определение стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения

1 ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ И ОЦЕНКИ НЕДВИЖИМОСТИ 1.1 Основы налогообложения недвижимости 1.2 Оценка недвижимости как компонент системы налогообложения недвижимости 1.3 Состав, структура и виды обеспечения оценки недвижимости в целях налогообложения 1.4 Международный опыт и российская практика налогообложения и оценки недвижимости 2. ОЦЕНКА НЕДВИЖИМОСТИ: СУЩНОСТЬ, МЕТОДЫ И ПРИНЦИПЫ 2.1 Сущность и принципы оценки недвижимости 2.2 Методы оценки недвижимости 2.3 Процесс оценки недвижимости 3. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ 3.1 Обоснование необходимости реформирования системы налогообложения и развитие кадастровой оценки недвижимости 3.2 Совершенствование информационного обеспечения системы налогообложения недвижимости 3.3 Проблемы налогообложения недвижимости и пути их решения 3.4 Расчет налога на имущество физических лиц

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016 и изм.13.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016) 2. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ (ред. от 26.04.2016) "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" 3. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (изм. 01.01.2016.) 4. Анисимов А. Ю. Объективная оценка стоимости недвижимости: определение комплекса факторов, влияющих на стоимость недвижимости // Российское предпринимательство № 10. 2010. - С. 161-165. 5. Безруков В. Б. Система массовой оценки недвижимости как средство эффективного управления территорией // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель № 3. 2009.- С. 83-84. 6. Березин, М. Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. – М. Волтерс Клувер, 2008г. – 628с 7. Васильева, Л. С. Экономика недвижимости : учебник /М. :Эксмо, 2012. – 477 с. – (Высшее экономическое образование). 8. Грибовский С. В. России нужна децентрализованная система оценки недвижимости для целей налогообложения // Экономические стратегии № 2. 2013. - С. 162-163. 9. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение.: Учебное пособие. – СПБ.: Питер, 2009г. – 256с. 10. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова – СПБ.: Питер, 2009г – 256с. 11. Жмутина А. И. Оценка стоимости недвижимости и факторы, на нее влияющие // Страховое дело № 1.2011. - С. 44-54. 12. Колчин, С. П. Налоги и налогообложение. – М.: Вузовский учебник, 2008г. – 263с. 13. Каклюгин, В. Г. Налогообложение. – М.: Феникс, 2010г – 192с. 14. Косов, М. Е. Теория и история налогообложения.: учебное пособие / М. Е. Косов, И. А. Майбуров, Н. В. Ушак. – 2010г. – 424с. 15. Лайфер Л. А. Массовая и индивидуальная оценка. Точность методов и цена ошибок // Вопросы оценки № 1. 2011. - С. 30-39. 16. Лапко К. С. Развитие методов массовой оценки недвижимости для целей налогообложения // Аудит и финансовый анализ № 4. 2010. - С. 26-34. 17. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения : учебник для вузов / И. А. Майбуров. – М. : ЮНИТИ, 2012. – 495 с. 18. Нагаев, Р. Т. Недвижимость – энциклопедический словарь – Казань: Идеал-пресс 2009г. – 1136с 19. Проскурин, А. Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного значения / Налоги. – 2009. – № 5. – С. 4–8. 20. Петти, У. Трактат о налогах и сборах / Классика экономической мысли. – М., 2010 21. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. – М. : Финансы и статистика, 2014. – 493 с. : ил. 22. Пылаева, А. В. Методика анализа социально – экономических последствий применения результатов кадастровой оценки недвижимости в целях налогообложения. – Н. Новгород, 2010г. – с 195 - 200. 23. Стерник, С. Г. Массовая оценка недвижимости для целей налогообложения : проблемы и пути их решения //Финансовая аналитика : проблемы и решения. С. 2010. – С. 16-29. 24. Севостьянов, А. В. Экономическая оценка недвижимости и инвестиции / Финансы и статистика. – М., 2008 г. – 366с. 25. Тургенев, Н. И. Опыт теории налогов / У историков финансового права: сборник – М., 2007 – с.127 26. Ходов, Л. Г. Налоги на недвижимость : зарубежный опыт, российские проблемы // Жилищное право № 2. 2009. - С. 101-111. 27. Цуциев, М. А. Налог на недвижимость : движение медленное // Журнал Бюджет № 2 (98). 2010. - С. 74-76.

Примеры расчета налога на имущество физических лиц: Приведем несколько примеров расчета этого налога из реальных жизненных ситуаций. Пример 1. Гражданин РФ имеет в собственности одну квартиру площадью 30 кв. м. и жилой индивидуальный дом площадью 61 кв. м. По правилу , налоговая база для расчета налога на недвижимость определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января конкретного года. При этом определено, что налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры, а жилого дома — 50 кв. м. Следовательно, гражданин РФ будет рассчитывать налог не с имеемой площади, а с площади: • за квартиру: 30 кв. м – 20 кв. м. = 10 кв. м. • за дом: 61 кв.м – 50 кв. м. = 11 кв. м. Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налога, исчисленных в отношении каждого объекта. Пример 2. Квартира 47 кв. м. находится в собственности двух человек, по одинаковой доли у каждого. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м. общей площади этой квартиры. То есть налоговый вычет будет применяться не для каждого плательщика налога, а в общем по объекту недвижимости: 47 кв. м. – 20 кв. м. = 27 кв. метра. Рассчитанный налог на 27 кв. м. недвижимости каждая из сторон должна оплатить в размере 50%, в случае если доли владения имуществом одинаковые. Общая формула для расчета налогов на имущество физических лиц в 2018 году. Общая формула для расчета налогового сбора в 2018 году выглядит так: Н = (Нк - Ни) ? К + Ни, где Н – Сумма налога к уплате; Нк – Налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта; Ни – Налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта; К – Понижающий коэффициент. Нк = Кс ? доля ? Сн, где Кс – Кадастровая стоимость; Доля – Доля собственника в праве на недвижимость; Сн – Ставка налога. Ни = Ис ? доля ? Сн, где Ис – Инвентаризационная стоимость. Формула расчета налога на недвижимость физических лиц в переходный период. В 2018 году продолжается 4 переходный период. Поэтому специалисты выявили более детальную формулу, позволяющую обеспечить незаметное увеличение налоговых сборов - и мягкий, плавный переход к новой системе налогообложения для россиян. В 2018 - 2020 годах будет действовать такая схема: Н = (N – Нинв) ? К + Нинв = (N – Nинв ? Кдеф ? Синв) ? К + (Nинв ? Кдеф ? Синв), где N = (Nкад - W) ? C = (Nкад – U ? Sw) ? C = (Nкад – Nкад. / S ? Sw)?C Nкад- кадастровая стоимость объекта. Nинв- суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной БТИ. С – налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта. S – площадь объекта. SW- площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета Кдеф- коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2018 год Кдеф= 1.481) Синв- налоговая ставка от инвентаризационной стоимости К – понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2018 год К=0.8). Чтобы произвести расчет, следует: 1. Подсчитать удельную кадастровую стоимость объекта – кадастровую стоимость разделить на площадь, облагаемую налогом (U = Nкад/S). 2. Рассчитать вычет, который возможен и полагается по закону россиянину (W = ? Sw ). 3. Посчитать размер налога по кадастровой стоимости. Для этого необходимо вычесть из кадастровой стоимости вычет, подсчитанный в пункте 2 (N = Nкад. - W). 4. Произвести расчет налогового сбора по инвентаризационной цене имуещстваь (Нинв= (Nинв ? Кдеф ? Синв)). 5. И, наконец. рассчитать окончательную сумму налога, который предстоит заплатить гражданину (Н= (N- Нинв) ? К + Нинв ). Понижающие коэффициенты в расчете налогов на имущество физических лиц в 2018 году. В следующих периодах налоговой реформы будут также действовать поправочные коэффициенты. Благодаря им, размер налоговых сборов будут увеличиваться не сразу, а поэтапно. - В 2017 году коэффициент был равен 0,6. - В 2018 году повышен до 0,8. - В 2019 году он будет равен единице, поэтому смысла вводить и далее его нет. - В 2020 году россияне будут оплачивать 100% налог за 2019 год, поэтому повышения больше не будет.