1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
1.1 Сущность государственного бюджета, его функции и роль
В формировании и развитии экономической, социальной и политической структуры общества и государства основополагающую роль играет финансовая система государства, одной из составляющих которой является государственный бюджет. Через бюджет государство осуществляет целенаправленное воздействие на формирование и использование денежных ресурсов.
В Бюджетном Кодексе Российской Федерации бюджет определяется как «система финансирования и расходов, предназначенная для оказания финансовой поддержки органов государственной власти и местного самоуправления» [3].
Бюджет представляет собой необходимую составляющую финансовой политики государства, которая обеспечивает решение таких задач, как [8]:
? перераспределение внутреннего валового продукта;
? финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;
? государственное регулирование и стимулирование экономики;
? контроль над образованием и использованием централизованных фондов денежных средств и др.
С научной точки зрения государственный бюджет по экономической сущности – это совокупность денежных отношений; по материальному воплощению – фонд денежных средств; по организационной форме – финансовый план, утверждаемый в форме закона.
Характеристика государственного бюджета как экономической категории заключается в том, что между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, существуют денежные отношения по поводу поступления денежных средств в централизованный денежный фонд государства и их расходования. Эти денежные отношения имеют разнообразные формы, но всем им присущи две общие черты:
? они носят перераспределительный характер;
? они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств.
С материальной точки зрения бюджет – это централизованный фонд денежных средств. Формирование этого фонда происходит как на стадии первичного распределения национального дохода, когда государство получает в своё распоряжение часть прироста стоимости в форме налога на добавленную стоимость, так и в ходе его перераспределения, когда предприятия и организации отчисляют часть своей прибыли в централизованный фонд государства в форме различных налогов и иных обязательных платежей и сборов.
Государственный бюджет, как основной финансовый план государства, представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств государства и утвержденных представительными органами власти.
Власти одобряют бюджет как закон, который адекватно отражает процесс получения и использования финансовых ресурсов органами власти. Т.е. бюджет — это план поддержания фискальной экономики в обозримом будущем, предложенный правительством и утвержденный парламентом.
Статьи доходов и расходов основного финансового плана показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда денежных средств государства [18].
Согласно Бюджетному Кодексу РФ «доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета». Основная цель доходов бюджета заключается в создании устойчивой финансовой базы для органов власти. Государство использует различные формы бюджетных изъятий для того, чтобы оказывать влияние на общее потребление путем перераспределения денежных ресурсов между отдельными социальными группами.
По форме доходы подразделяются на обязательные, предпринимательские и добровольные. Обязательными платежами и поступлениями являются налоги, сборы и пошлины, штрафы, пени, конфискации, компенсации, поступления от бюджетов (субсидии, субвенции, дотации) и иные обязательные платежи. К предпринимательским доходам бюджета относятся доходы от продажи и использования государственного имущества, от оплаты услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, и иной их деятельности, приносящей доход. Доходами бюджета в добровольной форме являются безвозмездные поступления от частных и юридических лиц, международных организаций и иностранных правительств, включая добровольные пожертвования.
По методам формирования и видам бюджетные доходы делят на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Основным методом изъятия доходов в бюджете выступает налоговый метод, который призван, с одной стороны, обеспечивать органы государственной власти и органы местного самоуправления объёмом денежных средств, которых будет достаточно для выполнения ими своих функций и задач, с другой стороны – регулировать объём средств, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, достаточных для нормального воспроизводственного процесса.
Сам налоговый метод и система налогов имеют сложную структуру. Выделяют налогообложение [9]:
? прямое и косвенное;
? пропорциональное и прогрессивное;
? поимущественное и ресурсное;
? налогообложение доходов и расходов (потребления).
К неналоговым методам формирования бюджетных доходов относятся: арендная плата, поступления от продажи имущества, от оказания платных услуг, плата за кредит и процентные доходы, средства в виде штрафных санкций и т.д.
Методы и виды безвозмездных поступлений связаны с формированием бюджетных доходов путём распределения межбюджетных трансфертов, которые представляют собой средства, предоставляемые одним бюджетом другому бюджету бюджетной системы страны в виде дотаций, субсидий и субвенций.
