Учет, анализ и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации

Введение 3 1 Теоретические аспекты учета, анализа и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации 7 1.1 Порядок ведения учёта расчётов с разными дебиторами и 7 кредиторами в организации 1.2 Цели, задачи и методика анализа расчётов с разными дебиторами и кредиторами 12 1.3 Теоретические основы проведения аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами 18 2 Учёт, анализ и аудит расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал» 23 2.1 Характеристика деятельности ООО «ВМК Капитал» 23 2.2 Бухгалтерский учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал» 26 2.3 Анализ расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал» за 2015-2017 гг. 33 2.4 Аудит расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал» за 2015-2017 гг. 40 3 Рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал», а также по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 49 3.1 Пути совершенствования учета расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ВМК Капитал» 49 3.2 Мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «ВМК Капитал» 54 3.3 Предложения по совершенствованию аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО « ВМК Капитал» 58 Заключение 62

1. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «ВМК Капитал» за 2015-2017 гг. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51- ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.04.2018) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 7. Учетная политика ООО «ВМК Капитал» за 2015 г. 8. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 9. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 10. Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 26.07.2017) «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.09.2017) // Консультант Плюс / АО «Консультант Плюс». 11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н.

Целью бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами является обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией о состоянии данных расчетов всех заинтересованных пользователей – внутренних и внешних. В соответствии с этой целью задачами учета расчетов с дебиторами и кредиторами являются: – рациональное формирование учетной политики в области расчетов с дебиторами и кредиторами; – правильное и своевременное документальное оформление расчетных документов; – правильное исчисление налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и т.д.; – организация аналитического учета по каждому дебитору и кредитору, а также по каждой сделке; – достоверное отражение расчетов с дебиторами и кредиторами на счетах синтетического учета и в бухгалтерской отчетности. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми элементами ведения финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ установлено, что объектом бухгалтерского учета выступают обязательства, к которым относят дебиторскую и кредиторскую задолженности организаций. Под дебиторской подразумевают долг других предприятий, работников или физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лиц, у которых есть задолженность перед данным предприятием, называют дебиторами. В свою очередь, кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. /8/ Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в активе, кредиторская – в пассиве. По срокам погашения дебиторская и кредиторская задолженность делится на краткосрочную (задолженность, которая погашается в течении 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную (задолженность, которая погашается через 12 месяцев после отчетной даты). Согласно п. 12 ПБУ 9/99 и п. 16 ПБУ 10/99 образование дебиторской и кредиторской задолженности формируется в соответствии с конкретным договором, действующим законодательством, нормативными документами. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76-2 «Расчеты по претензиям»; 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. /11/