Особенности взимания налога на имущество физических лиц и пути его совершенствования (на примере Астраханской области)

ВВЕДЕНИЕ 7 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 10 1.1. Становление и развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации 10 1.2. Характеристика налога на имущество физических лиц по элементам 18 1.3. Зарубежный опыт в области налогообложения имущества физических лиц 29 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 35 2.1. Организационно-экономическая характеристика Управления ФНС России по Астраханской области 35 2.2. Анализ поступлений налога на имущество физических лиц в бюджет Астраханской области 45 ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 56 3.1. Основные проблемы налога на имущество физических лиц 56 3.2. Направления совершенствования налога на имущество физических лиц 64 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ // «Собрание законодательства РФ». – 01.01.1996.-№1 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145-ФЗ от 31.07.1998 (в действующей редакции) // «Собрание законодательств РФ». – 03.08.1998 г. №31. Ст. 3823 3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть первая) №146-ФЗ от 31.07.1998 (в действующей редакции) // «Собрание законодательства РФ». - 03.08.1998. №31. ст. 3824 4. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (в действующей редакции) // «Собрание законодательств РФ». – 07.08.2000. №32. ст. 3340 5. Закон Астраханской области «О бюджете Астраханской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» принят государственной думой 12.12.2019 [Электронный ресурс]. – Электрон.дан.– [М.,2020.]. – Режим доступа: https://pravo-astrobl.ru/ 6. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. – 359 с. 7. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник // Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. - 300 с. 8. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2018. - 326 с. 9. Богачев, С. В. Налог на недвижимость: опыт зарубежных стран // Налоги и сборы. – 2017. – 254 с. 10. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы // под ред. И.В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 287 с. 11. Григорьева, Л. Г. Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом // Библиотечка «Российской газеты». – М.: Издательство «Российская газета». – 2017. – 320 с. 12. Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017 – 175 с. 13. Жукова, С.В. Имущественные налоги с физических лиц // Налоговый вестник. - 2016 - № 11 – С 16-18. 14. Исаева Н.Б. Налогообложения в рыночной экономике // В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ сборник статей Всероссийской научно-практической конференции, 2016. – С. 167-175. 15. Каменева О.С. Сущность налогов и их роль в экономике страны // Социальные науки, 2016. - Т. 1. № 5-1 (15). – С. 26. 16. Карасева А.Д. Особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ и зарубежных странах // Теория и практика общественного развития. - 2016 - №16. – С. 57-90. 17. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. - 332 с. 18. Климова М.А. Налоги на имущество: ставки и льготы. М.: Редакция «Российской газеты». - 2017. - 160 с. 19. Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Аксанова Т.Н., Налогообложение имущества и доходов физических лиц. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.– 431с. 20. Логинова, Т. А. Концептуальные подходы к налогообложению недвижимого имущества и их реализация в налоговых системах стран ОЭСР и Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2017. - 266 с. 21. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры // Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. – М: Издательство Юрайт, 2017. – 428 с. 22. Мигашкина Е.С. Реформирование налога на имущество физических лиц и его влияние на доходы бюджета // Экономика. Налоги. Право. 2016. – 253 с. 23. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение: учебник // И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – М.: Берлин: Директ-Медиа, 2017. - 282 с. 24. Надеждина С.Д., Калюжная Ю.И. Перспективы имущественного налогообложения в России // Финансы и кредит. 2019. – 198 с. 25. Нешитой, А.С. Финансы: учебник // А.С. Нешитой. - 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - 352 с. 26. Ордынская, Е.В. Налоги и налогообложение: учебник // Е.В. Ордынская. - Москва : Проспект, 2017. - 332 с. 27. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов // В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 319 с. 28. Пинская М.Р. Оценка эффективности налоговых льгот: анализ имеющихся подходов // Налоговая политика и практика. 2015. – 175 с. 29. Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие // Б.А. Романов. - Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - 560 с. 30. Романовский, М. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. // Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. — Спб.: Питер, 2016. — 528 с. 31. Федорцова Р.П., Артемьева О.И. Налог на имущество физических лиц в формировании муниципальных бюджетов // Налоги. 2016. – 213 с. 32. Официальный сайт Всемирного экономического форума [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. [М.,2020]. – Режим доступа: http://www.weforum.org/. 33. Официальный сайт Министерства финансов Астраханской области [Электронный ресурс]. – Электрон.дан.– [М.,2020.]. – Режим доступа: https://minfin.astrobl.ru/ 34. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы России [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – [М.,2020.]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru. 35. Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. - [М.,2020.]. – Режим доступа: www.pravo.gov.ru 36. Справочно-правовая система Консультант плюс: [Электронный ресурс]. – Электрон. дан.– [М.,2020.]. – Режим доступа: http://www. consultant.ru 37. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - [М.,2020]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1. Становление и развитие налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации Взимание налогов является древнейшей функцией государства и одним из условий формирования общества в экономическом и социальном направлении. Налог на имущество физических лиц является одним из частей имущественного налогообложения. Данный налог имеет большое значение для граждан, так как от размера налога зависит сумма дохода, остающаяся в их распоряжении после уплаты всех налогов. Налог на имущество граждан является одним из первоначальных инструментов изъятия средств, в виде обязательных платежей, так как на тот период времени имущество было одним из немногочисленных объектов, который мог подвергнуться воздействию со стороны государства . Под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и различные драгоценный металлы, такие как золото, серебро, рабы, скот и т.д. Возникновение и развитие имущественного налогообложения физических лиц имеет глубокие корни. В Древней Руси финансовая система начала складываться к концу IX века. «Во времена объединения древнерусского государства, важным источником доходов казны являлась дань. Это был нерегулярный, но со временем более систематический прямой налог, взимаемый с населения» .