Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Методика аудита учета денежных средств в Организации (по материалам ООО «Бережная», ООО «Апрель Ку-бань», ООО «Семейная», г. Краснодара»)

one_butterfly 1700 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 68 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 07.05.2021
Цель исследования -на основе всестороннего исследования систем учета и внутреннего контроля организаций ООО «Бережная», ООО «Семейная», ООО «Апрель Кубань», сделать вывод об соответствии действующим нормативно-правовым актам, достоверности представления и раскрытия информации в годо-вой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а также разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений и повышению качества финансовой информации аудируемого лица. В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следу-ющие задачи: 1. Изучить актуальные вопросы аудита учета денежных средств в коммер-ческой организации; 2. Рассмотреть информационное обеспечение аудита учета денежных средств; 3. Рассмотреть типичные ошибки в учете денежных средств коммерческих организаций и их значимость; 4. Рассмотреть экономическую характеристику организаций; 5.Проанализировать денежные потоки организаций и ликвидности их активов; 6. Сделать планирование аудита; 7. Рассмотреть аудит операций на расчетных, валютных и прочих счетах в банках; 8. Рассмотреть аудит представления и раскрытия информации о денежных средствах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций; 9. Обобщить результаты проверки. Методической основой выполнения работы явились законы, указы Прези-дента РФ и постановления Правительства РФ, нормативные документы мини-стерств и ведомств, работы российских экономистов, учебная и методическая литература по экономике, бухгалтерскому учету и аудиту, анализу хозяйственной деятельности и автоматизированным системам обработки информации. Объектом исследования в курсовом проекте являются организации ООО «Бережная», ООО «Семейная», ООО «Апрель Кубань». Практической основой курсового проекта являются данные бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия.
Введение

Одним из основных направлений аудита является аудит денежных средств, которые составляют основу деятельности организации. Денежные средства в со-временных условиях выступают фундаментом функционирования любого субъекта экономических отношений. Контроль за движением и сохранностью денежных средств является одной из основных задач для организаций. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который об-разно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности компании, степень её финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Актуальность данной курсовой работы заключается в том, чтоот успешно-сти решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.
Содержание

Введение 3 1 1. Актуальные вопросы аудита учета денежных средств в коммерческой организации 5 1.1 Информационное обеспечение аудита учета денежных средств 5 1.2 Требования международных стандартов аудита по про-цедурам проверки денежных средств 8 1.3 Типичные ошибки в учете денежных средств коммерче-ских организаций и их значимость 11 2 Организационно-экономическая характеристика рас-сматриваемых организаций 16 2.1 Экономическая характеристика организаций 16 2.2 Анализ денежных потоков организации и ликвидности ее активов 27 3 Методика аудита учета денежных средств в ООО «Бе-режная» 35 3.1 Планирование аудита 35 3.2 Аудит кассовых операций 44 3.3 Аудит операций на расчетных, валютных и прочих сче-тах в банках 51 3.4 Аудит представления и раскрытия информации о де-нежных средствах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 57 3.5 Обобщение результатов аудиторского задания 63 Заключение 65 Список литературы 67
Список литературы

1. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c. 2. Алексеева Г.И. Бухгалтерский Финансовый учет: отдельные виды обязательств: учебное пособие / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 268 c. 3. Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. М :ЮНИТИ-ДАНА, 2016- 320 стр. 4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: учебное пособие для ба-калавриата / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 c. 5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2015. - 424 c. 6. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации: учебное пособие 2015. - № 5. - С. 20-22 7. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих: теория и практика / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c. 8. Бурсулая Т. И. Пример учетной политики компании на 2018 г. / Т. Бурсулая // Новая бухгалтерия. – 2018. - № 1. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 9. Буцкая И.М. Аудиторская проверка расчётов с покупателями и заказ-чиками / И.М. Буцкая // Учёт и контроль. – 2018 г. - № 6. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 10. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c. 11. Говдя, В. В. Бухгалтерская финансовая отчетность в инновационной экономике : учебное пособие / В. В. Говдя, З. И. Кругляк, Н. В. Кузнецова. – Краснодар: КубГАУ, 2018. – 117 с. 12. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федераль-ный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 29.12.2018). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 13. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федераль-ный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 05.12.2018). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 14. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. 15. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. 16. Ищенко О.В. Создание резерва по сомнительным долгам// Экономика и предпринимательство. – 2016. -№ 6. – Режим доступа: https://elibrary.ru. 17. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (КоАП РФ) (в ред. от 23.04.2018). - Режим доступа: www.consultant.ru. 18. Косолапова М. В. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин, О. Е. Качкова. – М.: КноРус, 2016. – 360 с. 19. Кондраков Н. П Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 584 с. 20. Кругляк З. И. Налоговый учет: учеб. пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. - 377 с. 21. Курочкина М.С. Расчёты с покупателями и заказчиками как объект бухгалтерского учёта // Научно-методический электронный журнал. – 2018. – Т. 4. – С. 60-63. – Режим доступа: https://elibrary.ru 22. Литовченко В. П. Финансовый анализ: учебное пособие / В.П. Литов-ченко. - М.: Дашков и К, 2016. – 214 c. 23. Меджидова З. К. Международные стандарты финансовой отчётности: учебное пособие. – Махачкала: ДГУНХ, 2017.- 111 с. 24. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. – 2016. - №3. - с. 15-18 25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): (Принята Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: в ред. от 07.03.2018). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 26. Неверова В. И. Налоговые санкции: оценочные обязательства и расходы / В. И. Неверова // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». – 2017. – № 9. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 27. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ : (принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 28. О введении в действие международных стандартов аудита на террито-рии Российской Федерации : приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н. - Ре-жим доступа: www.consultant.ru. 29. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 06.04.2015). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 30. Об аудиторской деятельности: федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ: принят Гос. Думой 24 декабря 2008 г.: одобр. Советом Федерации 29 декабря 2008 г. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 31. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012). – Режим доступа: www.consultant.ru. 32. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налого-плательщиком налоговой выгоды: Постановлением Пленума ВАС РФ от 12 ок-тября 2006 г. № 53. – Режим доступа: www.consultant.ru. 33. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бух-галтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 34. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 : приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 8 ноября 2010 г.). – Режим доступа: www.consultant.ru 35. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. № 55н). – Режим доступа: www.consultant.ru 36. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н. – Режим доступа: www.consultant.ru 37. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. № 55н). – Режим доступа: www.consultant.ru. 38. Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу: приказМинфина РФ от 01.07.2004 № 180. 39. Островская О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практи-кум для прикладного бакалавриата / О. Л. Островская, Л. Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 40. Остапова В. В. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками: методический аспект / В. В. Остапова, А. В. Яцюк // Аудиторские ведомости. – 2016. - № 2. – С. 51-62. 41. Отчет «Сравнительный анализ операционной эффективности сельско-хозяйственной отрасли России», ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирова-ние». – Режим доступа: https://www.pwc.ru/ 42. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н. – Режим доступа: www.consultant.ru 43. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.10 № 186н). – Режим доступа: http://www.consultant.ru. 44. Полонская О. П. Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете / О. П. Полонская, Л. И. Симоненко // В сб. «Современная экономическая наука: теория и практика». – Краснодар: КубГАУ, 2016. – С. 232-238. 45. Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности» (включая долговые затраты). – Режим доступа: http://bmcenter.ru/Files/proekt_D_K_Z 46. Резниченко С. М. Современные системы внутреннего контроля: учеб. пособие / С. М. Резниченко, М. Ф. Сафонова, О. И. Швырева. – Ростов н/Д: Фе-никс, 2016. – 510 с. 47. Рогуленко Т.М. Аудит: учебное пособие /3-е изд., перераб. и доп. М. : КноРус, 2016. – 432 с. 48. Ситдикова Д.И. Аудиторские процедуры проверки расчётов с покупа-телями и заказчиками / Д. И. Ситдикова // Научный журнал «Альманах». – Изда-тельство: ООО «Консалтинговая компания Юком» (Тамбов). - 2016. – С. 22-26. 49. Титова С.Н. МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения / С.Н. Титова // Экономико-правовой бюллетень. - 2015. - №8. - С. 5-29. 50. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / В.В. Чувикова, Т. Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015. - 248 c. 51. Шадрина Г.В. Бухгалтерский учет расчётов с покупателями и заказчи-ками: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c.
