Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ЭКОНОМИКА

Учет, анализ и аудит денежных средств организации

cool_lady 2125 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 85 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 25.02.2021
Цель выпускной квалификационной работы – комплексного изучения организации денежных расчетов на предприятии как составной части его фи-нансовой деятельности, анализ управления денежным оборотом предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие за-дачи: - рассмотреть понятие, сущность денежных средств; - изучить виды и формы денежных расчетов на предприятии, их харак-теристики; - изучить основные формы безналичных расчетов; - проанализировать организацию наличных и безналичных расчетов на предприятии ООО «Геоконсалтинг»; - выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и за-конность их использования, подлинность и достоверность совершений де-нежных операций; - разработать рекомендации по совершенствованию организации денеж-ных расчетов организации . Объектом исследования является ООО «Геоконсалтинг», основным ви-дом деятельности которой является кадастровая оценка и проведение учета всех объектов недвижимости. Предметом исследования – система учета, анализа и аудита денежных средств. Методологическими и теоретической основой выпускной квалификаци-онной работы являлись нормативные акты РФ, методологические справочни-ки, книги и монографии, трактующие вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита операций с денежными средствами. Выпускная квалифицированная работа выполнена при использовании данных бухгалтерских (финансовых) отчетов ООО «Геоконсалтинг». В про-цессе исследования использовались такие методы как: диалектический, субъ-ектно-объектный, системный и логический. В исследовании также использо-ваны методы сравнительных оценок, сравнительного анализа и экономическо-го инструментария. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, за-ключения и списка использованной литературы.
Введение

Денежные средства в современное рыночное время являются неотъем-лемыми особенностями хозяйственной деятельности организации. Ведь все операции, которые могут иметь отношение к поставкам материалов и предо-ставлению услуг, совершаются в сопровождении денежными расчетами. Деньги представляются составляющей частью оборотных активов организа-ции. Они могут возникать от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и предоставленную услугу, от уставного капитала, от банков в форме ссуд и прочих видов поступлений. Увеличение денежных средств и правильность их контроля и применения – являются одной из наибольших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От безошибочного и верного выполнения данной задачи зависит уровень платежеспособности ор-ганизации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, пога-шение кредитов, ссуд и займов, своевременность расчетов с бюджетом и про-чих расчетов. В процессе обеспечения финансово-хозяйственной деятельно-сти организации отводится большое внимание денежным средствам. Ведь они представляют довольно широкий интерес в теории и практике.
Содержание

Введение 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 5 1.1 Цели и принципы учета денежных средств на предприятии 5 1.2 Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчётах, нормативное регулирование учёта денежных средств организации 10 1.3 Организация документооборота (документальное оформление) движения денежных средств организации 20 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 30 2.1 Учёт кассовых операций организации 30 2.2 Учет денежных средств на расчётных, валютных и специальных счетах в банке организации 35 2.3 Отчёт о движение денежных средств организации 40 3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 51 3.1. Анализ движения денежных средств 51 3.2 Аудит денежных средств организации 66 3.3 Инвентаризация денежных средств организации 75 Заключение 82 Список использованных источников 85
Список литературы

Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голо-сование 12 декабря 1993 года: (с учетом поправок, внесенных Законами Рос-сийской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.04.2020) 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (статьи 454 - 1109) (с изменениями на 3 июля 2019 года) (редакция, действующая с 1 октября 2019 года) 5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307- ФЗ (ред. от 01.12.2014) 6. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402?ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014) 7. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с исполь-зованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ 8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика органи-заций» (ПБУ 1/2008)»(ред. от 06.04.2015) 9. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Ми-нюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) 10. Приказ Минфина России от 24.10.2016 N 192н «О введении в дей-ствие Международных Стандартов Аудита на территории Российской Феде-рации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства Финансов российской федерации» 11. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» 12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финан-совых обязательств" 13. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, приме-няемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" 14. Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Заре-гистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.01.2019) 15. Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П "О порядке веде-ния кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51359) 16. Указания ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У 17. Положение ЦБ «О безналичных расчетах в Российской Федера-ции» от 03.10.2002 г. №2-П 18. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика органи-зации» (ПБУ 1/2008) с изменением, внесенным приказом Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 18н. 19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строитель-ного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н) 20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза-тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, с изменения-ми, внесенными приказами Минфина России от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 09.11.2017 № 180н) 21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза-тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) в редакции, действующей с 1 января 2019 г. 22. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н) 23. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) (утверждено приказом Минфина Рос-сии от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 №132н, от 16.05.2016 № 64н) 24. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 16.05.2016 № 64н) 25. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 20.12.2007 № 143н, от 06.04.2015 № 57н) 26. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утверждено при-казом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 14.02.2012 № 23н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н) 27. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н) 28. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 № 33н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н) 29. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н,с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н) 30. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегмен-там» (ПБУ 12/2010) (утверждено приказом Минфина России от 08.11.2010 г. № 143н) 31. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной по-мощи» (ПБУ 13/2000) (утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н, от 18.09.2006 N 115н) Книги, монографии 32. Бабаев Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с деби-торами и кредиторами / Современный бухучет. ? 2014. ? №4. ? С.10?12 33. Бланк А.И.Управление денежными потоками / Омега-Л, 2013. – 752 с. 34. Булыга Р.П., Бровкина Н.Д., Герасимова Е.Б. и др. Основы ауди-та: учебник/.М. : ФОРУМ, 2011. ? 272 с. 35. Вахрушина М.А., Пласковая Н.С. Анализ финансовой отчетности / Омега-Л, 2012. – 367 с. 36. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное по-собие / Санкт?Петербургский государственный университет экономики и фи-нансов. ? 2?е 126 изд., перераб. и доп. ? М. :Юрайт, 2014. ? 638с. 37. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях / М.: Финансы и статистика, 2014. ? 720 с. 38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – 2-е изд. доп. и перераб. / ИНФРА-М, 2014. – 732 с. 39. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.: ИН-ФРА?М, 2014. – 371 с. 40. Молчанов С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс. Но-вое, 13-е изд. (Серия «Бухгалтеру и аудитору») / СПб.: Питер, 2019. – 368 с. 41. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций / Д ИС, 2014. – 160 с. 42. Новый экономический словарь. 3-е издание.// М.: Институт новой экономики, 2010.-1088с. 43. Петров А.М., Басалаева Е.В., Мельникова Л. А. Учет и анализ: учебное пособие / М.: ИНФРА?М, 2013. ? 270с. 44. Хорошавкина А.В. Типичные бухгалтерские ошибки: советы аудитора / Главная книга. ? 2015. ? №8. ? с.45?49. 45. Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с. 46. Шишкин А.Ф. Экономическая теория: учебник для вузов / М.: ИНФРА?М, 2014. ? 210с. 47. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: электронный учебник (Гриф УМО) / М. : КНОРУС, 2011. ? 350 с. Электронные ресурсы 48. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации №40 от 22 сентября 1993 г. Свод Кодексов и Законов РФ. [Электронный ре-сурс]: режим доступа: obuk.ru/science/29320-polnyjj-svod-kodeksov-i-zakonov-rf.htmlС.925 49. Просто о деньгах [Электронный ресурс]: режим доступа: http://ubiznes.ru/ 50. Управление денежными средствами предприятия [Электронный ресурс]: режим доступа: http://www.1cashflow.ru/upravlenie-denezhnymi-sredstvami-predpriyatiya
Отрывок из работы

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Цели и принципы учета денежных средств на предприятии Денежные средства всесторонне охватывают функционирование любого предприятия на всех этапах его жизненного цикла: во-первых, это — устав-ный капитал для начала деятельности; затем — средства для покупки основ-ных и оборотных фондов; получение денежных средств в форме прибыли — главная цель коммерческих организаций; более того, зачастую предприятия прекращают свою деятельность именно из-за нехватки денежных средств и, как следствие, утраты платежеспособности. Денежные средства — это сосредоточенные в денежной форме поступ-ления, находящиеся в распоряжении предприятия и используемые им для осуществления различных видов деятельности: управление денежными сред-ствами предприятия [50]. В учебном пособии под редакцией В.В. Ковалева «Финансы» представлено определение: «Денежные средства - совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналич-ным) оборотом» [44, с. 252]. Оптимальное их использование само по себе способно приносить пред-приятию дополнительный доход, следовательно, необходимо задуматься о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получе-ния прибыли [33, с. 167]. Денежное обращение показывает отношение между участниками произ-водства, распределения, потребления и обмена; они способны вляить на ход и результаты хозяйственной и производственной деятельностью экономических субъектов. Денежные средства организации является единственным видом оборот-ных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной спо-собностью выступать средством платежа по обязательствам. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме по-гашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществ-ления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Тем не менее, в условиях неплатежей первостепенную роль приобретает движение денежных средств, поступивших организации от различных видов деятельности и их правильное распределение. Таким образом, главная цель учета - сохранение повседневной платеже-способности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет ин-вестиций В организациях систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в теку-щем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы организа-ции. Сущность и роль денег как экономической категории проявляются в их функциях: 1. Средство платежа и обращения. Деньги в данной функции необходи-мы, присутствовать реально. Товарное обращение включает реализацию то-вара, то есть преобразование его в деньги, и превращение наличных денежных средств в товары. 