Онлайн поддержка
Все операторы заняты. Пожалуйста, оставьте свои контакты и ваш вопрос, мы с вами свяжемся!
ВАШЕ ИМЯ
ВАШ EMAIL
СООБЩЕНИЕ
* Пожалуйста, указывайте в сообщении номер вашего заказа (если есть)

Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, ЭКОНОМИКА

Оценка эффективности использования основных средств организации (предприятия).

one_butterfly 432 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 36 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 25.06.2021
Поэтому тема курсовой работы актуальна. Цель работы – оценка функционирования основных средств. Для достижения данной цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи: ? исследовать сущность основных средств и их роль в деятельности организации; ? изучить методику анализа основных средств организации; ? исследовать состояние основных средств на примере строительно-монтажной компании ООО "СМУ-25". Предметом исследования являются основные фонды предприятий как экономическая категория. Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности использования полученных результатов для повышения эффективности управления основными средствами строительно-монтажной компании ООО "СМУ-25", а также для любой производственной компании.
Введение

Основные средства считаются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное применение прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Более совершенное и рациональное применение основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, увеличению фондоотдачи, повышению выпуска продукции, уменьшению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. Задачами оценки состояния и эффективности использования основных производственных фондов считаются: установление обеспеченность фирмы и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; исследования технического состояния основных средств и особенно преимущественной их части – машин и оборудования; определение степени применения основных фондов и факторов, на нее повлиявших; выявление резервов роста фондоотдачи, повышение объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в ходе производства, являются самой ключевой основой деятельности фирмы. Имея четкое представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, влияющих на использование основных фондов, можно определить методы, с помощью которых повышается эффективность использования основных средств и производственных возможностей предприятия, обеспечивающие снижение себестоимости продукции и, конечно же, повышение производительности труда.
Содержание

Введение 2 1. Основные средства предприятия: понятие, учет и амортизация 4 1.1 Экономическая сущность основных средств 4 1.2 Учет и оценка основных средств 8 1.3 Износ и амортизация основных средств 11 2. Анализ показателей эффективности использования основных фондов на предприятии 17 2.1 Анализ состава и структуры основных фондов ООО "СМУ-25" 17 2.2 Оценка, анализ физического износа и амортизация основных фондов 19 2.3 Анализ эффективности использования основных фондов 24 Заключение 30 Список использованных источников 31 Приложение А 32 Приложение Б 34 Приложение В 36
Список литературы

1) Баев, И. А., Варламова З. Н., Васильева О. Е. и др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. 4-е изд. / Под ред. акад. В. М. Семенова. —СПб.: Питер, 2006 – С. 211 2) Варламова, З. Н. Организация и планирование производственного предприятия. - СПб: Питер, 2002 – С. 374 3) Волков, О.И. Экономика предприятия.- М.: Норма, 2002 – С. 385 4) Греховодова, М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Ростов н/Д.: Феникс, 2002 – С. 435 5) Греховодова, М.Н. Экономика предприятия. Учебное пособие – Ростов н/Д: "Феникс", 2005 – С.267 6) Журнал "Расчеты" издательства "Бератор" № 5 – 2002г. – 79 c. 7) Касьянов, Г.Ю. Документооборот: основные средства.2003 г.– С.321 8) Киперман, Г.Я. Экономика предприятия: Словарь. – М.: Юристъ, 2000. – С.272 9) Лекции по предмету "Экономика предприятия" 10) Луговой, В.А. "Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций". – М.: АО "Инкосаудит", 2001 – С. 578 11) Макарова, В.И. Основные средства. Нематериальные активы. Материалы. Учет по новому плану счетов. – Москва. 2001г. – С. 632 12) Чечевицина, Л.Н. "Микроэкономика: экономика предприятия: учебное пособие" Ростов н/Д.: "Феникс" 2001г. – С.258
Отрывок из работы

1. Основные средства предприятия: понятие, учет и амортизация 1.1 Экономическая сущность основных средств Любой трудовой процесс имеет две основные составляющие: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике обычно называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Основные средства – это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свой естественный вид, и их стоимость передается на произведенные изделия по частям по мере их износа. [8, c. 169] Согласно действующей классификации видов, основные производственные мощности делятся на следующие группы: 1)здания- здания и сооружения, в которых происходят основные, вспомогательные и производственные процессы; административные здания; хозяйственные постройки; 2)сооружения инженерно- строительных объектов, необходимые для реализации производственного процесса: дороги, эстакады, тоннели, мосты и др; 3)передаточные устройства - водоснабжения и электроснабжение: тепловые сети, газовые сети, проводы, в общем объекты, передающие различные виды энергии от двигателей к работающим машинам; 4)машины и оборудование: силовые машины и оборудование, включающие все типы агрегатов и двигателей; рабочие машины и устройства, оказывающие непосредственное влияние на предмет труда или его движение в процессе производства; вычислительная техника: 5)транспортные средства: железнодорожный, водный и автомобильный транспорт, а также заводской транспорт: автомобили, вагонетки, тележки и др; 6)инструменты и приспособления, проработавшие более года по цене более одного миллиона рублей каждый. Инструменты и инвентарь, которые служат менее года или стоимостью менее одного миллиона рублей каждый, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся; 7)производственный оборудование и принадлежности для хранения материалов, инструментов и вспомогательного инвентаря - верстаки, полки, столы, контейнеры и др; 8)прочие основные средства. [4, c. 136-138] Доля отдельных групп основных средств в их общем объеме представляет собой специфическую структуру (производство) основных средств. Основные производственные фонды обычно делятся на две части: активную и пассивную. В активную часть основных средств входят средства, которые непосредственно задействованы в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной части основных средств относятся те средства, которые гарантируют нормальное функционирование производственного процесса. В среднем по производству активная часть основных фондов составляет 60%, а пассивная часть 40% от общего состава основных фондов. Наиболее важными факторами, влияющими на структуру основных фондов, являются: характер продукции, объемы производства, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперации, климатические и географические условия расположения предприятий. Кроме того, все основные фонды делятся на основные производственные средства и основные средства непроизводственного назначения. К основным производственным активам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным активам относятся жилые дома, детские сады и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе компании. В отличие от производственных средств они не участвуют в производственном процессе и не переносят свою ценность на продукт, ибо он не производится.[3,c.146-150] Основные средства также классифицируются по следующим критериям: по принадлежностям: - собственные средства (на балансе предприятия); - арендованные (временное пользование за плату, лизинг основных средств); по длительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы: - до 5 лет; - 6-11 лет; - 11-20 лет; - свыше 20 лет. [1, c. 157-158] Для оценки эффективности использования основных средств компанией, необходимо рассчитать так называемые показатели использования основных средств. Эти показатели адекватно отражают степень использования основных средств. Однако для оценки использования основных средств, помимо расчета показателей, необходимо тщательно проанализировать эти показатели и выявить факторы, повлиявшие на их стоимость. Количественные характеристики воспроизводства основных средств рассчитываются по следующей основной формуле: ?ОС?_кг=?ОС?_нг+ВВ+Выб. (1.1) где ?ОС?_нг,?ОС?_кг - стоимость основных фондов на начало и конец года; ВВ - стоимость введенных основных фондов; Выб. - стоимость списанных основных фондов. Движение основных фондов можно характеризовать с помощью следующих коэффициентов: коэффициент обновления К_обн=(Фвв новые)/(Фперв.к.г.) (1.2) коэффициент выбытия К_выб=(Ф выб.)/(Фперв.н.г.) (1.3) Коэффициент обновления показывает долю основных средств, введенных в отчетном периоде. Коэффициент выбытия показывает долю выбывших основных средств. Эта группа показателей характеризует только движение основных фондов и ничего не говорит об их использовании. Эффективность использования основных средств определяется системой показателей, разделенных на обобщающие и частные. Первый характеризует эффективность использования всех основных фондов, второй - отдельных элементов основных фондов. В первую группу входят: фондоотдача (ФО), показывающая, сколько продукции (в стоимостном выражении) было произведено на 1 рубль стоимости основных производственных фондов: ФО=N_рп/Ф_(ср.г.) (1.4) где N_рп - объем произведенной или продукции; Фср.г - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; фондоемкость (ФЕ), показывающая, сколько основных средств было затрачено на производство 1 рубля продукции: ФЕ=(Фср.г )/N_рп =1/ФО (1.5) фондовооруженность (ФВ) труда показывает стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника: ФВ=(Фср.г.)/(Ч ср.г.) (1.6) где Ч - среднесписочная численность работников. 