АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом фак-торов, определяющих результаты хозяйственной деятельности организации. Г.В. Савицкая [39, с.176] утверждает, что устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование. Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов организации. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. А.Д. Шеремет [54, с.178] пишет о том, что в современной практике различают внутренний и внешний анализ финансового состояния. Внутренний анализ проводится службами организации на основе всей имеющейся информации. Его результаты используются для управления капиталом организации, разработки финансовой стратегии и выработки мер по ее реализации. Внешний финансовый анализ осуществляется инвесторами, кредитными и налоговыми организациями, поставщиками материальных ресурсов и контролирующими органами на основе публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Основные задачи анализа финансового состояния состоят в следующем: а) оценке динамики имущества (капитала) организации и выявлении изменений в размещении средств и источников их формирования; б) исследовании ликвидности баланса и кредитоспособности организации; в) оценке финансовой устойчивости организации и выявлении изменений в ней за отчетный период; г) анализе эффективности использования собственного и заем

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2014. - 290 с. 2. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева. - М.: КНОРУС, 2016. - 253 с. 3. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко. - М.: ДИС, 2016. - 180 с. 4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 416 c. 5. Бариленко, В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [электронный ресурс ]: Учебное пособие / В. И. Бариленко, В.В. Плотникова, Л. К. Плотникова, С. И. Кузнецов.-М.: Изд-во «Форум», 2013. - 464 с. 6. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 245 с. 7. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: Инфра-М, 2014.- 280 с. 8. Басовская, Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Е.Н. Басовская, Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 366 c. 9. Белоусов, А. И. Курс эколого-экономического анализа / А.И. Белоусов. - М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2015. - 160 c. 10. Бороненкова, С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 480 c. 11. Бороненкова, С.А. Экономический анализ в управлении предприятием / С.А. Бороненкова - М.: Финансы и статистика, 2015. – 175 с. 12. Быкардов, Л.В. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие / Л.В. Быкардов, П.Д. Алексеев - М. Изд-во ПРИОР, 2016. – 310 с. 13. Васильева, Л. С. Анализ хозяйственной деятельности [электронный ресурс]: учеб пособие / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - М.: КноРус, 2015.-606 с. 14. Войтоловский, Н. В. Экономический анализ [электронный ресурс]: учебник для бакалавров / Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова, Н. А. Агеева, Н. П. Белозёрова, Н. Д. Брылёва, М. М. Глазов, Н. Ф. , 2014 -548 с. 15. Волков, О.И. Экономика предприятия. Учебник / О.И. Волков М.: Инфра-М, 2014. – 270 с. 16. Герасимова, Е. Б. Теория экономического анализа. / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - Москва: Наука, 2016. – 368 c. 17. Ендовицкий, Д. А. Финансовый анализ [электронный ресурс]: учебное пособие / Д. А. Ендовицкий, Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева. - М.:,КноРус 2016.- 300 с. 18. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова - М.: Бухгалтер-ский учет, 2015. – 310 с. 19. Загидуллина, Г. М. Современные методы технико-экономического анализа деятельности в строительстве / Г.М. Загидуллина, А.И. Романова, Л.Ш. Гимадиева. - М.: Academia, 2015. – 208 c. 20. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Инфра - М, 2014. -210 с. 21. Каньковская, А.Р. Экономический анализ / А.Р. Каньковская, А.Б. Тарушкин - СПб.: «Издательский дом Герда», 2015. - 145 с. 22. Качкова, О. Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности [электронный ресурс ]: учеб пособие / О. Е. Качкова, М. В.Косолапова, В. А. Свободин.-М.: КноРус, 2016. – 360 с. 23. Климова, Н. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебный модуль / Н.В. Климова. - М.: Феникс, 2015. - 272 c. 24. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2014. – 275 с. 25. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2016. – 180 с. 26. Когденко, В. Г. Методология и методика экономического анализа / В.Г. Когденко. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 544 c. 27. Коробейников, Д. А. Сборник тестов по курсу "Комплексный эконо-мический анализ хозяйственной деятельности" / Д.А. Коробейников, О.М. Коробейникова. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 176 c. 28. Кузьминский, А.Н. Организация бухгалтерского учета и экономиче-ского анализа в промышленности: практическое руководство. / А.Н. Кузьмин-ский, В.В. Сопко. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 200 c. 29. Кукушкин, С. Н. Финансово-экономический анализ / С.Н. Кукушкин. - М.: А-Приор, 2017. - 192 c. 30. Литвинова, Н. Г. Основы теории экономического анализа / Н.Г. Лит-винова. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 174 c. 31. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Д.В. Лысенко. - Москва: Машиностроение, 2016. - 320 c. 32. Любушин, Н. П. Экономический анализ [электронный ресурс ]:учебник для вузов / Любушин Н. П. - Электрон. текстовые данные. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013 -576 с. 33. Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2016. - 954 c. 34. Молибог, Т. А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / Т.А. Молибог, Ю.А. Молибог. - М.: Владос, 2015. - 384 c. 35. Орлова, Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М. Орлова. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2016. - 256 c. 36. Особенности бухгалтерского учета и экономического анализа пред-приятий бытового обслуживания населения - М.: Форум, 2016. - 408 c. 37. Общедоступная энциклопедия для студентов [Электронный ресурс] – Режим доступа: URL: http://studopedia.ru/ 38. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 г. № 43н 39. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 06.04.2015) 40. Пласкова, Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2014. – 305 с. 41. Применение клинико-экономического анализа в медицине / Под ре-дакцией А.В. Решетникова. - Москва: СИНТЕГ, 2015. - 176 c. 42. Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [электронный ресурс]: учебник для вузов. 7-е издание, переработанное и допол-ненное. / Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2016. - 608 с. 43. Сайт преподавателя экономики [Электронный ресурс] – Режим доступа: URL: http://galyautdinov.ru 44. Студенческая библиотека онлайн [Электронный ресурс] – Режим до-ступа: URL: http://studbooks.net 45. Севрук, М.А. Система маркетинга. Социально-экономический анализ, компьютеризация / М.А. Севрук. - М.: МГУ, 2015. - 200 c. 46. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2014. - 256 c. 47. Толпегина, Н. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [электронный ресурс]: учеб пособие / Н. А. Толпегина, О. А. Толпегина. - Электрон. текстовые данные. - М.: Юрайт, 2015.- 672 с. 48. Файловый архив студентов [Электронный ресурс] – Режим доступа: URL: http://www.studfiles.ru 49. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. 50. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» 51. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограни-ченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ 52. Финансовый анализ: все о финансовом анализе [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://1-fin.ru 53. Финансовый словарь трейдера [Электронный ресурс]. – Режим до-ступа: URL: https://utmagazine.ru 54. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 235 с. 55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализ. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 220 с. 56. Янова, П.Г. Комплексный экономический анализ [электронный ре-сурс]: учебно-методический комплекс. / Янова П.Г. - Электронные текстовые данные. - Саратов: Вузовское образование, 2013.— 305 c.

Проблема поиска путей укрепления финансового состояния организации и оптимизации управления ее финансовым и в целом совокупным конкурентоспособным потенциалом продолжает сохранять свою актуальность на протяжении всего периода перехода и развития рыночных отношений в российской экономике. Причем решение этой проблемы носит как теоретический, так и практический характер, а сама проблемность обусловлена специфичностью рыночных отношений и несовершенством методологического подхода к ее решению. По результатам анализа, проведенного в третьей главе было выявлено, что в организации существует проблема неэффективного управления дебиторской задолженностью. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны и не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Так как дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. она невыгодна предприятию, напрашивается вывод о его максимально возможном сокращении. С точки зрения эффективного управления предприятием важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше установленного предела. Возникает задача управления дебиторской задолженностью. Для разработки мероприятий по укреплению финансового состояния пекарни ООО «ЗАРАМАКЪ», в предыдущей главе был произведен анализ ее финансового состояния. В результате оценки деятельности организации в период 2015-2017 гг. вы-явлены следующие положительные тенденции: - стабильный спрос на выпускаемую продукцию; - в 2017 г. организации удалось заполнить штат персонала на 100 %, данный фактор позволил обеспечить бесперебойную работу оборудования и повысить качество и количество выпускаемого хлеба; - в организации наблюдается достаточно высокий квалификационный уровень персонала. Данное обстоятельство позволяет достигать наилучших результатов в работе пекарни: - техническое состояние основных средств хорошее, организация полностью обеспечено средствами производства; - организация является финансово-устойчивой и финансово независимой. Отрицательные тенденции, которые ухудшают финансовое состояние организации: - существует необходимость расширения сети, открытия новых магазинов, что в будущем позволит увеличить прибыль; - уменьшение оборачиваемости оборотных активов; - небольшой ассортимент продукции; - маленький рынок сбыта. Также, проведенный анализ выявил, что в ООО «ЗАРАМАКЪ» в 2017 г. коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился на 3,683 по сравнению с 2015 г. Следовательно, увеличилась продолжительность 1 оборота с 57 до 132 дней, что свидетельствует об ухудшении финансового положения (средства, вложенные в отчетном периоде в оборотные активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 75 дней больше, чем в 2015 г.). Следствием этого явилась необходимость привлечения дополнительных средств для продолжения производственно – коммерческой деятельности хотя бы на уровне прошлого периода. Привлечение средств в оборот (тыс. руб.) = Выручка от реализации отчет-ного года (тыс. руб.) / Продолжительность расчетного периода (дней) х Измене-ние продолжительности оборота в отчетном году по сравнению с базисным (дней). Привлечение средств в оборот = 10935 / 365 х 75 = 2246,9 тыс. руб. Таким образом, замедление оборота на 6 дней потребовало привлечения дополнительных средств в размере 2246,9 тыс. руб. Сумма дополнительно привлеченных за весь год средств составила с учетом коэффициента оборачиваемости в 2017 г.: 2246,9 х 2,720 = 6111,6 тыс. руб. На эту же сумму организация недополучила прибыли от реализации про-дукции. Основными путями для ускорения оборачиваемости оборотных средств в ООО «ЗАРАМАКЪ» являются: - сокращение продолжительности производственного цикла; - уменьшение расхода сырья, топлива, материалов на единицу продукции; - ликвидация излишних сверх нормативных запасов оборотных фондов; - уменьшение норм запаса в днях на основе более рационального прикрепления поставщиков к потребителям, увеличения скорости и повышения регулярности доставки; - применение более прогрессивных и дешевых материалов без ухудшения качества их роста себестоимости продукции. Каждое из этих мероприятий вполне самостоятельно и автономно, но наибольший эффект будет достигнут тогда, когда они проводятся комплексно, в рамках единого плана.