2. Мера стоимости. Как всеобщий эквивалент деньги измеряют стои-мость абсолютно всех товаров. Однако не деньги делают товары соизмери-мыми, а общественно необходимый труд, затраченный на изготовление това-ров, формирует условия для их уравнивания. Стоимость продукта, выражен-ная в деньгах, именуется ценой. Она определяется общественно необходимы-ми затратами труда на изготовление и реализацию. 3. Средство накопления. Деньги должны обладать способностью сохра-нять свою стоимость хотя бы на определенный промежуток времени и обяза-тельно быть реальными. 4. Мировые деньги, которые участвуют в процессе межгосударственно-го обращения, торговли, кредита, осуществляют функцию обслуживания ми-рового хозяйства. В данном качестве деньги выступают в расчетах по между-народным балансам. Учет денежных средств в организации регулируется нормативным зако-нодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона «О бухгалтерском учете» и п. 5 Положения по ведению бухгал-терского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей струк-туры, отраслевой принадлежности и иных особенностей деятельности. При этом хозяйствующие субъекты относительно свободны в формиро-вании элементов и положений учетной политики, руководствуясь законода-тельством Российской Федерации о бухгалтерском учете нормативными ак-тами Минфина Российской Федерации и органов, которым федеральными за-конами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета [8]. Таким образом, соответствие законодательной базе бухгалтерского уче-та, налоговому регулированию учетного процесса в РФ является качеством и достоверностью ведения учета денежных средств на предприятии. Выполне-ние всех общепризнанных норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и соблюдения позиций на рынке. Принятая учетная политика устанавливает особенности ведения учета денеж-ных средств на каждой конкретной организации в соответствии с особенно-стями деятельности и выбранными методами ведения бухгалтерского и нало-гового учета. Учет движения денежных средств в организации за отчетный период, а также планирование денежных потоков на перспективу является важнейшим участком учетно-аналитической работы. Из этого вытекает, что основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств – контроль за правильностью и эффективностью использо-вания денежных средств организации, а также сохранность денежные средства и документов в кассе. В современных рыночных условиях бухгалтерии требу-ется рационально использовать денежные средства , т.к. их наличие способ-ны самостоятельно приносить доход. Свободные денежные средства органи-зации должны идти на финансовые вложения для получения дополнительного дохода, например, в облигации сторонних организаций, инвестиционные фон-ды, депозиты в банках. Исходя от цели, можно выдвинуть задачи учета денежных средств: ? своевременное и полное отражение денежных средств в бухгал-терском учете; ? правильное документальное оформление и заполнение операций с денежными средствами; ? обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации; ? наиболее рациональное использование вложения временно сво-бодных денежных средств. Денежные средства организации представляют собой совокупность де-нег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, перево-дах в пути и денежных документах. Для ведения учета и движения денежных средств в организациях используют следующие счета бухгалтерского учета: ? счет 50 "Касса" – предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации; ? счет 51 "Расчетные счета" – для обобщения информации о нали-чии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчет-ных счетах организации, открытых в кредитных организациях; ? счет 52 "Валютные счета" – для обобщения информации о нали-чии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных сче-тах организации, открытых в кредитных организациях на территории Россий-ской Федерации и за ее пределами; ? счет 55 "Специальные счета в банках" – для обобщения информа-ции о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных докумен-тах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подле-жит обособленному хранению; ? счет 57 "Переводы в пути" – для обобщения информации о дви-жении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и ино-странных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. По результатам исследования можно прийти к следующим выводам. Для осуществления деятельности компании нужны денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являют-ся средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разде-ления общественного труда, тем выше степень развития кредитно-денежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения организации, для расчета платежеспособности и лик-видности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной кате-горией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важная задача бухгалтерского учета. 1.2. Общие положения о денежной системе, наличных и безналич-ных расчётах, нормативное регулирование учёта денежных средств орга-низации Денежный оборот – это сумма всех платежей, совершенных организа-циями, предприятиями за определенный промежуток времени. Он подразде-ляется по своей структуре на две составляющие: наличные и безналичные. Налично-денежный оборот включает платежи, производимые наличны-ми деньгами, и в основном связан с доходами и расходами экономического субъекта. Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безна-личных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований. Безналичный платежный оборот характерен тем, что полностью проходит через кредитные организации. Связь безналичного и налично-денежного оборотов проявляется в систематическом переходе денег из сферы безналичного в сферу налично-денежного оборота и обратно. Система расчетов предприятий и организаций предоставлена на Графике 1.2.1. Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нор-мативными актами: ? гл. 46 Гражданского кодекса РФ; ? законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ; ? законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ); ? указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У); ? положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П; ? указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринима-тельства» от 11.03.2014 № 3210-У; ? указанием ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У). Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юриди-ческим лицами сформулированы в гл. 46 ГК РФ. В том числе Гражданским кодексом установлены: обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные расчеты по коммерческой деятельности в безналичном по-рядке (п. 2 ст. 861 ГК); порядок проведения безналичных расчетов (п. 3 ст. 861 ГК); основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юридиче-скими лицами (ст. 862 ГК) [4]. Порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулиру-ется законом, банковскими правилами, применяемыми в банковской практике обычаями или договором. (п.2 ст.863 ГК) Лимит расчетов наличными — 100 000 руб., сумма определяется в рам-ках одного договора. Не важно сколько договор действует (день, месяц или год), сколько платежей по нему будет произведено и с какой периодично-стью, заплатить наличными средствами по нему можно лишь в пределах 100 000 руб. [16]. Справедливы эти правила при расчетах: ? между двумя юридическими лицами; ? между двумя предпринимателями; ? между юрлицом и ИП. Но лимит расчетов наличными между юридическим лицом (ИП) и обычным физлицом не установлен. Законодательно установлено, что «на территории Российской Федера-ции в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными пред-принимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, вы-полнения работ или оказания услуг применяется контрольно-кассовая техни-ка, включенная в Государственный реестр. Отдельные категории субъектов предпринимательства в силу специфики своей деятельности либо особенно-стей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники». Кассовые операции - это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий и организаций. В Российской Феде-рации действуют следующие основные правила ведения кассовых операций: - предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в учреждениях банка; - предприятия производят расчеты по своим обязательствам, как прави-ло, в безналичном порядке через банки; - для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме; - наличные деньги, полученные предприятием в банках, должны расхо-доваться по целевому назначению; - предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями пред-приятий. Лимит остатка денег в кассе устанавливается обслуживающим бан-ком в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предпри-ятия с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые вы-платы), особенностей деятельности и режима его работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранно-сти и сокращения встречных перевозок денег; - предприятия должны сдавать в банк всю денежную наличность сверхустановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединен-ные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также пред-приятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных до-говоров; - предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверхустановленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 рабочих дней (для пред-приятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местно-стях, до 5 дней), включая день получения денег в банке; - определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов. Прием наличных денег кассами предприятий осу-ществляется по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надле-жаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с рек-визитами расходного кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ор-дера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководи-телем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными; - банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов с целью исключения злоупотреблений с излишками денег, со-хранения налично-денежного оборота. По определению А.Н.Азрилияна, наличные расчеты - это операции с денежной наличностью, которые проводятся физическими и юридическими лицами [39, с.574] В Российской Федерации основным видом денежных расчетов являются безналичные расчеты. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем за-писи по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты могут осуществляться с лицевого, расчетного, текущего, бюджетного счетов, счета финансирования капитальных вложений, текущего валютного счета, корреспондентского счета банка. Позволяют значительно ускорить оборачиваемость денежных средств, снизить издержки их обращения. На Графике 1.2.2 представлена схема основных форм безналичных рас-четов. Формы расчетов - это урегулированные законодательством способы ис-полнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Без-наличные расчеты осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных доку-ментов. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях используются следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования-поручения, аккредитивы, чеки, векселя, расчеты по инкассо. Формы расчетов между плательщиком и получателем определяются ими самими в хозяйственных договорах. Преобладающей формой в безналичных расчетах являются расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями регламенти-руются ст. 863 - 866 Гражданского кодекса РФ. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (пла-тельщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, от-крытый в этом или другом банке. Расчеты платежными поручениями используются для платежей широ-кого спектра: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, с органами пенсионного и страхового фондов, с работ-никами при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при нало-говых и иных платежах, уплате банку комиссионных и т.д. По договоренно-сти сторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досроч-ными и отсроченными. Ниже представлена схема документооборота при расчетах платежными пору-чениями (График 1.2.3.) Под 1 цифрой подразумевается отгрузка продукции, оказание услуг; 2 – предъявление в банк платежного поручения на перечисление средств постав-щику; 3 этап – это выписка с расчетного счета о списании суммы со счета пла-тельщика; 4 - направление платежного поручения из банка плательщика в учреждение банка, обслуживающее получателя; 5 - выписка с расчетного сче-та поставщика о зачислении суммы. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; либо при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный плате-жи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Аккредитив - это вид платежа, при котором банк обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представление последним докумен-тов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить пол-номочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие плате-жи. Удельный вес аккредитивной формы расчетов в структуре форм безна-личных расчетов мал, так как сфера применения – это формы расчетов недо-статочно широка. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посред-ством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Инкассовое поручение может быть оформлено как с помощью различ-ных платежных документов (платежное требование, инкассовое поручение) так и иным способом (чек, вексель). Платежи в порядке инкассо могут исполняться как с акцептом, так и без акцепта плательщика, в случаях предусмотренных законодательством. Если расчеты осуществляются с акцептом плательщика или речь идет только о по-лучении акцепта, то на банк-эмитент возлагаются следующие обязанности: - обеспечить предъявление обязанному лицу требование о соверше-нии платежа и акцепта вместе с соответствующими документами; - обеспечить зачисление средств на счет получателя, соответствую-щим сумм (или вручить ему акцептованные должником документы, если пла-теж или акцепт был совершен плательщиком). Основными видами инкассовых операций являются простое (чистое) инкассо и документарное (коммерческое). В первом случае банк обязуется получить деньги с третьего лица на основании платежного требования, не со-провождаемого коммерческими документами, а во втором - банк должен предъявить полученные от своего клиента коммерческие документы. К числу коммерческих документов относятся счета, транспортные и страховые доку-менты, документы о праве собственности и любые иные документы, не явля-ющиеся финансовыми. В целом, расчеты в форме инкассо распространены в международных платежах достаточно широко. Платежи по контрактам осуществляются на условиях коммерческого кредита, и зарубежные банки принимают на инкассо различные документы, в том числе облигации, акции и другие. В соответствии с ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, со-держащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произве-сти платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации. Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и должен содержать установленные ГК РФ установленные реквизиты, отсутствие которых лишает чек юридической силы. В Российской Федерации широко используются расчеты с использова-нием наличности, которые удобны и практичны хозяйственных операциях. В организациях финансовые операции с оборотом денег в наличной (банкноты или монеты) и опосредованной форме (векселя, марки и т.д.) осуществляются через кассовые аппараты. Сфера применения ККТ и наличных расчетов строго регламентирована ЦБ России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У. Наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. На цели, не указанные Банком России, наличные денежные средства компании направлять не могут. Стоит отметить, что без надлежащей органи-зации работы с наличными деньгами правильный учет кассовых операций не-возможен. Для исполнения предписаний Центробанка РФ компании, исполь-зующие наличность и оставляющие ее в кассе, должны рассчитать лимиты на остаток денег По общему правилу действия предприятий, связанные с приемом или выдачей наличных денег, являются кассовыми операциями. Основной документацией по бухгалтерскому учету кассовых операций, необходимой для правильного оформления операций с наличными деньгами, является: расходный кассовый ордер; приходный кассовый ордер; кассовая книга; расчетно-платежная ведомость. Денежные средства организации существуют в виде наличных денеж-ных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных де-нежных средств на расчетных счетах в банках. Организации независимо от ор-ганизационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свобод-ные денежные средства в учреждениях банков. Для этого организация откры-вает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета. Рас-четные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс. Основанием открытия бан-ковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные зако-нодательством и (или) локальным нормативным правовым актом банка. При открытии расчетного счета организация заключает с банком договор на рас-четно-кассовое обслуживание. В соответствии с этим договором банк хранит банк хранит денежные средства предприятий на расчетных счетах, зачисляет на них поступающие суммы, выполняет распоряжения предприятия о пере-числении и выдаче со счетов денежных сумм и проведении других банков-ских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Организация может иметь неограниченное количество рублевых рас-четных счетов в одном или разных банках. В процессе хозяйственной дея-тельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникно-вению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками про-изводственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При полу-чении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед постав-щиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Экономика, 68 страниц
1700 руб.
Дипломная работа, Экономика, 65 страниц
400 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg