Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. Это двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.
Показатели в балансе называются статьями баланса. Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса равна валюте пассива баланса. Баланс составляется на 1 число отчетного периода в тыс. рублях.
Структура и содержание актива баланса.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
-внеоборотные активы;
-оборотные активы;
-капитал и резервы;
-долгосрочные обязательства;
-краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1 «Внеоборотные активы».
1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. «Оборотные активы».
1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.
Пассив. Раздел 1 «Капитал и резервы».
Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. «Долгосрочные обязательства».
1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
2. Прочие обязательства.
Раздел 3. «Краткосрочные обязательства»
1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.
Главный принип баланса - равенство актива и пассива. Валюта баланса - сумма по активу и пассиву. Структура баланса – удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное положение фирмы с двух сторон: активов, в которые вложены средства фирмы, и источников финансирования этих активов. Активы подразделены на две большие группы: внеоборотные и оборотные. Внеоборотные активы характеризуются длительным периодом использования, а оборотные активы многократно обращаются в течение отчетного периода. Источники финансирования также подразделяются на две группы: собственные (капитал и резервы) и привлеченные (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Таким образом, системообразующими элементами бухгалтерского баланса являются: активы, обязательства и капитал.
Активы – есть ресурсы фирмы:
• выражаемые в денежном измерителе;
• сложившиеся в результате событий прошлых периодов;
• принадлежащие ей на праве собственности организации (в российской практике); принадлежащие на праве собственности организации и контролируемые ею (в международной практике);
• обещающие получение дохода в будущем.
Активы подразделяются на реальные и ирреальные. К реальным активам относятся: материально-вещественные ценности; денежные средства и их эквиваленты; средства в расчетах. К ирреальным активам относятся: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; организационные расходы; деловая репутация; расходы будущих периодов. Реальные активы подлежат отторжению (продаже, уничтожению, дарению), а ирреальные активы являются неотторгаемыми: они либо подлежат включению в расходы на производство продукции (работ, услуг), либо относятся на убытки в случае ликвидации предприятия.
Проведем анализ состава и структуры статей актива баланса.
