 с. 18 Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 207 c. 19 Горохова Т.В. Практический справочник по налогу на прибыль. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 694 с 20 Гребнев, Л.С. Экономика. Курс основ: учебник / Л.С. Гребнев,- М.: Вита-Пресс. - 2017. –432 с. 21 Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 175 c. 22 Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 c. 23 Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 415 c. 24 Касьяновой Г.Ю. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете под общ.ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.:АБАК, 2016. – 832 с. 25 Касьянова Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 336 c. 26 Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02. Организация налогового учета на базе бухгалтерского/Касьянова - Издание: АБАК Г. Ю., 2016 – 120 с. 27 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2017. - 280 c. 28 Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c. 29 Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 576 c. 30 Красноперова О. А. Налог на прибыль организаций/ Красноперова О. А. - РИД ГРУПП ООО Москва, 2017. – 224 с. 31 Косов М.Е. Региональные и местные налоги: учебное пособие для студентов вузов/ Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г., Шаров В.Ф. - ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 227 с. 32 Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c. 33 Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c. 34 Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2017. - 160 c. 35 Найт Ф. Х. Риск, неопределенность и прибыль. – М.: Дело, 2003. – 360 с. 36 Неселовская, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. - М.: ИНФРА-М, 2017. –717 с. 37 Островская О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c. 38 Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2017. - 302 c. 39 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c. 40 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 398 c. 41 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2015. — 747 c. 42 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО. 4-е изд., пер. и доп. / В.Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 392 c. 43 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 382 c. 44 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2017. — 996 c. 45 Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева.- 3-е изд, стер.- М.: КНОРУС, 2017. – 494 с. 46 Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 331с. 47 Поленова С.Н., Миславская Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебник.- М.: Дашков и К, 2017. – 591 с. 48 Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2017. - 256 c. 49 Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 464 c. 50 Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 192 c. 51 Удрич Н.Н., Типовые бухгалтерские проводки. - М.; Дашкова и К’, 2020.-410 с. 52 Учетная политика организаций на 2019 год / под ред. Т.Н. Межуевой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. 756 с. С.451 53 Учетная политика организаций на 2020 год / под ред. Л.В. Чистяковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. 820 с. С.634 54 Финансовое право: учебник для бакалавров / Б.Г. Бадмаев, А.Р. Батяева, К.С. Бельский и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с. С.545 55 Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2020. – 128 с. 56 Черник Д. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. 57 Агабекян О. Налоговый учет: предмет, объекты, принципы организации и модели // Новая бухгалтерия. 2018. № 2. С. 60 - 71. 58 Волохова М. Отложенные налоговые активы // Расчет. 2019. № 3. С. 28 - 31. 59 Елина Л.А. Временные разницы по ПБУ 18/02: версия-2020 // Главная книга. 2019. № 23. С. 40 - 47. 60 Губанов Ю. В., Губанова Е.Н. Проблемы налогового администрирования на современном этапе // Калужский экономический вестник. 2020. № 2. С. 27-29. 61 Губанова Е.Н. Налог на профессиональный доход: плюсы и минусы, промежуточные результаты эксперимента в Калужской области // Вопросы экономики и финансов: Современное состояние актуальных проблем: Материалы Региональной научно-практической конференции. Калуга, 24 апреля 2019 года: Сб. науч. тр. / Ред. совет: П. В. Самылов (председ.), Д. В. Тютин (зам. председ.), Н. В. Лаврухина (сост.), В. М. Быченков (отв. ред.); ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации», Калужский филиал, ООО МИП «Инфо-С». — Калуга: Изд-во АКФ «Политоп», 2020. С.213-218. 62 Гурина И.Н. В ПБУ 18/02 внесены изменения // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 30 – 36. 63 Гурина И.Н. Знакомим бухгалтеров УП с редакцией ПБУ 18/02, обязательной к применению с этого года // Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях. 2020. № 1. С. 17 - 25. 64 Гурина И.Н. ПБУ 18/02: старая редакция еще действует // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2019. № 2. С. 10 - 23. 65 Гурина И.Н. С 2020 года новая редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2020. № 1. С. 39 - 50. 66 Иоффе Л. Уточнение положений по бухгалтерскому учету // Практический бухгалтерский учет. 2020. № 1. С. 18 - 27; № 2. С. 37 - 44. 67 Солярик М.А., Губанова Е.Н. Актуальные проблемы налога на прибыль организаций // Калужский экономический вестник. 2020. № 1. С. 21-23. 68 Солярик М.А., Губанова Е.Н. Налоговый учет и проблемы его развития // Калужский экономический вестник. 2020. № 2. С. 44-47. 69 Жидовленко О. М. Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях // Молодой ученый. — 2019. — №3. — С. 170-172. URL: https://moluch.ru/archive/241/55791/ (дата обращения: 10.09.2020) 70 Чиканова Ю. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки // Молодой ученый. — 2020. — №44. — С. 94-97. URL: https://moluch.ru/archive/230/53466/ (дата обращения: 10.09.2020) 71 Dennis-Escoffier Shirley, Fortin Caren. Taxation for Decision Makers. Pearson Education, Danvers, 2020. 72 Gehlbach Scott. Representation through Taxation. Cambridge University Press, 2017. 73 Internal Revenue Code (IRC), enacted by Congress in Title 26 of the United States Code (26 U.S.C.) // www.irs.gov. 74 Журнал «Главбух». URL: http://www.glavbukh.ru (дата обращения 10.09.2020). 75 Информационно – правовой портал ГАРАНТ URL: http://www.garant.ru (дата обращения 07.12.2020). 76 Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 07.12.2020).

ГЛАВА 1. ИССЛЕДОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 1.1 Теоретические и нормативно-законодательные основы налогообложения прибыли Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых организациями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль выполняет две функции: • во-первых, основного источника финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства; • во-вторых, источника доходов государственного бюджета . Прибыль характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации, поэтому рост прибыли хозяйствующих субъектов свидетельствует об увеличении финансовых резервов и укрепления финансовой системы государства .