Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Содержание Введение 4 1 Теоретические аспекты учета расчётов с внебюджетными фондами 6 1.1 Нормативное регулирование учета расчётов с внебюджетными фондами 6 1.2 Особенности бухгалтерского учета расчётов с внебюджетными фондами в соответствии с российскими и международными стандартами 9 2 Организационно-экономическая характеристика ООО АФ «Рассвет» 12 2.1 О?рганизацио?нно?-правовая характе?ристика предприятия 12 2.2 Экономическая характеристика предприятия 14 3 Оценка организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондамив ООО АФ «Рассвет» 17 3.1 Оценка организации бухгалтерского учета на предприятие 17 3.2 Порядок начисления страховых взносов во внебюджетные фонды 21 3.3 Оценка организации синтетичекого и аналитического учета расчетов с внебюджетными фондами 32 3.4 Рекомендации по? со?ве?рше?нство?ванию уче?та расчетов с внебюджетными фондами 34 Заключе?ние? 40 Списо?к испо?льзо?ванных исто?чнико?в

Списо?к испо?льзо?ванных исто?чнико?в 1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 05.04.2013 г.) // СПС «Консультант Плюс» 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.00 г. №117-ФЗ (в ред. от 05.04. 2013) // СПС «Консультант Плюс» 3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (в ред. от 16.11.14 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2010): Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. №106н (в ред. от 18.12.12 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина РФ от 31.10.00 г. №94н (ред. от 18.09.06 г.) // СПС «Консультант Плюс» 6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. от 24.12.12 г.) // СПС «КонсультантПлюс» 7. Об основах обязательного социального страхования: федер. закон [от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 24.07.2009)] // Собрание законодательства РФ. -19 июля. – 1999. - № 29. - ст. 3686. 8. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федер. закон [от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. 16.10.2010)] // Собрание законодательства РФ. – 7 декабря. – 2001. - № 51. - ст. 4832. 9. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством : федер. закон [от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 28.09.2010)] // Собрание законодательства РФ. – 01 января. -.2007. -№ 1 (1 ч.). - ст. 18. 10. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования : федер. закон [от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 16.10.2010)] // Собрание законодательства РФ. - 27 июля. -2009. - № 30. - ст. 3738. 11. Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.» 12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утверждены приказом Министерства финансов [от 31 октября 2000г. № 94н (ред. от 18.09.2006)] // Экономика и жизнь - № 46 - 2000. 13. Брызгалин А.В. Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. - 2013. - № 21. – С 19-26 14. Брызгалина А.В. Страховые взносы в 2014 году. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега – Л, 2014. – 128с. 15. Бухгалтерский учет / под ред. И.А. Безруких. – М.: Инфра - М, 2010. – 567 с. 16. Воинов В.В. Страховые взносы: практические вопросы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. - № 7. - С. 4 - 14. 17. Годовой отчет 2013: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем / под ред. Ю.М. Лермонтова. – М.: Статут, 2014. – 374с. 18. Горбулин В.Д. Типичные ошибки при расчете налогов: налоговый практикум. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. - 346 с. 19. Зотов А.В. Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение / А.В. Зотов. – М.: Современная школа, 2012. – 400 с. 20. Макалкин И. Учет страховых взносов / И. Макалкин // Новая бухгалтерия. - 2012. - № 5. - С. 99 - 106. 21. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет / М.Л. Макальская. – М.: Изд-во Московского государственного университета геодезии и картографии, 2012. -321 с. 22. Макарьева В.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / В.И. Макарьева. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. - 156 с. 23. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. – М.: Бератор-Паблишинг, 2012. – 271с. 24. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование // Подготовлен специалистами АО «Консультант Плюс», 2014. 25. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа, 2013. – 17с. 26. Щербакова М.А. Учет расходов на оплату труда / М.А.Щербакова // Учет, налоги, право. – 2014. - №38. - С.19-23.

1.1 Нормативное регулирование учета расчётов с внебюджетными фондами Система нормативного регулирования первичного учета состоит из пяти уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления: 1. Закон о бухгалтерском учете и иные федеральные законы; 2. Федеральные стандарты; 3. Отраслевые стандарты; 4. Рекомендации в области бухгалтерского учета; 5. Стандарты экономического субъекта. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [10]. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Помимо Закона № 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы. Каждый из них может затрагивать определенный аспект работы бухгалтера, связанный со страховыми взносами. Поэтому иногда необходимо в совокупности применять их нормы по одному и тому же вопросу. Так, Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» закрепляет основные права и обязанности страхователей (плательщиков взносов) и страховщиков (внебюджетных фондов). А в Законе № 212-ФЗ уже более детально прописано то, как эти положения реализовать в конкретных ситуациях по уплате страховых взносов. Убедиться в этом можно, например, при сравнении пп. 4 п. 1 ст. 11 и пп. 2 п. 2 ст. 12 Закона № 165-ФЗ и ст. ст. 18 - 21 Закона № 212-ФЗ. Взаимодействуют с Законом № 212-ФЗ и федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования: - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение страхователей, основания возникновения и порядок осуществления их прав, обязанностей и ответственность; - Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; - Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» - по медицинскому страхованию. Закон устанавливает правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в Российской Федерации, определяет средства обязательного медицинского страхования и закладывает основы системы страховой модели финансирования здравоохранения в стране. Дополнительно к Закону № 212-ФЗ можно найти более подробные положения о постановке на учет во внебюджетных фондах в качестве страхователя, условиях добровольного участия в отношениях по социальному страхованию и требованиях по уплате добровольных страховых взносов (ст. ст. 27, 29 Закона № 167-ФЗ, ст. ст. 2.3, 4.5, 4.8 Закона № 255-ФЗ, ч. 4 ст. 17 Закона № 326-ФЗ), порядке контроля за расходами организации на выплату страхового обеспечения (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).