Использование доходов бюджета осуществляется путём их расходования. В Бюджетном Кодексе РФ расходы бюджета определяются как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Основным назначением расходов является обеспечение выполнения органами власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. Уровень бюджетных расходов свидетельствует о степени участия государства в экономической деятельности общества и в обеспечении общеэкономического равновесия. Для того чтобы более полно раскрыть сущность государственного бюджета, необходимо рассмотреть функции, которые он выполняет и его роль в системе государственных финансов.
Любой экономический объект в системе отношений проявляет свои свойства через функции. Другими словами, функция является проявлением сущности экономической категории в действии.
Поскольку бюджет является финансовой категорией, то он выполняет функции, присущие финансам, а именно [12]:
1. Перераспределительную:
? создание бюджетного фонда (бюджетные доходы);
? использование бюджетного фонда (бюджетные расходы).
2. Контрольную.
С помощью распределительной функции бюджета осуществляется межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются и используются фонды денежных средств. Межтерриториальное распределение финансов выполняется, когда бюджетные доходы закрепляются за соответствующими органами государственной власти и управления. В результате такого распределения в каждой административно-территориальной единице формируется собственный бюджетный фонд. Межотраслевое распределение финансовых ресурсов основывается на платежах, вносимых в государственный бюджет предприятиями и организациями, принадлежащим различным отраслям экономики, а также на использовании средств бюджета для обеспечения потребностей различных отраслей производства.
Распределение через государственный бюджет является промежуточным этапом распределительного процесса, который вначале возникает в сфере материального производства, проходит бюджетную стадию и продолжается в тех сферах деятельности, куда были направлены бюджетные средства. Поэтому главная особенность распределительной функции заключается в том, что она используется для перераспределения распределённой стоимости созданного продукта. Перераспределительный характер имеют и налоги. Их поступление в бюджет представляет собой вторичный распределительный акт. Ещё одна особенность распределительной функции государственного бюджета заключается в масштабности операций и многократности распределения [15].
Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределительной. Она предполагает возможность и обязательность осуществления органами государственной власти контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета реализуется по следующим направлениям:
? контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;
? контроль за целевым, эффективным и экономным использованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов.
Некоторые экономисты выделяют ещё несколько функций государственного бюджета:
? регулирующая;
? стимулирующая;
? социальная;
? информационная.
Регулирующая и стимулирующая функции бюджета проявляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов, которые выступают в качестве инструментов регулирования и стимулирования экономики и инвестиций.
Социальная функция бюджета проявляется в непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь, в поддержке наименее защищённых слоёв населения, учреждений образования, здравоохранения, культуры и т.д.
Информационная функция проявляется в том, что бюджет является индикатором текущего состояния экономики страны, социальной сферы и политической ситуации в стране. Структура доходов и расходов позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на неё отдельных групп интересов. Учитывая то, что закон о бюджете на следующий год составляется как плановый документ, можно считать его прогнозом будущей экономической ситуации. Планово-прогнозные показатели, которые закладываются в закон о бюджете, формируют в обществе некоторые ожидания, которые могут быть как позитивными, так и негативными [10].
Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в том, что:
1. Государственный бюджет в современной экономике является одним из основных инструментов государства в реализации экономической и социальной политики;
2. С помощью бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, определяющего структуру общественного производства. Государство, применяя формы прямого и косвенного воздействия на экономику, предоставляет хозяйствующим субъектам субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование, добиваясь изменения народнохозяйственных пропорций;
3. Государственный бюджет оказывает значительное влияние на решение социальных проблем через финансирование учреждений социальной сферы (здравоохранение, образование, жилищное строительство и др.). С ростом бюджетных средств и внебюджетных фондов, которые являются финансовой базой социальных преобразований, усиливается роль государственного бюджета в социальных процессах;
4. Также, государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путём бюджетного финансирования объектов.
Таким образом, бюджет является основным финансовым планом правительства, предоставляя властям реальную экономическую возможность для осуществления власти. Он отражает объем финансовых ресурсов, в которых нуждается государство, и определяет налоговую политику страны. Он корректирует конкретные расходы и перераспределение ВВП, позволяя ему действовать в качестве регулятора экономических и социальных процессов в стране. Бюджет представляет собой финансовый отчет о целях государственной политики.
1.2 Понятие сбалансированности бюджета
Бюджетному фонду присуще три основных состояния: дефицитное, профицитное и сбалансированное.
Сбалансированный бюджет — это тот, где затраты и доходы равны. Согласно экономической теории, если дефицит или профицит не превышают 1% от общих расходов, он считается сбалансированным бюджетом. Дж. Кейнс считал бездефицитность бюджета знаком сбалансированного бюджета (принцип «здоровых финансов»). Сокращение доходов с расходами при принятии и исполнении годового бюджета рассматривалось как символ благополучия государства и нации, что является главной целью денежно-кредитной политики центрального правительства и местного самоуправления.
Однако на практике очень трудно достичь бюджетного баланса. Обычно баланс нарушен [9].
Если доходные статьи государства за определённый период времени превышают расходы, то такая ситуация называется профицитом бюджета или положительным сальдо. Но, как правило, расходы превышают доходы. И в этом случае появляется дефицит бюджета. Дефицит бюджета, т.е. отрицательный баланс, который существует, когда расходы превышают доходы.
Причины дефицита могут варьироваться. В некоторых случаях правительство может сознательно продолжать дефицит бюджета. В частности, правительство может принять некоторые решения, направленные на повышение уровня занятости или существенное снижение налогов для стимулирования экономической активности и совокупного спроса в периоды сокращения производства. Как следствие, увеличение бюджетных расходов или уменьшение доходов; возникает дефицит. Более того, этот дефицит был намеренно создан правительством и называется структурным дефицитом.
В отличие от структурного, циклический дефицит меньше опирается на разумную фискальную политику государства. Это вызвано общим снижением производства, которое происходит в период кризиса, и является результатом циклического развития экономики. В случае снижения выпуска продукции налоги и государственные доходы уменьшаются, что означает дефицит [17].
Выделяют также активный и пассивный дефициты. Активный дефицит возникает в результате перерасхода средств на научно-техническое продвижение и вмешательство в экономику, а пассивный - в результате снижения налоговых ставок и прочих поступлений, что является следствием замедления темпов экономического роста, недоплат и т.п.
Дефицит бюджета определяется абсолютным количеством национальной валюты в процентах от ВВП, национального дохода, расходов и доходов бюджета. Теоретические расчеты и мировая практика показывают, что максимальный дефицит бюджета составляет 1,5-3% ВВП, а финансовое положение страны в целом считается нормальным. Низкобюджетный дефицит в динамично развивающейся экономике стимулирует ее рост.
Кроме того, мировая практика экономического развития показывает, что дефицит бюджета не опасен для экономики страны. Но в то же время очень важно выделять его или, по крайней мере, большинство его средств, на бюджет развития. Государственные инвестиции в экономическое развитие страны не обязательно должны быть полностью обеспечены их собственным доходом, они могут покрываться заемными средствами, так как эти инвестиции требуют дополнительных выгод для экономической деятельности всех типов предприятий собственности. Если значительная часть дефицита приходится на текущий бюджет расходов, это означает увеличение необеспеченного государственного долга, что имеет серьезные социальные последствия [11].
Балансировка бюджета является ключевым принципом при составлении и исполнении современных бюджетов, которые состоят из адекватно пропорциональных бюджетных расходов и доходов.
Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь баланса между суммарной величиной бюджетных поступлений, т.е. доходов бюджета и источников покрытия дефицита, и объемом производимых расходов. Неимение бюджетного равновесия рождает несбалансированность. В том случае, если расходы превышают бюджетные поступления, то бюджет в принципе не исполним.
Сбалансированность бюджета является обязательным требованием для подготовки и утверждения бюджета. Сбалансированный бюджет предназначен для обеспечения нормального функционирования правительства на всех уровнях. Невыполнение даже небольшой части бюджета приведет к задержкам в финансировании государственных и муниципальных заказов, отказу системы бюджетного финансирования и неуплате за национальную экономику. Вот почему сбалансированный бюджет особенно важен для России в современных условиях.
Наилучшим вариантом обеспечения сбалансированности бюджета является разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного долга, не превышает величины доходов.
