ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АВСПЕКТЫ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОСТАВ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
Внеоборотные активы – это имущественные ценности предприятия, которые неоднократно принимают участие в производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также переносящие свою стоимость на себестоимость продукции частями.
Существуют ситуации, когда в процессе становления рыночные отношения организации являются собственниками определенного имущества. Именно в подобных условиях оценка отделенного имущества приобретает значимость. Имущество предприятия включает в себя : основные средства и прочие внеоборотные активы, оборотные средства, финансовые активы.
К внеоборотным активам относятся:
- объекты основных средств;
- нематериальные активы, например, товарные знаки, программы;
- объекты незавершенного капитального строительства;
- результаты исследований и разработок (данные о расходах на оконченные научно-исследовательские, опытно-конструкторские или технологические работы (НИОКР));
- финансовые внеоборотные активы, например, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев;
- доходные вложения в материальные ценности, например, выданные на длительный срок займы, вклады в уставные капиталы дочерних фирм;
- прочие внеоборотные активы (оборудование, которое требует монтажа; многолетние насаждения, которые не достигли возраста эксплуатации; расходы будущих периодов, срок списания которых более 12 месяцев; затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и нематериальных активов, а также расходы, связанные с выполнением незавершенных НИОКР; авансы и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов основных средств;)[Беликова] .
В процессе создания, рыночные отношения помогают выявить производителя, который наиболее эффективно использует все существующие ресурсы. По этой причине внеоборотным активам необходима замена и модернизация. Для того, чтобы выпустить новую продукцию, изучить новые рынки, увеличить работу предприятия, потребуются некоторые вложения денежных средств во внеoборотные активы.
Внеоборотные активы имеет ряд преимуществ:
- невысокий уровень зависимости от инфляции;
- низкий коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности (почти целиком обеспечены от нечестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам);
- стабильное осуществление прибыли , обеспечивая производство товара в соответствии с конъюнктурой рынка;
- умение предотвращению (или существенному снижению) потерь запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;
- возможность расширения объемов производства при подъеме конъюнктуры рынка посредством имеющихся резервов;
Также существуют и недостатки внеоборотных активов [Кушнир]:
- поддаются моральному износу (даже при не долгосрочном имеют свойство терять свою стоимость);
- тяжело поддаются оперативному управлению, так как они не подвергаются изменениям структуры, а значит, даже при временном падении конъюнктуры на рынке срок полезного использования снижается (избежать этого можно лишь за счет производства компанией других товаров);
- как правило, не являются средством платежа, потому что обладают низкой ликвидностью.
Таким образом, можно подвести итог, что средства организации делятся на две группы: внеоборотные и оборотные активы. Ключевой особенностью является то, что внеоборотные активы служат целях долговременного пользования, не меняя при этом свою натурально-вещественную форму, тем самым постепенно изнашиваясь и перенося свою стоимость на произведенный продукт.
1.2. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Главной целью предприятия является обеспечение своевременного обновления внеоборотных активов и высокую эффективность их использования.
Регулирование и контроль над внеоборотными активами составляют часть стратегии экономического развития предприятия и состоят из следующих этапов, которые перечислены в Таблице 1.
Таблица 1
Основные этапы управления внеоборотными активами предприятия
I этап
Анализ операционных внеоборотных активов предприятия в предшествующем периоде.
II этап
Оптимизация общего объема и состава операционных внеоборотных активов предприятия.
III этап
Поддержание правильного начисления амортизации операционных внеоборотных активов.
IV этап
Обеспечение своевременного обновления операционных внеоборотных активов предприятия.
Vэтап
Ведение эффективного использования операционных внеоборотных активов предприятия.
VI этап
Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования операционных внеоборотных активов.
Источник: [Бланк И.А., с.155]
Рассмотрим более подробно каждый из этапов :
Данный анализ проводится в целях изучения динамики общего их объема и состава, степени их годности, интенсивности обновления и эффективности использования.
В первоначальном этапе происходит анализ того, как меняется общий объем операционных внеоборотных активов предприятия. Данные изменения должны показывать как изменяется темп роста в совокупности с темпами роста объема производства и реализации продукции, объема операционных оборотных активов, обшей суммы внеборотных активов.
Расчет этого коэффициента осуществляется по формуле:
(1.1)
где КУова - коэффициент участия внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия;
ОБА - средняя стоимость операционных внеоборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;
ОА - средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.
Анализ состава активов, а также динамика его структуры описывается в следующем этапе. В результате исследуется то, как соотносят основные средства и нематериальные активы, используемых в операционном процессе предприятия; в составе основных средств анализируется удельный вес движимых и недвижимых их видов (которые в производственной деятельности характеризуют соответственно активную и пассивную их части); в составе нематериальных активов рассматриваются отдельные их виды.
В следующем этапе рассматривают то, насколько изнашиваются активы. В результате такой оценки применяются такие показатели как:
- коэффициент износа оcновных cредств.
- коэффициент годности оcновных cредств.
- коэффициент амортизации нематериальных активов.
- коэффициент годности нематериальных активов.
- cводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием.
Следующим шагом является определение срока оборота эксплуатированных активов, которое предприятие использует.
На пятом стадии рассмотрения исследуется интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде. В ходе исследования применяются соответствующее ключевые :
- коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов. Он определяет часть выбывших операционных внеоборотных активов в общей их сумме.
- коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов. Он описывает часть снова установленных операционных операционных внеоборотных активов в общей их сумме.
-коэффициент обновления операционных внеоборотных активов. Он определяет рост новейших операционных внеоборотных активов в совокупной их сумме.
Следует отметить, что данные показатели вычисляются в ходе анализа по внеоборотным активам в совокупности, но также можети отдельный вид, например, нематериальныe aктивы или ocновные средства.
Что касается последнего этапа, то тут происходит оценка уровня эффективности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде с использованием таких показателей, как:
- коэффициент рентабельности операционных внеоборотных активов.
- коэффициент производственной отдачи операционных внеоборотных активов, который показывает объем реализации продукции, а также объем проиводства в расчете на единицу используемых оргнизацией внеоборотных активов [Аксенов].
2. Оптимизaция oбщегo oбъема и сoстава oперационных внеoборотных активов предприятия. Данная оптимизация осуществляется с помощью резеров производственного использования внеоборотных активов в будущем периоде. К таким резервам может принадлежать, например: возрастание производительного применение внеоборотных активов во времени и повышeние производительного использования внеоборотных активов по мощности. В процессе оптимизации общего объема операционных внеоборотных активов из их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном процессе по различным причинам.
Для того, чтобы выявить общий объем внеоборотных актиов предприятия в предстоящем периоде сущестует формула:
ОПова= (ОВА к - ОВА нп)?(1+?КИв)?(1+?КИ м)?(1+?ОР п) (1.2)
где ОПова - общая потребность предприятия в операционных внеоборотных активах в предстоящем периоде;
ОВАк - стоимость используемых предприятием операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода;
ОВАнп - стоимость операционных внеоборотных активов предприятия, не принимающих непосредственного участия в производственном процессе, на конец отчетного периода;
?КИв - планируемый прирост коэффициента использования операционных внеоборотных активов во времени;
?КИм - планируемый прирост коэффициента использования операционных внеоборотных активов по мощности;
?ОРп - планируемый темп прироста объема реализации продукции, выраженный десятичной дробью.
3. Поддержание правильного начисления амортизации операционных внеоборотных активов. Объектами для амортизации служат основные средства, за исключением земли, а также нeматериальные aктивы. Амортизация начисляется в период срока полезного использoвания, которое создает сама организация. В таких моментах следует учесть ряд моментов:
- вероятное использование актива предприятием с учетом его мощности, производительности или другого полезного эффекта;
- предполагаемый физический и моральный износ;
- правовые или другие ограничения по срокам использования конретных видов актива;
- другие факторы, отражающие специфику эксплуатации актива .
Немаловажную значимость в обеспечивании начисления амортизации внеоборотных активов представляет соотношение способов амортизации в политическом деятельности развития экономических ресурсов с целью обновления данных активов.
4. Обеспечение своевременного обновления операционных внеоборотных активов предприятия. В данных целях в компании обусловливается нужный степень насыщенности обновления единичных компаний операционных внеоборотных активов; рассчитывается общий объем активов, который подлежит обновлению в предстоящем периоде; определяются ключевые формы и стоимость обновления разнообразных групп активов.
