Совершенствование российской налоговой системы: состояние, тенденции и проблемы развития

Налоговая система Российской Федерации уже в течение более чем полутора десятков лет находится на стадии реформирования. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой системы нашей страны – изменяются ставки налогов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования и так далее. Многие из этих изменений в налоговой политике имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и от того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом. По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики. Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Почти все методы воздействия государства на развитие экономики прямо или косвенно включают и налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов. Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику в целом. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг. Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста. В процессе регулирования территориального развития налоги могут играть роль стимулов и антистимулов размещения производства. Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны. В связи с этим, выбранная тема выпускной квалификационной работы «Налоговая система Российской Федерации: проблемы и перспективы» представляется достаточно актуальной. Целью данной работы является: изучение налоговой системы РФ, и выявление путей ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: - определить понятие и функции налоговой системы; - рассмотреть виды налогов и сборов РФ; - изучить структуру и особенности российской налоговой системы; - рассмотреть противоречия в налоговом законодательстве РФ; - определить нарушения, возникающие при формировании отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами; - рассмотреть основные направления реформирования налоговой системы РФ; - провести оценку предложенных мероприятий по развитию налоговой системы РФ. Предмет и объект исследования. Предметом изучения в работе являются теоретические и практические аспекты таких институтов финансового права, как налога, а также налоговой системы Российской Федерации. Объектом служит состояние налоговой системы Российской Федерации. Теоретической и методологической основами написания выпускной квалификационной работы послужили нормативно-законодательные документы (Налоговый кодекс и федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"), литературные источники отечественных и зарубежных авторов (Пансков В.Г., Перов А.В., Черник Д.Г. и др.), материалы периодической печати (журналы "Финансы", "Все о налогах", "Налоговая политика", "Налоги"). В данной работе предпринята попытка проанализировать состояние налогообложения РФ на современном этапе, показать насколько происходящие изменения отвечают требованиям сегодняшнего времени и какие задачи стоят сейчас перед налоговыми органами для выполнения возложенных на них государством функций, - это и является основным объектом предлагаемого исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой при написании работы литературы, что наиболее точно отражает логику и структуру излагаемого материала.