Формирование и развитие бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях в сфере услуг (на примере ООО «Центр-Аудит»)

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях 6 1.1 .Понятие малого предпринимательства и особенности налогового учета на малых предприятиях 6 1.2 . Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях 17 ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского и налогового учета в сфере аутсорсинга (на примере ООО «Центр-Аудит») 31 2.1. Характеристика аутсорсинговой компании ООО «Центр-Аудит» 31 2.2. Организация бухгалтерского учета 40 2.3. Организация налогообложения 53 ГЛАВА 3. Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета 63 3.1. Пути совершенствования в бухгалтерском учете 63 3.2. Пути совершенствования в налоговом учете 79 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 99 СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 106 ПРИЛОЖЕНИЯ 107

I. Нормативные акты, инструкции 1. Конституция Российской Федерации 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017). КонсультантПлюс, 1997-2018 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, №32. II. Иные официальные материалы 4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) 5. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 6. Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении Контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты РФ», 7. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4006 8. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» 9. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // Собрание законодательства РФ, 11.04.2016, N 15, ст. 2097. 10. Приказ Минфина России от 16.05.2016 N 64н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2016 N 42429) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_199427/ 11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 12. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008. 13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» 14. Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (ред. от 29.08.2019) «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» 15. Письмо Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059. 16. Положения по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» 17. Положения по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» 18. Информация Минфина РФ №ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» III. Монографии, учебники, учебные пособия 19. Айзатова М. Ф., Макарова Л. М. Особенности организации учета на малых предприятиях в условиях адаптации к изменениям законодательства // Молодой ученый. — 2014. — №5. — С. 237-240. — URL:https://moluch.ru/archive/64/10226/ Аникин Б.А, Аутсорсинг и аутстафинг: высокие технологии менеджмента: пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007, с. 11. 20. Аксенов Евгений, Альтшулер Игорь Аутсорсинг: 10 заповедей и 21 инструмент. -- СПб.: Питер, 2009. 21. Аникин Б.А. Аутсорсинг: создание высокоэффективных и конкурентоспособных организаций. М.:ИНФРА-М, 2009. 192 с. 22. Аникин Б., Воронов В. Основные аспекты формирования аутсорсинга // Маркетинг. –. –№4. –С. 107-116. 23. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учеб.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2007.- 256 24. Борзунова О. Перекладываем работу на чужие плечи: договор аутсорсинга// Кадровая служба и управление персоналом предприятия. 2016. №11 25. Бравар Ж-Л, Морган Р. Эффективный аутсорсинг. Понимание, планирование и использование успешных аутсорсинговых отношений. -- М.: Баланс Бизнес Букс, 2007 г. 26. Буров В. Ю., Багиев Г. Л. Малое предпринимательство в России (Становление и факторы развития. Обеспечение конкурентоспособности и эффективность. Государственная поддержка и экономическая безопасность) / В. Ю. Буров [и др.]Забайкал. гос. ун-т. – Чита: ЗабГУ, 2017. – 242 с. 27. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. –М.: «Налоги и финансовое право», 2007-480с. 28. Валишевская Т.И., Сорокина Н.Г. Аутсорсинг как стратегическая модель обеспечения конкурентоспособностироссийских предприятий// Вестник Оренбургского государственного университета. 2007. №6. С.83-89 29. Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Экономический анализ. - М.: Высшее образование, 2013. - 513 с. 30. Горфинкель В.Я. Малое предпринимательство: организация, управление, экономика: учебное пособие / В.Я. Горфинкель, С.В. Земляк, О.М. Маркова и др. –М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М.-2010. 31. Календжян С.О. Аутсорсинг и делегирование полномочий в деятельности компаний.- М:ЮНИТИ,2003.-196 с. 32. Колчин С. П. Налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008-272с. 33. Корецкая Л.К., Губернаторов А.М., Корецкий Г.А., Никерова Т.А. Особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства Учебное пособие Москва 2016 34. Лебедева С.Н. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. - М.: Новое издание, 2013. - 239 с. 35. Макальская А.К. Бухгалтерский учет.- М.: Дело и Сервис, 2006.-411с. 36. Михайлов Д.М. Аутсорсинг. Новая система организации бизнеса: Учеб. пособ. –М.: Кнорус, 2013 –с. 37. Никонец О. Е., Печурко Е. В., Филькина Е. А. Малое предпринимательство: понятие и место в экономике страны // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 39. – С. 91–95. – URL:http://e-koncept.ru/2017/970345.htm. 38. Оганесова, О. А. Малый бизнес: налоги и отчетность:универсальный справочник. -М:Проспект, 2008-365с. 39. Овчинникова Т.И. Аутсорсинг - инструмент повышения конкурентоспособности предприятий / Т.И. Овчинникова, И.А. Давыденко, К.В. Чекудаев // Практический маркетинг. - 2010. - №10. - С. 20. 40. Подолина О. Аутсорсинг: границы применимости / О. Подолина // Финансовая газета. - 2006. - №37. - С.9 41. Соколова А. В. специальные налоговые режимы. -М.: Эксмо, 2008. -256с. 42. Филин Ф.Н. Аутсорсинг бизнес-процессов: проблемы и решения. М.:ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 208с. 43. Хамидуллин Ф.Ф. Развитие методологии исследования малого бизнеса // Проблемы современной экономики. Евразийский международный научно-аналитический журнал. – 2006. – № 3 44. Хейвуд Дж.Б. Аутсорсинг. В поисках конкурентных преимуществ / Дж.Б. Хейвуд. - М.: Вильямс, 2004. - 306 с. с.40.176 45. Шишкина А. А. Малый и средний бизнес: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. — 2017. — №18. — С. 192-195. — URL:https://moluch.ru/archive/152/43179/ 46. William M. Lankford and Faramarz Parsa Outsorsing: a primer// Management Decision, 1999, № 37/4.Р.310-316 IV. Научные статьи 47. Быстрова, Е. С. Аутсорсинг бухгалтерских услуг и его роль в стратегическом управлении // Молодой ученый. — 2014. — № 4.2. — С. 16-19. 48. Валитова А. В. Аутсорсинг в России сегодня: страхи и сомнения // Молодой ученый. — 2012. — №10. — С. 112-114. — URL https://moluch.ru/archive/45/5421/ 49. Грищенко А. Договор аутсорсинга: налоговые риски. («Аудит и налогообложение», 2007, №11) 50. Князева И.О. [Электронный ресурс]. URL: https://delatdelo.com/spravochnik/terminy/autsorsing-chto-eto-takoe.html 51. Кожура Н.А. Основные проблемы развития малого предпринимательства в РФ // Концепт. 2017 52. Микрюкова В. С. Совершенствование бухгалтерского учета и отчетности при аутсорсинге // Молодой ученый. — 2018. — №3. — С. 78-80.— URL: https://moluch.ru/archive/189/47959/ 53. Мукосеев Д.В. Экономическая сущность и критерии определения малого предпринимательства // Современные научные исследования и инновации. 2012. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2012/05/11995 54. Пименов Н.А. Налоговые риски аутсорсинга. («Финансовые и бухгалтерские консультации», 2007, №12) 55. Плаксенко Н.П. Особенности ведения налогового учета при применении специальных налоговых режимов предприятиями малого и среднего бизнеса// Научные известия.-2016. 56. Посохина, А. В. Развитие системы внутреннего контроля в финансовом аутсорсинге учетных функций / А. В. Посохина, К. В. Никифорова // Вестник Пермского университета. — 2016. — № 1 — С.175-184. 57. Царенко А.С. Перспективы развития аутсорсинга // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. -2008. -№ 4. - С. 94-101. 58. Онлайн статья «Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий — система учета и способы отчетности»- URL:https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/uproshhennyj-buxgalterskij-uchet-dlya-malogo-biznesa/ 59. Онлайн статья «Особенности налогообложения малого бизнеса в России»- URL:https://mbfinance.ru/zakon-i-pravo/nalogi/osobennosti-nalogooblozheniya-malogo-biznesa-v-rossii/ 60. Онлайн статья «Закон, регулирующий бухгалтерский учет»: URL: https://www.pravo-ved.ru/zakon-reguliruyushhij-buxgalterskij-uchet-preimushhestva-autsorsinga/ V. Интернет-источники 61. «БУХСОФТ» статья «Новые изменения для малого бизнеса в 2019 году»- URL:https://www.buhsoft.ru/article/1657-izmeneniya-malogo-biznesa-2019 62. Библиофонд – URL: https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=696979 63. Бизнес журнал для предпринимателей- URL: http://business-ideal.ru/nalogi-na-malyj-biznes-v-etom-godu 64. Бизнес портал для малого бизнеса «Бизнес.ру»- URL: https://www.business.ru/article/1523-chto-jdet-malyy-biznes-v-2019-godu#buhgalterya 65. Журнал «Главбух»- URL: https://www.glavbukh.ru/art/83681-qqqm8y16-buhuchet-malogo-predpriyatiya 66. Мир бизнеса- URL:https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/malogo-biznesa/ 67. Онлайн - лекция «Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса»- URL: https://lektsii.org/4-2538.html 68. Студенческая библиотека онлайн- URL: https://studbooks.net/1267559/buhgalterskiy_uchet_i_audit 69. Финансовый интернет-журнал статья «Налоги для ИП без работников 2018: нововведения и изменения»- URL:https://realscads.ru/ 70. Интернет ресурс: URL: https://www.testfirm.ru/otrasli/69/- Финансовых показателей

ГЛАВА 1. Теоретические основы организации бухгалтерского и налогового учета на малых предприятиях 1.1 .Понятие малого предпринимательства и особенности налогового учета на малых предприятиях В настоящее время малый бизнес является неотъемлемой частью рыночной экономики, фундаментальной основой его деятельности. Он играет исключительную социально-экономическую роль в развитии современного общества и государства: 1) Вносит значительный вклад в ВВП; 2) Создает основную долю рабочих мест; 3) Напрямую связан с формированием «среднего класса»; 4) Является источником социальной и политической стабильности; 5) Способствует развитию инновационных технологий. В современной российской истории малое предпринимательство как экономический феномен существует уже более двадцати лет, в течение которых этот сектор формировался и развивался в сложных экономических, социальных и политических условиях, что накладывало отпечаток на уровень и состояние его развития. Исследование Ф.Ф. Хамидуллина , который рассматривал малый бизнес как экономическую систему. По его мнению: «… это сложная, вероятностная, динамическая система, охватывающая процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ…». [43] Ф.Ф. Хамидуллин рассматривает малый бизнес как класс систем с определенной степенью автономии и возможностями саморегулирования, в то время как основным элементом (ядром) внутренней системы малого бизнеса является частная собственность и капитал (включая фиктивный и теневой) должен считаться необходимым структурным элементом малого бизнеса. И в этом аспекте теневая активность субъекта малого предпринимательства усиливает возможность их саморегулирования и повышает степень их независимости за счет использования теневых схем деятельности и возможностей теневого сектора экономики.