5. Обеспечение эффективного использования операционных внеоборотных активов предприятия. Такое предоставление состоит в исследованию концепции событий , нацеленных на увеличение коэффициентов рентабельности, также производственной эффективности внеоборотных активов.
Применяя в ходе управления эффективностью внеоборотных активов данные показатели, необходимо принимать во внимание два значимых этапа, которые обеспечивают объективность оценки разрабатываемых событий .
Первый заключается в том, что присутствие оценки постоянно обязана применяться восстановительная стоимость внеоборотных активов в период выполнения оценки . А втoрoй заключается в использовании остаточной стоимости внеоборотных активов, потому что существует вероятность потери долю производительности в моменте износа.
Благодаря обратной связи между данными показателями, существует рост эффективности использования внеоборотных активов, который помогает уменьшить потребность в них. Следовательно, действия, направленные на обеспечения увеличения эффективности использования внеоборотных активов возможно анализировать, как мероприятия по уменьшению потребности в объеме их финансирования, а также повышению темпов экономического развития предприятия благодаря наиболее рационального использования собственных финансовых ресурсов.
6. Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования операционных внеоборотных активов. Сознательное развитие, а также прирост внеоборотных активов имеют все шансы финансироваться благодаря собственному капиталу, долговременного заемного капитала, также за счет неоднородного их финансирования.
Таким образом, если учитывать специфику каждого этапа управления внеоборотных активов, то можно сделать вывод, что любая организация благодаря такому процессу сможет раскрыть и выявить резервы увеличения эффектиности пользования, а также гарантировать темпы обновления, тем самым, выбрав более подходящую и действующую форму развития внеоборотных активов.
1.3. ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ АНАЛИЗА ВЛИЯНИЯ СТОИМОСТИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В КОНТЕКСТЕ ОТЕЧЕСТВЕННОГО И ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА
Внеоборотные активы - это активы, которые характеризуют и состоят из собственные средства организаций, предприятий, объединений, выбывшие из хозяйственного оборота, но также продолжающие значиться на бухгалтерском балансе.
Необходимо отметить то , что в больших компаниях в составе внеоборотных активов значительную часть захватывают основные средства, но в соответствии с этим немаловажную значимость с целью объективной оценки имущества , в составе которого большой удельный вес занимают основные средства. Существует несколько разновидностей оценки стоимости основных средств:первоначальная, восстановительная, остаточная [Курилова].
Внеоборотные операционные активы в процессе полного цикла стоимостного кругооборота проходят три основные стадии. На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на гото вую продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов и продолжается до пол ного износа отдельных видов внеоборотных операционных активов. На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда. На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих или приобретение аналогичных новых видов внеоборотных операционных активов. Период времени, в течение которого совершается полный цикл кругооборота стоимости конкретных видов операционных внеоборотных активов характеризует срок их службы. Он рассчитывается по следующей формуле:
(1.3)
где Tfa - период времени полного оборота (срок службы) конкретных видов операционных внеобо ротных активов, лет;
Ha- годовая норма амортизации соответствующего вида активов, %.
В настоящее время в отечественной практике до сих пор не выработано универсальной методики оценки экономической безопасности предприятий в сфере интеллектуальной собственности. Этим обуславливается важность научной задачи изучения различных подходов российских и зарубежных экономистов в целях обобщения отечественного и международного опыта в данной сфере и разработки такого метода оценки, который позволит справедливо и объективно оценить уровень экономической безопасности предприятий с учетом всех внутренних и внешних факторов воздействия.
Зарубежные исследователи, начиная с 80-х годов XX века, проводят обширные научные изыскания, изучая весь спектр вопросов, связанных с ролью интеллектуального капитала для развития бизнеса. Они отмечают существенное влияние нематериальных активов на безопасность компании. Американские экономисты В. Андронова и Г. Руиз-Пава отмечают высокую зависимость прибыльности компаний от их нематериальных активов. Также авторами сделано заключение, что именно нематериальные активы являются важнейшим фактором производительности предприятий, определяя конкурентные преимущества последних во внешней среде .
Согласно работе Дж. Гелбрейт и П. Галвин, нематериальные активы обладают высокой степень специфичности, уникальны и защищены правами собственности, что затрудняет их копирование конкурентами . Как показывает опыт, экономический рост предприятий в не сырьевых секторах развивающихся стран возможен в большей мере на основе интеллектуальных активов [Тихамиров].
