Налоговые льготы: понятие и признаки

Глава 1. Теоретико-методологические основы налоговой льготы как правовой категории 1.1. Налоговые льготы: понятие и признаки. Актуальность изучения проблемы налоговой льготы и ее разновидностей прежде всего связана с отсутствуем единообразного и окончательного понятия, а также учения в этой области, для наиболее лучшего понимания столь сложного явления как налоговая льгота. Налоговые льготы являются одним из недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговом праве. Исследованием понятия и некоторых его аспектов посвящены очень много работ таких известных авторов: В.С. Бард, С.В. Барулин, Н. Г. Вишневская, И.В Горский В.Г. Пансков, С. Никитин, И. Николаев, Л.П.Павлова, Н.И. Сидорова, СВ. Бадьина, И.П. Мерзляков и множество других.

Список использованной литературы: 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ 04.08.2014. № 31. ст. 4398. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ и часть 2 от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.09.2016) // СЗ РФ 1998.№31 ст.3823; №48. Ст. 6663.; 2016. № 27.ст. 4184 3. Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изм. и доп. от 03.07. 2016 г.) // СЗ РФ 2011. № 48, ст. 4836.; 2016 г. № 27. ст. 4210 4. Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943- 1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с доп. и изм. от 03.07.2016 г.) // СЗ РФ 1998. № 46, ст. 4532.; 2016 г. № 27. ст. 4223 5. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (с изм. от 03.07.2016г. №49 ФЗ) // СПС «Консультант плюс» 1992-2015. 6. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ введен в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации раздел V // СЗ РФ 2011. № 26. ст. 2658. 7. Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943- 1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с доп. и изм. от 03.07.2016г. №52- ФЗ.) // СЗ РФ 1998 № 46, ст. 4532.; 2016. №16. Ст. 2345 8. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (с изм. от 08.03.2015г. №49 ФЗ) // СПС «Консультант плюс» 1992-2015. Учебники и учебные пособия 9. Большой энциклопедический словарь. 2-е. изд., перераб. и доп. М.: «Большая Российская Энциклопедия»; СПб.: «Но-ринт», 2000. С.960. 10. Богомолова А.А. Таможенное право: краткий курс лекций - 2-е изд., испр. и доп.. - М.: Юрайт. 2011. - С. 169. 11. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов.: учебник для вузов - 2-е изд., испр. и доп. - - М.: Финансы. 2012. – 128 с. 12. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов: учебник для вузов - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Флинта: МПСИ. 2013 - С. 342. 13. Еналеева И.Д., Сальникова Л.Д., Налоговое право России: Учебник. М.: Юстицинформ. 2013. С. 178. 14. Лившиц Р. З. Социальная политика и ее правовое опосредование // Правовая система социализма. М., 1986. Т. 1. — 700 с. 15. Вылкова Е. С. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО) / Е. С. Вылкова, В. И. Красавин. — СПб. : Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, 2011. — 272 с. 16. Васильева М., Глуховская Э., Зуйкова Л. и др. Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ: Практ. пособие. М.: Экономика и жизнь, 2005. С. 105–117. 17. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый кур:учеб.пособие для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 591 с. 18. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика : науч. тр. / Т. А. Малинина. — М. : Институт экономической политики им. Е. Т. Гайдара, 2010. — 212 с. 19. Мирошник С. В. Финансово-правовые стимулы и ограничения// Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2010. № 3. С.23-35. 20. «Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С. Г. Пепеляева»: Альпина Паблишер; Москва; 2015. – 796 с. Научные статьи 21. .Булгак Д. В. Теоретико-методологические аспекты дефинирования и классификации налоговых льгот // Российская юстиция. 2016. № 2. С.56-59. 22. Баландина А.С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2011. №4 (16) С.105-110. 23. Варламова В. В. Нюансы бухучета «входного» налога при ведении как облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности // Российский налоговый курьер. 2012. № 8. С. 78-83. 24. Грицюк А. Г. Перспективы предупреждения злоупотреблений по НДС введением специальных счетов/А. Г. Грицюк // Форум права. - 2011. - № 3. - C. 178-185. 25. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. 2002. №3. С. 161-163. 26. Дегальцева Ж.В. , Шулепина С.А. Совершенствование механизма исчисления НДС при применении налоговых льгот // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2014. №98 С.1261-1272 27. Куклина Е.А., Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн. Налоговая политика стимулирования инновационной деятельности в России и Китае: этапы разработки и проблемы реализации // Управленческое консультирование. 2013. № 7. С. 26-38. 28. Куклина Е.А., Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Се Тяньчэн. Налоговая политика стимулирования инноваций как фактор экономического роста: китайский путь // Управленческое консультирование. 2014. № 2. С. 84-93. 29. Куклина Евгения Анатольевна Система налоговых льгот и стимулов и их эффективность (в контексте инновационного развития Российской Федерации) // Вестник ЛГУ им. А.С. Пушкина. 2014. №1 С.118-128. 30. Плотников В. А., Вертакова Ю. В. Системный подход в оценке путей преодоления финансовоэкономического кризиса // Современные технологии. Системный анализ. Моделирование. 2010. № 3. С. 213-224. 31. Панина П. Г. Распределение налога на прибыль между подразделениями в сложных ситуациях // Российский налоговый курьер. 2012. № 8. С. 62-64 32. Стеба С. Д., Пивоварова Н. В., Комарова Е. И. Оценка выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с предоставлением на- 33. логовых льгот II Экономические науки.№8 (81). С. 185-188. 34. Ткачева Т. Ю., Афанасьева Л. В. Логическая структура бюджетного потенциала и обоснование факторов, влияющих на его развитие II Известия ЮгоЗападного государственного университета. Серия Экономика. Социология. Менеджмент. 2012. № 2. С. 170-176. 35. Ткачева Т.Ю. Разработка методических рекомендаций по проведению оценки эффективности налоговых льгот на региональном уровне // Социально-экономические явления и процессы. 2014. №10 (056) С.111-116. 36. Турянский Ю.И. Налоговые льготы: теоретические аспекты, преимущества и недостатки // Austrian Journal of Humanities and Social Sciences. 2014. №9-10 С.333-336. 37. Тютюрюков Н.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Налоговые льготы и преференции: цель - одна, а механизм - разный // Налоговая политика и практика. 2009. № 10(82). Октябрь. С. 18-20.

В налоговой системе Российской Федерации предусмотрено множество способов предоставления налоговых льгот, так например, налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, представлены в виде: – освобождения от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков; – доходов, освобождаемых от обложения налогом (ст. 217 НК РФ); – налоговых вычетов (социальных, имущественных и др.). Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению включают в себя: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; алименты, получаемые налогоплательщиками и другие виды доходов, предусмотренные НК РФ. Рассматривая данный вопрос, целесообразно провести анализ льгот по применению НДФЛ в зарубежных налоговых системах. Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот: – необлагаемый налогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца; – расходы по переезду на новое место жительства; – связанные с повышением квалификации командировочные; – благотворительные взносы и др. Указанные вычеты могут производиться в размере не более 50 % скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50 % могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет . В налоговой системе Италии сумма налога уменьшается на сумму индивидуальных льгот, размер которых зависит от состава семьи (чем больше семья, тем больше льгот). Вычет на жену, находящуюся на иждивении, составляет 316 евро. Кроме семейных льгот существуют также вычеты для лиц наемного труда, как работающих, так и находящихся на пенсии. Налоговое законодательство допускает также вычет из налоговой суммы для лиц свободных профессий, если их годовой доход менее 3100 евро. НДФЛ в Германии отличается спецификой отнесения плательщика к одной из 6 групп в зависимости от ряда факторов (холостые, женатые, оба работают и др.). Работодатель ведет для каждого работника налоговую карточку. По истечении года происходит корректировка сумм налога.