Актуальность темы исследования определяется тем, что в настоящий момент специальные налоговые режимы предоставляют существенные налоговые преимущества большинству налогоплательщиков в сфере малого предпринимательства, которые могут ими воспользоваться и улучшить свое финансовое положение за счет снижения налоговой нагрузки.
Важнейшим механизмом государственного воздействия на рыночную экономику является налоговая система. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В зависимости от того, насколько правильно концептуально выбрана модель, на каких принципах, и как построена национальная система налогообложения, в какой мере она гармонизирована с международным налоговым законодательством и зависит ее эффективное функционирование, а также функционирование всего народного хозяйства и активность предпринимательского сектора.
Налоговая система является важнейшим механизмом государственного воздействия на рыночную экономику и обеспечения согласования общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и населения.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей – проблема каждого налогоплательщика. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат, поскольку рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.
В процессе реформирования налогового законодательства в России в практику государственного регулирования экономики был введен особый инструмент налоговой политики – специальные налоговые режимы. Введение в действие специальных налоговых режимов ставит перед экономической наукой ряд вопросов. В частности, что собой представляет данное явление, каково его назначение, в чем его сущность, каковы его особенности.
Целью курсовой работы является анализ контрольной работы налоговых служб за исчислением и полнотой уплаты по налогов при применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и разработка рекомендаций, направленные на решение выявленных проблем.
На основе поставленной цели определены следующие задачи:
- исследовать теоретические аспекты по организации налогового контроля;
- проанализировать контрольную работу налоговых органов за исчислением и взиманием налогов при применении налогоплательщиками специальных налоговых режимов;
- выявить проблемы, возникающие в результате контроля за исчислением и взиманием налогов при применении налогоплательщиками УСН и разработать рекомендации, направленные на увеличение эффективности деятельности налоговых органов за исчислением и полнотой уплатой налогов по УСН.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения.
Объект исследования – налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения.
Эмпирической базой исследования являются официальные данные и отчетность по количеству и качеству камеральных и выездных налоговых проверок по налогам при применении специальных налоговых режимов в частности данных внутренней отчетности налогового органа. В работе использована основная рабочая база – ПК СЭОД и АИС Налог-3, нормативно- правовые акты, а также труды ученых в области организации налогового контроля, регулирующие налогообложение в Российской Федерации (в первую очередь – Налоговый кодекс Российской Федерации), статистическая отчетность по налогам и сборам и публикации в периодической печати.
Теоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных экономистов, специалистов и ученых, таких, как Борисов А.Н., Дадашев А.З., Кругляк З.И., Большухина И.С.
Методической базой исследования является системный и сравнительный анализ.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы организации налогового контроля. Даны понятия, сущность формы и методы налогового контроля. А также рассмотрены особенности налогообложения при применении налогоплательщиками УСН и организация контрольной работы за исчислением и уплатой налогов при применении УСН.
Во второй главе проведен анализ деятельности налоговых органов за исчислением и взиманием налогов при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения.
Рассмотрены нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок при применении налогоплательщиками УСН.