Отрывок из работы

Цель исследования -на основе всестороннего исследования систем учета и внутреннего контроля организаций ООО «Бережная», ООО «Семейная», ООО «Апрель Кубань», сделать вывод об соответствии действующим нормативно-правовым актам, достоверности представления и раскрытия информации в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а также разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений и повышению качества финансовой информации аудируемого лица. В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить актуальные вопросы аудита учета денежных средств в коммерческой организации; 2. Рассмотреть информационное обеспечение аудита учета денежных средств; 3. Рассмотреть типичные ошибки в учете денежных средств коммерческих организаций и их значимость; 4. Рассмотреть экономическую характеристику организаций; 5.Проанализировать денежные потоки организаций и ликвидности их активов; 6. Сделать планирование аудита; 7. Рассмотреть аудит операций на расчетных, валютных и прочих счетах в банках; 8. Рассмотреть аудит представления и раскрытия информации о денежных средствах организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций; 9. Обобщить результаты проверки. Методической основой выполнения работы явились законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, нормативные документы министерств и ведомств, работы российских экономистов, учебная и методическая литература по экономике, бухгалтерскому учету и аудиту, анализу хозяйственной деятельности и автоматизированным системам обработки информации. Объектом исследования в курсовом проекте являются организации ООО «Бережная», ООО «Семейная», ООО «Апрель Кубань». Практической основой курсового проекта являются данные бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия. 1. Актуальные вопросы аудита учета денежных средств в коммерческой организации 1.1 Информационное обеспечение аудита учета денежных средств Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций; - приказ об учетной политике организации; - бухгалтерскую отчетность - Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств; - налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); - регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу; - первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др. По приказу об учетной политике аудитор знакомится: - с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами; - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств; - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств; - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов. При проведении аудита для достижения цели «достоверность» необходимо уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на это лицами. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.д. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Документы должны быть четко и правильно оформлены: наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Проверяются наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Аудитор может самостоятельно сопоставить подписи на кассовых документах с образцами подписей руководителей организации или запросить образцы в порядке получения подтверждений. Кроме того, выявляются факты, когда расходные кассовые документы подписаны только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи этих чеков кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. При этом большое значение имеет корректность записей в бухгалтерском учете и особенно факты исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета и приводящих к занижению или завышению выручки от реализации. Неправомерным признается, например, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из следующих подписей: - получателя денег; - главного бухгалтера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностного лица; - руководителя предприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководителя предприятия. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание расхода наличных денег по кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, определяются как излишки кассы и записываются в доход предприятия. Они могут также свидетельствовать о фактах неполного зачисления выручки от контрагентов. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации. Договор о полной материальной ответственности должен быть подписан после издания руководителем приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу. Однако на малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя и при условии заключения с ним договора. Необходимо обратить внимание на правильность ведения кассовой книги и порядок составления отчетов кассира. Кассовая книга должна быть типовой формы, прошита, отпечатана с указанием количества листов. При ручном учете нумерация листов в каждой книге может начинаться заново. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля. Аудитору надо убедиться, что в проверяемой им организации применяются процедуры внутреннего контроля. 1.2 Требования международных стандартов аудита по процедурам проверки денежных средств В процессе своей деятельности предприятия вступают во взаимоотношения, которые сопровождаются определенными расчетами. Для осуществления таких расчетов используют денежные средства, под которыми понимают наличные деньги, средства на счетах в банке и депозиты до востребования. Цель аудита в соответствии с МСА 200 "Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности" заключается в высказывании аудитором независимой профессиональной мысли относительно правильности отражения в отчетности предприятия информации о денежных средствах в кассе предприятия. Основными задачами аудита денежных средств являются: - контроль за соблюдением действующего законодательства по кассовым операциям: - проверка соблюдения необходимых условий сохранности денежных средств в кассе; установление соответствия лица кассира требованиям действующего законодательства и наличии заключенного с ним договора о полной материальной ответственности; - исследования первичных документов с точки зрения правильности их оформления, достоверности и законности операций отраженных в них; - проверка соблюдения графика документооборота; - проверка наличия и правильности ведения Журнала регистрации кассовых ордеров; - установление своевременности и полноты оприходования денежных средств в кассе предприятия; - проверка соблюдения установленного лимита остатка наличности в кассе; - определение соблюдения сроков проведения инвентаризации и документального оформления ее результатов; - проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета, отчетности; - установление соблюдения порядка выдачи наличности в подотчет и контроля за ее использованием; - определение направлений использования денежных средств, законности и целевого направления; - проверка соблюдения остальных требований Положения ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине. Объектами аудита денежных средств в кассе предприятия является наличие и сохранность денежных средств в кассе, операции по движению наличности в кассе, материалы инвентаризации, финансовая отчетность. Источники информации для аудита денежных средств в кассе предприятия: 1) требования нормативных документов по учету кассовых операций; 2) приказ об учетной политике; 3) первичные и накопительные документы по учету денежных средств (приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), кассовая книга (КО-4), денежный чек, объявление на внесение наличности, фискальный кассовый чек на товары (услуги), фискальный кассовый чек выдачи средств, расчетная квитанция, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежное поручение, выписка из банка, другие документы, предусмотрены приказом об учетной политике предприятия); 4) расчет остатка лимита денежной наличности в кассе; 5) учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету денежных средств, расчетов и др; 6) Главная книга; 7) отчетность (Баланс, Отчет о движении денежных средств, Примечания к финансовой отчетности; 8) ответы на запросы аудитора; 9) аудиторское заключение предварительной проверки и другая документация, обобщает результаты контроля. Методика аудита денежных средств в кассе Стратегия проведения аудита денежных средств в кассе разрабатывается исходя из норм МСА 300 "Планирования". На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля предприятия. Для оценки эффективности внутреннего контроля денежных средств в кассе аудитор проводит тестирование. При осуществлении аудита денежных средств в кассе чаще всего применяют следующие методические приемы: инвентаризация; наблюдение за проведением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов (по форме, сути, содержанию, арифметическая, логическая, экспертная, встречная проверка); взаимный контроль операций и документов, подготовленных на предприятии; проверка арифметических расчетов; анализ. Аудит кассовых операций при необходимости может начинаться с проверки фактического наличия денежных средств в кассе путем проведения пересчета наличных в кассе. Заключительным этапом аудита являются обобщение результатов проверки, установление в соответствии с МСА 320 "Существенность в аудите" существенности выявленных ошибок и нарушений; а также формулирование соответствующего заключения. Во время проверки денежных средств в кассе могут быть выявлены такие типичные нарушения: 1) отсутствие заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром; 2) нарушение порядка проведения инвентаризации; 3) наличие исправлений и подчисток в первичных документах; 4) прямое хищение денежных средств; 5) неоприходование и присвоение суммы наличности, поступившей в кассу; 6) излишнее списание денег по кассе путем повторного использования документов для списания денег по кассе, неправильного подсчета остатков (итогов) в кассовых документах и отчетах кассира; списание денежных средств по кассе без оснований или по фиктивным документам; подлоги в законно оформленных документах сумм денежных средств (в сторону увеличения), подлежащих списанию; 7) присвоение сумм наличности, которые законно начисленные физическим и юридическим лицам: присвоение депонированной заработной платы и денежных средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм наличности, которая принадлежит другим предприятиям; 8) превышение установленного лимита остатка наличности в кассе; 9) неверная корреспонденция счетов; 10) неправильное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета; 11) отсутствие подписей должностных лиц, их недостоверность; нарушение порядка выдачи подотчетных сумм и тому подобное. 1.3 Типичные ошибки в учете денежных средств коммерческих организаций и их значимость Деньги — являются наиболее мобильным и ценным ресурсом предприятия, поэтому учет их наличия и движения дает возможность выявить резервы рационального использования, новые тенденции, изменения источников поступления и направлений расходования, маневрировать средствами с наибольшей эффективностью. Особое внимание бухгалтера должно быть сосредоточено на правильности оформления документов. Так как, в обязанности ее входит формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наиболее типичными ошибками действующих правил ведения операций с денежными средствами являются: [6] 1. неполное отражение в учете операций по расчетному счету; 2. присвоение наличных денег полученных в банке; 3. неправильный подсчет итогов в учетных регистрах; 4. перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи; 5. отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств; 6. отсутствует акт ревизии в случае смены кассира. При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений. К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести: • неоприходование или неполное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям; • излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах), повторное списание сумм по одним и тем же документам; • нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями; [5] • отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц; • несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах; • отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций; • списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам; • ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах; • несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации; • прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко). К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести: • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции; • наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок); • отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций; • полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет; • несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств. Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки. Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. [7] В организации должен быть, так называемый «лимит кассы». Этот документ выдается на руки хозяйствующему субъекту и согласовывается с банком, в котором организация обслуживается. Для определения лимита денежных средств существует специальный расчет, который зависит от многих факторов: от вида хозяйственной деятельности субъекта, от размера ежедневной налично-денежной выручки, поступающей в кассу организации, от количества рабочих дней. Данный документ устанавливает максимальное число денежных средств, которые могут находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Данный документ, не только устанавливает лимит остатка, но и дает перечень расходов, на которые организация имеет право использовать налично-денежную выручку. Как правило это следующие виды затрат: командировочные расходы, закупка ГСМ, хозяйственные нужды. Таблица 1. Типичные ошибки и пути их устранения Ошибки и нарушения Нормативно-законодательная база Примеры Рекомендации по устранению допущенных нарушений Отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением нормативно-законодательных акт. п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40» Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденных распиской получателя в расходном кассовом ордере. Повышение уровня компетенции учётного персонала Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о правилах расчёта лимита кассы Не предоставление расчёта на установление лимита кассы организацией в обслуживающие учреждения банка. Проверка надлежаще оформленных документов. Усиление контроля за соблюдением лимита кассы Излишнее списание денег путём завышения или занижения итоговых оборотов по кассе с повторным использованием одних и тех же документов или фиктивных документов Перечень документов, реквизиты которых не совпадают с Журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров можно обнаружить при сплошном просмотре кассовых документов, прикреплённых к отчёту кассира. Внесение исправительных записей и усиление контроля по учёту движения д. с. и фактов хозяйственной жизни по операциям с ними Несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщиков», “Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017) — Статья 864. Условия исполнения банком платежного поручения Отражены ложные показатели, то есть несоответствии дат и сумм по денежным операциям Качественная проверка надлежаще оформленных документов, контроль учётного персонала Таким образом, можно сделать вывод, что ошибки учета денежных средств приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. 2 Организационно-экономическая характеристика рассматриваемых организаций 2.1 Экономическая характеристика организаций Аптечный бизнес становится все более привлекательной сферой деятельности. Несмотря на высокую конкуренцию в данной отрасли, многие предприниматели выбирают именно аптечный бизнес, и это вполне оправданно. Лекарства – это основной товар аптек, всегда будет пользоваться спросом у населения самого разного уровня достатка. Аналитические компания по своим подсчетам огласили примерное количество аптечных учреждений в России – это от 45 до 60 тысяч. Согласно данным DSMGroup, в России насчитывается 56 тысяч аптек, что позволяет ей находиться в топ - 10 стран по числу аптечных учреждений. На диаграмме 1 показано процентное отношение аптек, расположенных по федеральным округам РФ. Рис.1 – Количество аптек по основным федеральным округам Российской Федерации Так, в Центральном округе находится 15698 аптек, в Приволжском – 13117, в Сибирском 9098, в Южном – 4941, в Северо-Западном 4660, в Уральском- 3257, в Дальневосточном – 2688, в Северо – Кавказском -2518 шт. По данным статистики, в среднем на одну аптеку приходится 2,5 тыс. человек. В 2018 г. в России рост продаж лекарственных препаратов вырос по сравнению с 2017 г. до 5,6 млрд. руб. По итогам происшедшего года через аптеки было продано более чем 4,7 млрд. упаковок лекарственных средств. В России первое место по объемам продаж занимает аптечная сеть под названием Ригла, однако лидером в Краснодарском крае является ГК «Апрель и Аптечный склад». Данная сеть аптек охватила 42 региона, расположилась в Тверской, Курской, Ярославской, Смоленской, Владимирской, Орловской, Белгородской областях, в республике Марий – Эл, в Казани, в Подмосковье, в Волгограде и в многих других федеральных округах. История развития компании берет свое начало в 2000 г. За этот период открылось более 1500 аптечных учреждений. «Апрель» имеет несколько форматов аптек для каждого покупателя. Компания устойчиво зарекомендовала себя на рынке благодаря доступной цене и отличному качеству товаров. Поэтому рассмотрение данной темы достаточно актуально, так, как этот бизнес всегда будет актуален для потребителя. В данной работе были рассмотрены три организации данной аптечной сети. ООО «Бережная», ООО «Апрель Кубань» и ООО «Семейная» входят в группу компаний Апрель во главе с генеральным директором Анисимовым В. Г. Состоят в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 01.08.2016 как средние предприятия. Основной вид деятельности: торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках). Ресурсы организации - это средства либо же возможности, ценности, запасы, обеспечивающие стабильную работу организации для достижения поставленных целей организации. Из таблицы видно, что среднегодовая численность сотрудников по всем трем организациям к 2018 г. увеличивается. Так, в ООО «Бережная» численность увеличилась на 81 человек за рассматриваемый период, в ООО «Апрель Кубань» увеличение было на 63 человека, в ООО «Семейная» на 83 человека. Рост численности связан с открытием новых аптек.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 42 страницы
504 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 59 страниц
450 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 66 страниц
480 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 39 страниц
450 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 41 страница
400 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 36 страниц
500 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg