Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогам и сборам

cool_lady 1600 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 64 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 03.04.2021
Предмет исследования в выпускной квалификационной работы - процесс организации учета налогов и сборов на предприятии. Объект исследования - СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». Цель работы - систематизируя теоретические основы практики бухгалтерского учета, рассмотреть сущность организации учета расчетов по налогам и сборам на современных предприятиях и проблемы ее совершенствования для оптимизации налоговых платежей предприятия на примере СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы: 1. Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. 2. Сделать анализ учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии. 3. Выявить недостатки учета и проанализировать основные пути совершенствования бухгалтерского учета и расчетов по налогам и сборам на предприятии. Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения и списка использованной литературы.
Введение

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и предприятия. Основой системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет разработка плана его организации. При выборе формы учета организации обязаны руководствоваться указаниями и инструкциями по этому вопросу, учитывать конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и недостатки действующих форм бухгалтерского учета. Одна из целей организации - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей: ? выбор соответствующей организационно-правовой формы; ? использование возможностей хозяйственных договоров; ? грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета; ? использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав.
Содержание

Введение Глава 1. Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 1.1. Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 1.2. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 1.3. Основные направления оптимизации налогообложения юридических лиц. Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». 2.1. Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». 2.2. Анализ финансового состояния СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». 2.3. Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых предприятием СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». Глава 3. Основные направления по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». 3.1. Основные направления совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятии СХК «АГРОФИРМА «СОГРАТЛЬ». 3.2. Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам . Заключение Список используемой литературы
Список литературы

1. Нормативно-правовые акты 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 23.05.2018. – № 50. 2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 30.12.2018) . 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2018) . 4. Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2017 г.» // Собрание законодательства РФ. – 09.12.2013. – № 49 (часть VII). 5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Экономика и жизнь. – № 46. 6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10. 2000 г. № 94н 8. Устав СХК «Агрофирма Согратль». 9. Учетная политика СХК «Агрофирма Согратль». 10.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. 11.Федеральный закон «о налоговых органах в РФ» от 21.03.91 №943-1 12. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ 13. . Пансков В.Г. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения/ В.Г. Пансков. Москва: Юрайт 14. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. Москва: КНОРУС 15. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. 16.Алексеева Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. Люберцы: Юрайт, 17.Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. Ростов-на-Дону: Феникс. 18.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. Москва: ИЦ РИОР. 19.Сычева Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. Москва: Дашков и К. 20. Филина Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. Москва: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ. 21. Сачков Д.А. Проблемы оптимизации налогообложения 22. Дорофеев С.Б. Оптимизация налогообложения: законные способы оптимизации НДС и других обязательных платежей. 23. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (с изменениями от 06.04.2015 №82-ФЗ) // СПС Консультант Плюс. 24. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждение приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 25. Анализ финансовой отчетности; Вахрушина М.А., Пласкова Н.С.; Вузовский учебник; 2018 г 26. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. 27. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 28. Булатов М. Стандарты бухгалтерского учета в схемах. На основе приказов Минфина РФ с учетом положений НК РФ 29. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. Издательство: Дашков и К, 2017 г. 30. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие Санкт-Петербург. (гриф УМО), 2018
Отрывок из работы

Глава 1. Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 1.1.Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы можно представить в виде следующей системы: 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации; 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности; 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств; 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Основным актом первом уровне федеральный закон "о бухгалтерском учете" от 21.11.96, Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерского учета и отчетности, состав хозяйствующих субъектов, которые ведут бухгалтерские документы и финансовую отчетность должны представить. Первому уровню системы следует отнести также гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы "об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для малого предпринимательства" от 29.12.95. 222-ФЗ, "об акционерных обществах" от 26.12.208-ФЗ, постановление правительства" О программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности " от 06.03.98 № На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.Метод. рекомендации и инструкции предназначены для указания стандартов бухгалтерского учета в соответствии с отраслью и другими характеристиками. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и бухгалтерского учета в них. Наиболее важными из них являются: • Учетная политика организации; • Формы первичной бухгалтерской документации, утвержденной руководителем; • графики документооборота; • утвержденная руководителем внутренняя отчетность; Положения по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации. Это положение было утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98. В дальнейшем он был изменен приказы Министерства финансов от 30.12.99 №107 и 24.03.2000 №31N и дополняет. Это положение должно быть классифицировано как нормативный документ второго уровня. Оно должно корректировать федеральный закон "О бухгалтерском учете". План счетов б\у - это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. Он содержит имена и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Инструкция по применении Плана счетов устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах. В нем содержится краткое описание открытых им синтетических счетов и субсчетов: раскрывается их структура и назначение, экономическое содержание изложенных на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Основными нормативными документами при расчетах предприятия с государственным бюджетом по налогам и сборам являются: • Федеральный закон"О бухгалтерском учете". Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96. • Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (Ред. Федеральный закон № 58-ФЗ от 29.06.04). • Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. 117-ФЗ от 05.08.2000 (Ред. Федеральные законы № 166-ФЗ от 29.12.2000, № 191-ФЗ от 31.12.02 и № 117-ФЗ от 07.07.03). • Положения по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации. Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 №34n, с последующими изменениями и дополнениями. • План счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по ее применению. Утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94n. • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль - Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02 №114n. • После утверждения формы декларации о подоходном налоге (форма 3-подоходный налог) и процедуры ее заполнения". Постановление Минфина Российской Федерации № 13. • Утверждения форма подачи налоговых деклараций, финансовой отчетности и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде. • "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета на предоплату налога на имущество организаций и порядок ее заполнения". Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 №27N. • "Об утверждении единой (упрощенной) налоговой декларации формы и порядка ее заключения."Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 № • "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы бюджетных полномочий основных управляющих доходами и управляющих бюджетными доходами бюджетной системы Российской Федерации". Заказ Федеральной налоговой службы от 05.12.2008 №ММ-3-1/643. Таким образом, за последние двадцать лет наша страна провела целенаправленную нормативную работу по формированию правовой базы для бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами. 1.2. Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы. Начисленные налоги, сборы и пошлины отражаются в кредите счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебетах различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и сборов. На этой основе различают следующие налоги и сборы : • относимые на счета продажи (90,91) - НДС и акцизы; • включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - транспортный налог, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю и др.; • уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91, кредит счета 68) - налог на имущество, на рекламу и др.; • уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99, кредит счета 68) - налог на прибыль; • уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц. Кроме того, по кредитному счету 68 и дебетовому счету 91 "прибыль и убыток" и 73 "Расчеты с сотрудниками по другим операциям" отражают начисленную сумму штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51" Расчетные счета " по счету 68 отражают суммы, полученные при превышении соответствующих расходов над суммой налогов и сборов. По отдельным субсчетам счета 68 баланс может быть дебетовым или кредитным. В связи с этим счет 68 может иметь в конце месяца полный баланс, то есть как дебетовые, так и кредитные. Учет расчетов НДС. Для проведения операций, связанных с НДС в бухгалтерском учете, предусмотрены счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС". Счет 19 имеет следующие субсчета: 19/1«НДС при приобретении основных средств»; 19/2«НДС по приобретенным нематериальным активам»; 19/3«НДС по приобретенным материально-производственным запасам». По дебету счета 19 на соответствующие Субсчеты организация-заказчик отражает сумму налога на приобретенные материальные ресурсы, материальные активы, нематериальные активы в соответствии с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с различными должниками и кредиторами" и др. объектов основных средств, нематериальных активов, запасов и значений с учетом сумм НДС, которые будут переведены на счет 19, в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов кредит счета снята: • 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании); • учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91,86) при использовании на непроизводственные нужды; • 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению. Бухгалтерский учет по расчетам подоходного налога. Порядок учета расчетов подоходного налога устанавливается ПБУ 18/02. По данным ПБУ, в бухгалтерскую практику было введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает налогооблагаемую прибыль или налог, подлежащий уплате: -постоянные разницы; -временные разницы; -постоянные налоговые обязательства; -отложенный налог на прибыль; -отложенные налоговые активы; -отложенные налоговые обязательства; -условный доход( расход); -текущий налог на прибыль. Постоянные разницы - это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят: ? суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения; ? расходы по безвозмездной передаче имущества; ? убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения; ? другие виды постоянных разниц. По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей. При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 283 НК РФ организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет в размере до 30% налоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы. Постоянные разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Однако в аналитическом учете они должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расходов. Временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах. Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 63 страницы
1575 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 93 страницы
1250 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 92 страницы
1250 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 66 страниц
990 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 61 страница
990 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 60 страниц
990 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg