Глава 1. Теоретические аспекты теневой экономики и её влияние на экономическую безопасность предприятия
1.1 Сущность теневой экономики и причины её возникновения
Современная «теневая экономика» является своеобразной «лакмусовой бумажкой», выявляющей несостоятельность, неэффективность и провалы рыночной экономики. Неофициальный рынок возникает и набирает силу именно в момент, когда официальный рынок не может осуществлять свои функции в должном объеме. Или, когда деятельность в легальной сфере сопряжена с высокими затратами, которые могут быть выражены как в материальном, так и в моральном, временном и другом эквиваленте.
Теневая экономика – это экономическая деятельность, противоречащая существующему законодательству, то есть она представляет собой совокупность нелегальных хозяйственных действий, которые «подпитывают» уголовные преступления различной степени тяжести.
Таким образом, определение теневой экономики отражает ее антигосударственный характер, демонстрирует скрытые угрозы безопасности и государственному суверенитету и свидетельствует о разобщенности интересов хозяйствующих субъектов. Теневая экономика отрицательно влияет на экономику государства и регионов, изымая из легального производства значительную часть факторов производства, снижая эффективность экономики, препятствуя расширенному воспроизводству и социально-экономическому развитию. Фактически теневая экономика является следствием нарушения целостности системы и не разрешения деструктивных противоречий. В качестве примера может служить деятельность крупнейших российских сырьевых компаний, которые, используя оффшорные схемы, отрывают финансы от производства, лишая, таким образом, воспроизводственный процесс необходимых ресурсов и еще больше усиливают сложившийся кризис реального сектора.
Основными причинами ухода экономических агентов в тень являются:
– чрезмерная «зарегулированность» экономической деятельности, административные барьеры ведения бизнеса;
– сравнительно высокая налоговая нагрузка, особенно по налогам на труд (включая социальные взносы);
– коррупция среди представителей проверяющих органов;
– низкое качество государственных общественных институтов – отсутствие защиты прав собственности, независимого суда, свободы информации, общественного контроля над деятельностью правительства и прочие;
– низкое качество предоставляемых государственных услуг и отсутствие видимой для налогоплательщика связи между уровнем получаемых им государственных услуг и объемом его налоговых обязательств;
– низкое качество регулирования рынка труда, проблемы нелегальной миграции, нелегальной рабочей силы;
По мнению российского социолога и экономиста В. Радаева, в качестве причин теневой экономики выступают:
– массовая иммиграция из стран третьего мира, дополняемая вынужденной внутренней миграцией из депрессивных регионов и «горячих точек»;
– открытие внешних рынков с последующим обострением конкурентной борьбы, побуждающее снижать издержки любыми – легальными и нелегальными способами;
– характер государственного вмешательства в экономику. Доля экономики, уходящая «в тень», находится в прямой зависимости от трех параметров – степени регулятивного вмешательства, уровня налогообложения и масштабов коррупции;
– осложнение ситуации на рынке труда в условиях структурного и экономического кризиса, что порождает всплеск малого предпринимательства и самостоятельной занятости, становящихся питательной средой для теневых отношений.
Объем теневого сектора тем выше и стимулы уходить в тень тем сильнее, чем:
– меньше удовлетворенность качеством государственных услуг;
– выше налоговая нагрузка;
– ниже качество общественных институтов;
– выше уровень безработицы;
– выше ставки налогов на труд и социальных взносов;
– больше «зарегулирована» экономика.
1.2 Типология теневой экономики и мировой опыт
По мнению И.А. Чурсиной, возможно выделение следующих видов теневой экономики:
– скрытый сектор включает в себя экономическую деятельность, разрешенную законом, но с целью уклонения от уплаты налогов или выполнения административных обязанностей преуменьшаемую по объемам или скрываемую вовсе (любое легальное производство с заниженными показателями деятельности; подпольное производство швейных изделий);
– неформальная экономическая деятельность осуществляется в основном легитимно индивидуальными производителями или некорпорированными предприятиями, принадлежащими домашним хозяйствам и частникам, которые не регистрируют их должным образом. Такие производства основаны на неформальных отношениях между их участниками и создают продукты или услуги для личного потребления или продажи небольшими партиями. Для неформальной деятельности характерны непрофессионализм и вторичная занятость участников (личные подсобные хозяйства, строительные бригады «шабашников», автосервисные услуги «но дружбе»);
– к нелегальному сектору относятся запрещенные законом виды деятельности: производство и продажа наркотиков, контрабанда, бизнес на проституции и подобных.
Сравнение сегментов теневой экономики представлено в таблице 1.
Таблица 1 – Сравнение сегментов теневой экономики
Критерии сравнения Сегменты теневой экономики
Скрытая экономика Неформальная экономика Нелегальная (криминальная) экономика
Структурная основа Фирма Домохозяйство или их сообщество Преступное сообщество
Вид капитала Административный Социальный Криминальный
Тип связей Деловые сети Родственные и дружественные сети Мафиозно-клановые
Целевая функция Снижение транс-х издержек Производство для внутр. потребления Преодоление запрета на производство товаров и услуг
Участие населения Значительное Тотальное Незначительное
Основа неформальных договорённостей Целерациональный баланс интересов бизнеса и власти Тендерные нормы, нормы взаимности Нормы преступной среды
Сущность неформальных договорённостей Получение доп. выгоды Семейный уклад, сетевое страхование Преступное деяние
Принуждение к соблюдению договорённостей Экономическое Социальное Экономическое в совокупности с психическим и разумным
Механизм принуждения Исключение из деловых сетей Социальная изоляция Криминальное силовое давление путём угроз либо причинения ущерба
По характеру и полноте регистрации хозяйственных операций возможно выделить следующие сегменты теневой экономики:
– по мотивам отношения хозяйствующих субъектов к отчётности:
а) скрытая экономика (hidden economy) – экономическая деятельность, сознательно укрываемая хозяйственными агентами от статистических и налоговых органов;
б) потерянная экономика (missing economy) – экономическая деятельность, не попадающая в отчеты из-за неполного охвата обследуемых единиц наблюдения, неосведомленности и непроизвольных ошибок экономических агентов.
– по охвату деятельности статистическим учетом:
а) учтенная экономика (recorded economy) – экономическая деятельность, не отражаемая в отчетности самих экономических агентов, но учитываемая статистикой благодаря специальным дорасчстам;
б) неучтенная экономика (unrecorded economy) – экономическая деятельность, выпадающая и из отчетов, и из окончательных статистических данных.
Усилия органов государственного управления в Европейском союзе сосредоточились на решении проблемы уклонения от уплаты налогов и незаконной деятельности. Уклонение от уплаты налогов, безусловно, связано с теневой экономикой, но не является ее неотъемлемой частью. Меры, направленные против уклонения от уплаты налогов, часто являются частью одного и того же ряда мер, касающихся налогового мошенничества, и их трудно отделить друг от друга. В решении данной проблемы Португалию и Турцию можно считать первопроходцами. Обе страны определили, огласили и представили национальные стратегии борьбы с теневой экономикой с особым акцентом на улучшение соблюдения налогового законодательства.
В Португалии было введено обязательное использование счет-фактур для всех видов деятельности и сертифицирована программа счетов-фактур для компаний с доходом более 100 000 евро. В 2016 г. наметилась явная тенденция к значительному увеличению применения электронных счет-фактур и использованию электронных систем для предоставления отчетности по налогам.
Турция ввела систему перекрестных проверок деклараций по НДС с операций по кредитным картам банков. Для осуществления данных проверок в 2012 г. было нанято дополнительно 1 500 налоговых офицеров. Первые позитивные сдвиги в данной сфере уже наметились: в 2012 г. количество налогоплательщиков по данному налогу выросло на 360 тыс.
Однако примечательно и то, что описанные нормы и правила контроля, а также штрафные санкции, направленные на сокращение объемов теневой экономики, имеют как своих сторонников, так и противников. Основным аргументом противников данных мер является то, что они не мотивируют людей к изменению своего поведения, а носят лишь «карательный» характер.
В действительности, одними из самых действенных мер, предпринятых в целях сокращения масштабов теневой экономики, фактически являются косвенные меры. На первом месте среди них находится модернизация налоговой и системы социального обеспечения, направленная на то, чтобы сделать их более простыми и, во многих случаях, более дешевыми.
В Германии, к примеру, налоговая реформа облегчила налоговое бремя для поощрения работников с более низкой заработной платой, таких как работающие на дому, чтобы включить их в состав официальной экономики.
Несмотря на некоторый первоначальный скептицизм, число работников, повышающих свои доходы и работающих на дому, достигло 2,6 млн. в 2012 г., что было в три раза больше, чем в 2003 г. Помимо этого, 4,8 млн. человек (почти 13 % населения страны в возрасте от 16 до 64 лет) были зарегистрированы в качестве выполняющих работу только на дому или по небольшим контрактам.
Поощрение участия в официальной экономике является не очень распространенным механизмом, однако он остается одним из самых мощных. Некоторые страны пытались добиться результатов за счет улучшения связи между гражданами и правительством. На Филиппинах многолетняя акция «Требуйте чек», проводимая со стороны Бюро внутренних доходов, нацелена на повышение уровня информированности общественности и позволяет таким образом получать информацию о продажах. В рамках данной акции граждан стимулируют забирать чеки, давая возможность участвовать в реальном розыгрыше с крупными денежными выигрышами.
По мнению Э.А. Акопян, в значительной степени регулируемыми являются те отрасли, которые опираются на регулярные контракты с клиентами, такие как, например, коммунальные или финансовые услуги, в которых наблюдаются наименьшие масштабы теневой экономики. С другой стороны, в таких отраслях, как строительство, обрабатывающая промышленность, а также оптовая и розничная торговля теневые отношения и теневые обороты имеют достаточно большой удельный вес в общих оборотах. В Турции сферы транспорта и недвижимости также возглавляют список отраслей с наибольшей долей теневых отношений.
Одной из наиболее успешных мер по борьбе с теневым сектором является также создание добровольных программ по выходу из тени для крупных предприятий. Акцент в таких программах делается на снижении наказания при добровольном выводе средств из офшоров. Ключевые элементы стимулирования – высокий уровень ответственности за нарушение налогового законодательства и существенно более мягкое наказание в случае добровольной «явки с повинной». В частности, смягчение наказания может выражаться как в снижении денежных штрафов, процентов и пеней, так и в отмене уголовной ответственности для нарушителей.
Говоря о теневом секторе экономики, особо следует остановиться на проблеме неформальной занятости. По некоторым оценкам, в мире 60 % работников несельскохозяйственной сферы заняты в неформальном секторе. Существует мнение, что чем выше уровень экономического развития страны, тем ниже неформальная занятость. Неформальные трудовые отношения больше всего распространены в странах Латинской Америки, Африки и Южной Азии. С этой точки зрения может показаться, что эффективной мерой борьбы с неформальной занятостью могло бы стать повышение темпов экономического роста. Однако это не совсем так. Во-первых, снижение неформальной занятости возможно, только когда экономический рост происходит именно в тех секторах, где присутствует неформальная занятость (или, когда неформальные работники имеют свободный доступ к секторам, в которых происходит рост). Если рынок труда сегментирован и мобильность работников низкая, то экономический рост не решит проблемы неформальных трудовых отношений.
Во-вторых, экономический рост в секторах с низкой производительностью труда, напротив, может привести к увеличению неформальной занятости. Есть исследования, показывающие, что изменение величины неформальной занятости проциклично. Это может объясняться шоками спроса на неторгуемые товары, производители которых часто вовлечены в теневую деятельность.
Хотя неформальную занятость вряд ли возможно искоренить полностью, существуют меры, способные стимулировать ее сокращение. Это, прежде всего, повышение качества институциональной среды и создание эффективных механизмов перехода в область формальных трудовых отношений.
Скрытая занятость также широко распространена, например, в строительстве и розничной торговле. Еще одним фактором в некоторых из этих отраслей является большое количество мелких операций с использованием наличных денег.
В любом случае, малые и средние предприятия склонны к торговле в основном наличными деньгами, что тем самым способствует уклонению от уплаты налогов.
Углубление процессов интеграции национальных банковских систем в международную и использование электронных платежных систем приводит к большей прозрачности операций и делает участие в теневой экономике более трудным. На самом деле между распространенностью электронных платежей в стране и объемами ее теневой экономики существует сильная отрицательная корреляция. Страны с высоким уровнем использования электронных платежей, такие как Великобритания и скандинавские страны, имеют меньшие масштабы теневой экономики, по сравнению со странами с минимальным уровнем использования электронных платежей, такими как Болгария, Румыния и Греция.
Согласно результатам исследований многочисленных зарубежных авторов, увеличение количества электронных платежей в среднем на 10 % в год в течение, по крайней мере, четырех лет подряд может уменьшить размер теневой экономики вплоть до 5 %. Удобство электронных платежей может привести к изменениям поведения, особенно среди тех участников рынка, которые «бессознательно участвуют» в теневой экономике, но не получают никакой выгоды от хозяйствующих субъектов, которые занижают объемы реализации и выручки.
При исследовании мер, которые использовали различные страны мира для пресечения теневых сделок, становится ясно, что внедрение системы электронных платежей (в том числе, и обязательное) приносит ощутимые результаты как на развивающихся рынках, так и в хорошо развитых странах с высоким уровнем технологической развитости. Существует несколько способов создания стимулов к использованию электронных или безналичных платежей:
– препятствие наличному денежному обращению. Легкий доступ к наличным деньгам, особенно без платежей посредством банкоматов и POS-терминалов, замедляет переход к электронным сделкам. Динамика снижения допустимого порога по транзакциям на денежные выплаты в отдельных странах ЕС представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Снижение лимитов по транзакциям на денежные выплаты в различных странах в евро
Страна До 2010 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. После 2013 г.
Бельгия 15000 15000 15000 5000 5000 3000
Болгария – – 7500 7500 7500 7500
Дания – – 1500 1500 1500 1500
Франция 3000 3000 3000 3000 1000 1000
Греция 1500 1500 1500 1500 500 500
Италия 12500 5000 1000 1000 300 300
Румыния 2500 2500 2500 2500 1250 1250
Словакия – – – – 15000 15000
Испания – – – 2500 2500 2500
– расширение обслуживания пластиковых карт. Принятие кредитных и дебетовых карт еще не до конца закрепилось в Европе. Даже страны со множеством POS- терминалов, такие как Португалия или Турция, имеют проблемы с некоторыми хозяйствующими субъектами, такими как бары, клубы и такси, которые крайне неохотно и медленными темпами переходят к системе оплаты картами;
– поощрение использования POS-терминалов. Большинство каждодневных операций, особенно те, стоимость которых составляет меньше, чем 15 евро, осуществляются при помощи наличных денег. Создание стимулов для населения к использованию карт даже при таких сделках является простым способом изменения отношения к данному процессу;
– увеличение количества электронных платежей. В любой экономике правительства являются одними из крупнейших инициаторов и получателей платежей, и они могут служить образцом для подражания, осуществляя эти платежи электронно.
Для достижения этой цели правительства располагают множеством инструментов, в том числе, выплаты заработной платы работников государственного сектора только посредством перевода денег на специально открытые для этой цели расчетные счета, перевод социальных пособий и пенсий на пластиковые карты, выплата налогов и штрафов посредством сети Интернет, использование безналичных расчетов для обслуживания всех сделок в области общественного сектора.
– поощрение денежных вкладов. Для стимулирования внесения наличных денежных средств на сберегательные и текущие счета в банках было создано не такое уж большое количество инструментов, в то время как отрицательных стимулов хранения сбережений и текущих средств на банковских счетах достаточно много. Например, комиссионные, взимаемые банками за обслуживание текущих и сберегательных счетов, плата за обналичивание средств со счетов как из банкоматов, так и в самих банках (например, такая практика широко распространена в Бразилии, Израиле, в том числе, и в Армении) отрицательно воздействуют на предпочтения хозяйствующих субъектов по отношению к безналичному обороту. По сути, безналичный оборот в этом случае сопровождается рядом дополнительных издержек, что увеличивает предпочтение ликвидности. Тем самым, возникает сложность применения других мер по борьбе с теневой экономикой.
Отсутствие комиссионных выплат и выплат за обслуживание счетов, возможность делать вклады при помощи банкоматов, а также привлекательные процентные ставки по остаткам на счетах являются основными мерами по стимулированию сокращения применения наличных денег.
Долгосрочные инициативы в области создания «электронного правительства», в частности, электронные платежи в процессе деятельности государственного сектора, являются первым шагом и одним из важнейших элементов в изменении «старых привычек» по использованию наличных денег. Тем не менее, электронная оплата государственных услуг слишком часто остается вариантом, а не требованием или нормой.
По мнению Е.А. Трофимова, исходя из рассмотрения связи с официальной экономикой, субъекта и объекта, возможно выделить следующие виды теневой экономики:
– «вторая» или «беловоротничковая» теневая экономика – это запрещенная законом скрываемая экономическая деятельность работников официальной «белой» экономики на своих рабочих местах, приводящая к скрытому перераспределению ранее созданного национального дохода. С точки зрения общества, эти работники не производят никаких товаров или услуг. Получаемая одними работниками выгода возникает за счет потерь другими людьми. Такой деятельностью в основном занимаются «респектабельные люди» из руководящего персонала, что послужило основанием назвать этот теневой сектор «беловоротничковым». Она связана с нарушением правил конкуренции, нарушением прав потребителей, наемных работников, кредиторов, государства. Многие подобные нарушения становятся настолько обыденными, что воспринимаются в России как норма. Например, плата юридическими и физическими лицами за ускоренное оформление различных документов, плата таможенникам за более быстрое растаможивание партии товаров и прочее;
– «серая» или «неформальная» теневая экономика представляет собой разрешенную законом, но не регистрируемую экономическую деятельность (преимущественно мелкий бизнес) по производству и реализации обычных товаров и услуг или выполнению различного рода работ. В этом секторе самостоятельные производители либо осознанно уклоняются от официального учета, не желая нести никаких расходов, связанных с регистрацией деятельности, получением лицензии, уплатой налогов и т.д., либо не представляют отчет о своей деятельности вообще, так как он не предусмотрен нормативными документами;
– «черная» или «криминальная» теневая – экономика – это запрещенная законодательством деятельность граждан, связанная с производством и реализацией запрещенных товаров и услуг. Данный сектор полностью исключен из легитимной экономической жизни, поскольку считается несовместимым с ней и разрушающим основы человеческого общества. Этой деятельностью может быть не только основанное на насилии перераспределение материальных благ (кражи, грабежи, коррупция и подобные), но также «производство» товаров и услуг, несовместимых с общественной моралью (похищение людей с целью выкупа, рэкет, наркобизнес и прочие).
1.3 Специфика становления теневой экономики в современной России
На рост теневой экономики в России в 90-е годы огромное влияние оказали явные просчеты и ошибки в проведении государственными органами экономических преобразований.
Во-первых, государственные структуры в 90-е годы потеряли способность не только к стратегическому, но и к оперативному управлению экономикой. Сложившийся вакуум управления заполнился мафиозно-теневыми связями и отношениями, нравами и обычаями дикого капитализма, для которого характерны: стремление отхватить лакомые куски общественного пирога, нажиться за счет спекулятивных операций типа пресловутой пирамиды, обмана и вымогательства, широкое распространение личностных, кланово-земляческих отношений, смыкающихся с мафиозными структурами.
Во-вторых, в ходе реализации модели экономического реформирования сложился дестимулируюший механизм легальной экономической деятельности, вытесняющий ее в тень.
Эта модель включала в себя:
? непродуманную моментальную либерализацию цен, приведшую к массовому обнищанию населения, а, следовательно, резкому падению платежеспособного спроса на товары народного потребления;
? ускоренное разгосударствление в ходе чековой приватизации крупных высокорентабельных объектов, сопровождавшееся массовыми хищениями;
? резкое «открытие» экономики внешнему миру (неконкурентоспособные российские предприятия немедленно обусловили высокую безработицу в стране);
? жесткая рестриктивная кредитно-денежная политика;
? неподъемный налоговый пресс по отношению к реальному сектору.
Наконец, при попустительстве государства в России сформировалась социальная структура, обладающая высоким теневым потенциалом. Большая доля населения, относимого к категории бедных, безработные и фиктивно занятые, социальное дно (из числа нищих, бомжей, беспризорных детей и подростков, вышедших из тюрем людей и др.), беженцы из горячих точек бывшего СССР, демобилизованные из армии и находящиеся в состоянии поствоенного шока, представляют собой питательную среду для теневой экономики.