1.2 Учет и оценка основных средств Учет основных фондов обусловливается не только необходимостью знания того, какими основными фондами и в каком объеме предприятие обладает, но и требованиями экономики производства. Это вызвано тем, что доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении предприятия, достигает 70% и более. Следовательно, от того, как они используются, зависит развитие (состояние) экономики предприятия. Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. С помощью натуральных показателей он осуществляется отдельно для каждой группы выше приведенной классификации. Например, для зданий натуральными показателями являются, их число, общая и полезная площадь, выраженная в квадратных метрах; для рабочих машин - число единиц, вид, возраст и т.п. Для более полной характеристики состояния средств труда следует проводить аттестацию каждого рабочего места, которая представляет собой комплексную оценку его соответствия нормативным требованиям и передовому опыту по таким направлениям, как технико-экономический уровень, условия труда и техника безопасности. Эта форма учета позволяет определить не только вещественную структуру основных фондов, но и их технический уровень, составить баланс оборудования и т.д. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, т.е. того, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия. Необходимое условие правильного учета основных средств - единый принцип их оценки. [12, c. 68-73] Оценка основных средств представляет собой денежное выражение стоимости, в которой они находят отражение в бухгалтерском учёте. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную. [10, c. 384] Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию на данном предприятии. Ф_(перв.)=З_(приобр.)+З_(трансп.)+З_(монт.)+З_(пр.) (1.7) где З_(приобр.) – затрат на приобретение и возведение; Зтрансп. - затраты на доставку; З_(монт.) - затраты на установку; Зпрч - прочие затраты. По первоначальной стоимости объект учитывается в течение периода нахождения на предприятии. Первоначальная стоимость определяется: - по объектам, приобретённым за плату, по сумме фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, за исключением НДС и других возмещаемых налогов; - для объектов, поступивших безвозмездно, по текущей рыночной стоимости на дату их принятия к учёту; - для объектов, вносимых учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал, по денежной оценке, согласованной учредителями; - для объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, по стоимости переданного или подлежащего передаче имущества исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичных товаров (ценностей). Таким образом, способ оценки основных средств зависит от варианта поступления объекта на предприятие. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также в результате переоценки. Принципы оценки основных средств одинаковы для всех предприятий независимо от форм собственности. [11, c. 258-259] Восстановительная стоимость (полная восстановительная стоимость) - стоимость аналогичных объектов основных средств в действующих условиях воспроизводства, т.е. стоимость всех затрат на приобретение (строительство) основных средств, включая затраты на транспортировку, установку и т.п. по действующим рыночным ценам и тарифам на определённую дату. С течением времени первоначальная стоимость отклоняется от восстановительной в силу различных причин: высокого уровня инфляции, удешевления производства, состояния рынка и пр. В том случае, когда величина отклонения становится существенной, первоначальная стоимость переоценивается и доводится до уровня восстановительной, что соответствует теории статистического баланса. Балансовая стоимость основных фондов (Фбал) - это стоимость, по которой учитываются основные фонды на предприятии. Она совпадает либо с первоначальной (Фперв), либо с восстановительной стоимостью (Фвост): Ф_(бал.)=?^n-?Ф_вост+?^K-Ф_(перв.) ? (1.8) где Фвост n - стоимость основных фондов, приобретенных до переоценки; Фперв к - стоимость основных фондов, приобретенных после переоценки. Остаточная стоимость основных средств характеризует стоимость, еще не перенесенную на готовую продукцию: Ф_(ост.)=Ф_(перв.)- Ф_(изн.) (1.9) где Ф_(изн.) - стоимость износа. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности основных фондов, планировать их обновление и ремонт. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе. Аналогично полной восстановительной стоимости используется понятие остаточной восстановительной стоимости. В учете особое значение придаётся формированию первоначальной стоимости основных средств, другими словами - капитализации расходов, принимаемых в учете как основные средства. При этом, чем больше первоначальная стоимость амортизируемого объекта, тем больше величина прибыли. [10, c. 387-396] Методы оценки основных фондов зависят от источников их поступления на предприятие. Так, первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложений предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Если основные средства внесены участниками в счет вклада в уставный капитал хозяйственного общества или складочный капитал хозяйственного товарищества, то их первоначальной стоимостью признается денежная оценка, согласованная участниками (учредителями). Если основные средства получены предприятием безвозмездно, то первоначальной стоимостью считается их рыночная стоимость на дату оприходования. Во время инфляции возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, т.е. стоимости воспроизводства основных фондов в современных условиях. Она определяется путем переоценки исходя из реально сложившихся условий – уровня цен, тарифов, расценок и т.п. 1.3 Износ и амортизация основных средств Экономическая сущность износа основных средств заключается в постепенной утрате ими своей стоимости с соответствующим перенесением этой стоимости на вновь созданный продукт. Выделяют следующие виды износа: - физический - изменение физических, механических и других свойств основных фондов под воздействием сил природы, труда и т.д.; - моральный износ 1-го рода - потеря стоимости в результате появления более дешевых аналогичных средств труда; - моральный износ 2-го рода - потеря стоимости, вызванная появлением более производительных средств труда; - социальный износ - потеря стоимости в результате того, что новые основные фонды обеспечивают более высокий уровень удовлетворения социальных требований; - экологический износ - потеря стоимости в результате того, что основные фонды перестают удовлетворять новым повышенным требованиям к охране окружающей среды, рациональному использованию природных ресурсов и т.п. [7, c. 215-216] Полный износ - это полное обесценивание основных фондов, когда дальнейшая их эксплуатация в любых условиях убыточна или невозможна. Износ может наступить как в случае работы, так и в случае бездействия основных фондов. Процесс переноса стоимости основных средств на готовую продукцию и возмещение этой стоимости в процессе реализации продукции называется амортизацией. Амортизационные отчисления - это денежное выражение размера амортизации, которое должно соответствовать степени износа основных фондов. [6, c. 35] Размер амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. Норма амортизации - это установленный размер амортизационных отчислений за определенный период времени по конкретному виду основных фондов, выраженный, как правило, в процентах к балансовой стоимости. Норма амортизации показывает процент ежегодного возмещения стоимости основных фондов: Н_а=Ф_(перв.)/(Ф_(перв.)*T)*100% (1.10) где Фперв – первоначальная стоимость основных фондов; На - норма амортизации; Т - число лет эксплуатации. В некоторых случаях амортизационные отчисления производятся пропорционально объему выполненных работ. Фактический износ основных фондов определить чрезвычайно сложно, поэтому в практике экономических расчетов износ принимается равным сумме амортизационных отчислений. Для оценки степени износа основных фондов используется коэффициент износа: К_(изн.)=Ф_(изн.)/Ф_(перв.) (1.11) Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно: А_о^(мес.)=Н_а^(мес.)*Ф_(перв.) (1.12) На введенные в действие основные фонды начисление амортизации начинается с первого числа, следующего за датой ввода месяца. На списанные основные фонды начисление амортизации прекращается с первого числа, следующего за датой списания месяца. Нормы амортизационных отчислений могут корректироваться в зависимости от конкретных условий эксплуатации основных фондов. Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов производится только в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки. [2, c. 287-290] На практике оказывается невозможным точно рассчитать периодическую амортизацию элементов основных фондов, так как не существует методов, позволяющих определить какая часть здания, машины и т.п. "использована" в этот период. Как правило, применяется тот или иной метод амортизации. Существует несколько методов начисления амортизации: 1) линейный метод; 2) способ уменьшаемого остатка; 3)способ списания стоимости пропорционально объему продукции; 4) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 5) Нелинейный метод. Самый простой способ осуществления амортизационных отчислений - это делать равномерные отчисления (списания), то есть проводить отчисления по единой норме по отношению к первоначальной стоимости основных фондов на протяжении всего периода их использования. Такой способ, называемый методом линейной амортизации, предполагает, что объект функционирует с одинаковой отдачей всего периода эксплуатации. Для применения метода линейной амортизации необходимо знать балансовую (первоначальную или восстановительную) стоимость оборудования, срок его службы, а также вероятную ликвидационную стоимость. На практике расчет величины амортизационных отчислений осуществляется с помощью норм амортизационных отчислений. [1, c. 388-391] Принимая во внимание, что новые объекты основных фондов, как правило, используются более эффективно, чем старые, могут применяться методы ускоренной амортизации, предполагающие более высокую норму отчислений в первые годы эксплуатации оборудования с последующим ее снижением. Ускоренная амортизация снижает объявленную к налогообложению прибыль и соответственно размер уплачиваемого налога в первые годы использования объекта, что в большей степени соответствует принципу хозяйственной осмотрительности. При этом общая сумма налога, который уплачивается в связи с данным объектом, не изменяется, но так как больший налог уплачивается позже, улучшаются денежные потоки фирмы. Чаще всего используются два метода ускоренной амортизации: 1)метод "суммы лет"; 2)метод "снижающегося остатка". При использовании метода "снижающегося остатка" для каждого года берется фиксированная норма амортизационных отчислений от остатка стоимости объекта, то есть балансовой стоимости за вычетом общей суммы износа. Чаще всего применяют метод "двойного снижающего остатка", где норма амортизационных отчислений принимается равной удвоенной ставке отчислений по сравнению с методом линейной амортизации. Так как остаточная стоимость при использовании метода снижающегося остатка никогда не будет равной нулю, обычно к концу экономической жизни объекта списывают оставшуюся стоимость до нуля. [2, c. 343-347] Как только остаточная стоимость какого-либо объекта основных фондов доходит до нуля (до ликвидационной стоимости), он "исчезает" из баланса, хотя еще может продолжать использоваться. Экономически обоснованные нормы амортизационных отчислений имеют очень большое значение. Они позволяют обеспечить как полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, так и установить подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой выступают амортизационные отчисления. С точки зрения коммерческого расчета одинаково плохо как занижение норм амортизационных отчислений (так как это приведет к недостатку ресурсов для воспроизводства основных фондов), так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции, а значит, снижение рентабельности производства. За счет амортизационных отчислений предприятия создают амортизационный фонд, который предназначен обеспечивать полное восстановление основных фондов. Помимо полного восстановления изношенной части основных фондов на предприятиях применяется система поддержания основных фондов в рабочем состоянии, основанная на проведении обслуживания и ремонтов. Источником финансирования расходов на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт является единый ремонтный фонд. Он образуется за счет специальных отчислений, которые рассчитывают по установленным нормативам, а впоследствии относят на себестоимость продукции. [5, c. 124-125] 2. Анализ показателей эффективности использования основных фондов на предприятии 2.1 Анализ состава и структуры основных фондов ООО "СМУ-25" Возьмём в качестве объекта исследования ООО "СМУ-25". Строительно-монтажное управление №25 было создано в 1988 году для производства строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, реконструкции жилых домов, объектов коммунального хозяйства, здравоохранения, народного образования, культуры и спорта. С 2000 года предприятие было переименовано в Общество с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление №25". В настоящее время предприятие выполняет те же функции по капитальному строительству и капитальному ремонту, что и раньше, хотя объёмы выполняемых работ заметно сократились. С 1995 года строительство в основном ведётся за счёт собственных средств или средств дольщиков, и только 5% осуществляется за счёт государственных капитальных вложений (финансируются стратегически важные объекты). Общая численность работников предприятия – 150 человек (постоянные рабочие и инженерно-технические работники). Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который избирается общим собранием участников на срок четыре года. Управление состоит из следующих структурных подразделений: администрация; три прорабских участка; отдел главного механика; отдел кадров; отдел технического снабжения. Состав основных фондов ООО "СМУ–25" на 01.01.17 года представлен в таблице 1 (Приложение А). Как видно из этой таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Непроизводственные фонды числились на балансе предприятия несколько лет назад, это были общежитие и детский садик. Но они были списаны, потому что их содержание слишком невыгодно, так как амортизационные отчисления по этим фондам не производятся, и они содержаться за счёт прибыли. Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным относятся здания, транспортные средства и другие виды основных средств. Рассмотрим теперь структуру основных средств предприятия.
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Экономика, 32 страницы
250 руб.
Курсовая работа, Экономика, 44 страницы
700 руб.
Курсовая работа, Экономика, 32 страницы
1800 руб.
Курсовая работа, Экономика, 24 страницы
500 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg