Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Налоговая нагрузка организации (на примере конкретной организации)

cool_lady 480 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 40 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 21.01.2021
Предметов курсовой работы является – Налоговая нагрузка организации (на примере конкретной организации). Объектом курсовой работы является – ООО «Меридиан». Целью курсовой работы является анализ и планирование налоговой нагрузки ООО «Меридиан». Для достижения поставленной цели в курсовой работе решались следующие задачи: - дано определение понятию «налоговая нагрузка» - проведен сравнительный анализ четырех распространенных методик определения налоговой нагрузки, выявлены их достоинства и недостатки; - на примере ООО «Меридиан» проведен расчет налоговой нагрузки и эффективности налогообложения, проанализированы полученные результаты; - рассмотрены мероприятия по планированию налоговой нагрузки ООО «Меридиан». В работе использованы следующие источники: - нормативные документы СПС «Гарант» и «Консультант» - учебники по налогообложению отечественных авторов -материалы периодической печати, материалы специализированных сайтов - налоговая отчетность ООО «Меридиан». - другая документация ООО «Меридиан».
Введение

Устойчивое и динамичное развитие национальной экономики непосредственным образом связано со сложившимся состоянием и эффективностью функционирования налоговой системы в условиях трансформационных преобразований. В Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах» отмечается необходимость дальнейшей модернизации налоговой системы, в том числе системы администрирования, «в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития». Тем самым признается, что существующая налоговая система в настоящее время не обеспечивает таких условий. Возможности хозяйствующих субъектов осуществлять долгосрочные вложение капитала с целью расширения производства напрямую зависят от уровня налоговых изъятий. Налоговая нагрузка многих товаропроизводителей на практике продолжает оставаться высокой, что осложняет мобилизацию факторов экономического роста, не способствует росту инвестиционной активности, не стимулирует финансирование разработок новых видов продукции и новых технологий, снижает конкурентоспособность отечественной продукции. Оптимальный уровень налогообложения является одним из условий устойчивого экономического роста. Это обстоятельство, в свою очередь, требует научного обоснования роли и раскрытия сущности налоговой нагрузки как фактора развития производства, и ее использования в системе государственного регулирования экономики. Кроме всего прочего необходимо уточнение методики определения налоговой нагрузки, проведение ее расчетов и оценки во взаимосвязи с важнейшими показателями социально-экономического развития; разработки методов регулирования налоговой нагрузки в целях стимулирования инвестиционно-инновационного типа производства. Необходимость теоретических исследований и недостаточная степень разработанности проблемы определили выбор темы работы, цель и задачи.
Содержание

Введение………………………………………………………………………….4 Глава 1 Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность………6 1.1 Сущность и порядок расчета налоговой нагрузки предприятия………..6 1.2Эффективность налогообложения предприятия…………………….…….8 Глава 2 Анализ налоговой нагрузки и эффективность налогообложения ООО «Меридиан»………………………………………………………………13 2.1 Общая характеристика ООО «Меридиан»………………………………13 2.2 Налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения ООО «Меридиан»…………………………………………………………………….21 Глава 3 Планирование налоговой нагрузки ООО «Меридиан»………24 3.1 Изменения в законодательстве о специальных налоговых режимах на период до 2019 года…………………………………………………………….24 3.2 Анализ альтернативных объектов и форм налогообложения для ООО «Меридиан»………………………………………………………………….…28 Заключение………………………………………………………………….…31 Список использованной литературы………………………………………34 Приложения…………………………………………………………………….36
Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ // СПС «Гарант» 2. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы. - Протокол заседания Правительства РФ №8 от 02 марта 2007 г. // СПС «Гарант» 3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. - Постановление Правительства РФ от 25 мая 2009 г. // СПС «Гарант» 4. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ И.М. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 548 с. 5. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры/ И.М.Баканов, А.Д.Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 656 с. 6. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка/ Л.П. Владимирова. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 400 с. 7. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия/ В.Я. Горфинкель. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 615 с. 8. Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение/ А.Ю. Грибков. – М.: Омега-Л, 2019. – 335 с. 9. Липатова А.А. Преимущества и риски применения УСН// Российский налоговый курьер. - 2019. - № 11. - С.34 - 57 10. Корнейчук Б.В., Симкина Л.Г. Микроэкономика: Учебное пособие/ Б.В. Корнейчук, Л.Г. Симкина. – Санкт - Петербург: Питер, 2019. – 432 с. 11. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Экзамен, 2018. – 464 с. 12. Овсянников М.В. Актуальные проблемы налогообложения торговых предприятий// Финансовый менеджмент. - 2018. - №3. - С.45-59 13. Овсянников М.В. Сравнительный анализ систем налогообложения торговых предприятий различных организационно-правовых форм//Финансовый менеджмент. - 2018. - №8. - С.32-49 14. Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2019. - № 1. - С.11 - 13 15. Поляк Г.Б. Финансы: Учебник/ Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 368 с. 16. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник/ Б.А. Райзберг. – М.: ИНФРА - М, 2018. – 716 с. 17. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник/ Б.А. Райзберг, Р.А. Фатхутдинов Р.А. – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2019. – 784 с. 18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2017. – 704 с. 19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА - М, 2018. – 400 с. 20. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: Методологические аспекты/ Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2016. – 160 с. 21. Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Учебник/ Н.А. Сафронов. – М.: ЮРИСТЪ, 2017. – 514 с. 22. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями от официальных органов. – М: Книжный мир, 2019. – 1129 с. 23. Хеддервек К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия/ К. Хеддервек. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 754 с. 24. Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии: Учебное пособие для ВУЗов/ А.К. Шишкин. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 496 с.
Отрывок из работы

Глава 1 Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность 1.1 Сущность и порядок расчета налоговой нагрузки предприятия Учитывая использование понятия «налоговая нагрузка» на законодательном уровне в области налогового регулирования инвестиций, для оценки влияния налогообложения как на экономику в целом, так и на хозяйствующие субъекты возможно использовать понятие «налоговая нагрузка» которое мы изложили следующим образом: «Налоговая нагрузка - это доля изъятия части дохода экономического субъекта в бюджетную систему и внебюджетные фонды, в форме налогов и сборов, а также иных платежей налогового характера». [6,ст.9] Налоговая нагрузка выступает базовым показателем эффективности функционирования налоговой системы, является относительным показателем и может быть определена: - на макроэкономическом уровне – уровне национального хозяйства, который предполагает исследование налоговой нагрузки в целом на экономику страны, а также ее важнейшие сектора (промышленность, сельское хозяйство, финансовый рынок и пр.), на население страны; - на мезо экономическом уровне – уровне хозяйства регионов и отдельных территорий, являющихся важным составляющим звеном национального хозяйства, который предполагает исследование налоговой нагрузки на экономику отдельного региона, территории, и ее отраслей, а также на население этого региона, территории; - на мини экономическом уровне – уровне хозяйства отдельных экономических субъектов, который предполагает исследование налоговой нагрузки на экономику отдельных предприятий, частных предпринимателей; - на микроэкономическом уровне – уровне хозяйства отдельных физических лиц, предполагающий исследование налоговой нагрузки на домохозяйство (семью), на отдельных физических лиц.1 В отличие от показателя налоговой нагрузки на макро- и меж экономическом уровне, который характеризует средний уровень изъятия дохода экономических субъектов в целом по стране, налоговая нагрузка на мини- и микроуровне характеризует конкретный уровень изъятия доходов конкретных налогоплательщиков за определенный период времени (это может быть месяц, квартал, год), относящихся к конкретной отрасли и находящихся на конкретной территории субъекта, страны. Самой дискуссионной является проблема определения налоговой нагрузки на микроуровне - уровне хозяйствующего субъекта. Сравнивая различные методики расчета налоговой нагрузки на уровне организации, можно выделить следующие спорные моменты. [5,ст.59] 1. Налоги, включаемые в расчет налоговой нагрузки, то есть: а) использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц б) учитывать ли в расчете косвенные налоги. Особо следует отметить, что большинство исследователей не рекомендуют использовать НДФЛ в расчете налоговой нагрузки организации, так как в данном случае организация выступает в качестве налогового агента, а не налогоплательщика. Косвенные налоги, наоборот, участвуют в расчете налоговой нагрузки в большинстве рассмотренных методик. И действительно, тот факт, что реально косвенные налоги уплачивает конечный потребитель, недооценивает влияния косвенных налогов на величину финансовых результатов хозяйствующего субъекта. 2. Показатель, с которым соотносить (сопоставлять) сумму налогов при расчете налоговой нагрузки. В качестве такого показателя предлагаются: выручка, брутто и нетто доходы, прибыль, источник уплаты налогов, добавленная стоимость и вновь созданная стоимость. [5,ст.55] Проведенный анализ методик расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта показывает, что, несмотря на различия в подходах, данные, полученные исследователями в результате применения рассмотренных методик, можно использовать для проведения мероприятий по налоговому планированию и налоговой оптимизации налогоплательщикам. Итак, как было сказано выше, разработанные в настоящее время методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты различаются по двум направлениям: [4,ст.49] 1) по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени; 2) по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги. Рассмотрим несколько наиболее часто употребляемых методик расчета налоговой нагрузки. 1.1.1 Методика Минфина Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки - это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации: НН = НП : (В + ВД) х 100 % (1) где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы. Существенный недостаток такого расчета состоит в том, что он не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени, которое несет налогоплательщик. 1.2 Эффективность налогообложения предприятия Заключительным этапом анализа налоговой политики предприятия является оценка эффективности налоговой политики предприятия. Методика оценки эффективности налоговой политики основывается на расчете ряда показателей: [8,ст.89] - показатели налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта - частные показатели налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта - показатели эффективности налоговой политики - показатели использования налоговых льгот. Кроме представленного выше показателя налоговой нагрузки интерес представляет показатель налогоемкости продукции, работ и услуг, рассчитываемы по формуле: НРП = НН : (В + КН) х 100 % (11) где НПР – налогоемкость реализуемой продукции НН – начисленные налоги (без учета НДФЛ, но с учетом ЕСН) В – выручка от реализации продукции (без косвенных налогов) КН – косвенные налоги ( НДС, акцизы и таможенные пошлины). Данный показатель позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции, работ, услуг, его уменьшение говорит о снижении налоговой нагрузки и о повышении эффективности налоговой политики. К частным показателям налоговой нагрузки, характеризующим эффективность налоговой политики организации, относятся: [10,ст.109] 1. Коэффициент налогообложения доходов (КНД),определяемый по формуле: КНД = Нв: В х 100 % (12) где Нв- налоги с выручки (входящие в цену реализуемой продукции (работ, услуг); В - выручка от реализации товаров, работ, услуг (без косвенных налогов). Данный показатель характеризует долю налоговых платежей, взимаемых с выручки (входящих в цену продукции), в выручке от реализации, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, уплачиваемых с выручки.9 2. Коэффициент налогообложения затрат (KHЗ),рассчитываемый как: КНЗ = Нс : С х 100 % (13) где Нс- налоги, относимые на себестоимость; С - себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг). Данный показатель характеризует долю налоговых платежей, относимых на себестоимость, в себестоимости, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, относимых на себестоимость. 3. Коэффициент налогообложения прибыли (КНП),определяемый по формуле: КНП = Нп : П х 100 % (14) где Нп-налоги, уплачиваемые за счет прибыли предприятия и относимые на финансовый результат; П - прибыль. Данный показатель характеризует долю налогов, уплачиваемых за счет прибыли, в балансовой прибыли, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, уплачиваемых с прибыли и относимых на финансовый результат.10 К показателям, непосредственно характеризующим эффективность налоговой политики организации, относятся: 1. Коэффициент налогового эффекта (КНЭ), рассчитываемый как: КНЭ = ЧП : НН х 100 % (15) где ЧП - чистая прибыль; НН - налоги (без налога на доходы физических лиц, но с учетом ЕСН). Данный показатель указывает на то, как соотносятся между собой чистая прибыль, являющаяся основным показателем, характеризующим эффективность финансово-экономической деятельности, и общей суммы налоговых платежей организации. Увеличение показателя, по сравнению со значениями данного показателя в предыдущих периодах, будет свидетельствовать о превосходстве полученной предприятием прибыли по сравнению с налоговыми издержками, что будет свидетельствовать о повышении эффективности налоговой политики. [11,ст.19] 2. Показатель рациональности налоговой политики организации (РНП), который рассчитывается по формуле: РНП = Знпо/Эннх 100 % (16) где Знпо- затраты на формирование налоговой политики и всех действий, связанных с реализацией данного процесса, Энн- размер экономического эффекта (экономии на налогах). К издержкам формирования налоговой политики относятся: расходы на заработную плату сотрудникам, непосредственно участвующих в данном процессе, или оплата услуг налогового консультанта; издержки, связанные с действиями по налоговой рационализации; величина штрафных санкций и пр. Данный показатель может быть рассчитан как в отношении всех налоговых платежей, так и в отдельности по каждому налогу. При этом как свидетельствуют экономисты-практики, издержки, связанные с осуществлением мероприятий по управлению налоговым бременем организации не должны превышать 50 % экономического эффекта от данной деятельности.12 К показателям эффективности использования налоговых льгот относятся: 1. Коэффициент льготного налогообложения (Клн): Клн= (Нбл – НН) : Нблх 100 % (17) где Нбл– налоговые обязательства, возникающие без учета льгот Использование данного коэффициента позволяет организации определить степень влияния той или иной льготы на величину данного налога, а так же суммы всех льгот на величину уплачиваемых налогов в целом. Этот показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и применяемого в организации комплекса льготирования. Клндолжен быть больше нуля, и, чем выше его значение, тем выше эффективность льгот. 2. Коэффициент эффективности льготирования (Кэл) определяется по формуле: Кэл = Э : В х 100 % (18) где Э – налоговая экономия, полученная в результате использования льгот В – выручка от реализации продукции Использование данного коэффициента позволяет организации определить долю участия той или иной льготы в увеличении финансовых ресурсов относительно величины общей выручки. Этот показатель позволяет так же определить долю дополнительно полученных средств, относительно выручки. Показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так и всего применяемого на предприятии комплекса льготирования. При Кэл > 0, применение льгот приносит прибыль, при Кэл< 0, применение льгот приносит убыток.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Налоги, 26 страниц
312 руб.
Курсовая работа, Налоги, 37 страниц
444 руб.
Курсовая работа, Налоги, 56 страниц
420 руб.
Курсовая работа, Налоги, 29 страниц
348 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg