Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере АО «Березовская аптека»

happy_woman 516 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 43 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 10.01.2021
Цель работы – изучение теоретических и методологических подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности и применение полученных знаний на примере АО «Березовская аптека». Задачи исследования: ? раскрыть сущность и методологические подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженностей; ? проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность конкретного предприятия на примере АО «Березовская аптека»; ? разработать рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения финансового состояния предприятия. Объект исследования – акционерное общество «Березовская аптека». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность АО «Березовская аптека», сформированная по итогам работы предприятия за последние три года, т.е. в 2017 – 2019 годах. База исследования включает в себя данные бухгалтерской и финансовой отчетности АО «Березовская аптека», методические наработки таких известных специалистов в этой области, как М.Н. Крейниной, В.Б. Ивашкевич, Н.В. Парушина, В.С. Зимина и других. Новизна работы заключается в том, что на основе комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Березовская аптека» выполнена их текущая оценка, предложены мероприятия по совершенствованию управления ими, которые помогут снизить объемы дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Березовская аптека». Практическая значимость результатов исследования определяется возможностью использования полученных результатов исследований в практике деятельности АО «Березовская аптека». В работе использованы следующие методы исследования: расчетно-аналитический, сравнения, сопоставления, математической обработки результатов. Структура работы состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав (теоретическая, практическая и рекомендательная), заключения, списка использованных источников и приложений.
Введение

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации в настоящее время имеет крайне важное значение для любого современного предприятия. Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам. Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и следовательно, на функции денег, как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств. Актуальность темы работы обусловлена тем, что проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности на уровне предприятий необходимо решать. Здесь много способов, например, разумное управление задолженностью, составление рационального платежного календаря являются залогом стабильной работы предприятия, ведь зачастую причиной банкротства покупателей и поставщиков может стать нехватка денежных средств на оплату текущей задолженности.
Содержание

Введение 3 1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности 5 1.1 Общие понятия дебиторской и кредиторской задолженности 5 1.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации 11 2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Березовская аптека» 16 2.1 Общая характеристика организации 16 2.2 Анализ дебиторской задолженности организации 18 2.3 Анализ кредиторской задолженности организации 23 3 Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью АО «Березовская аптека» 28 3.1 Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации 28 3.2 Мероприятия по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской задолженности в целях платежеспособности организации 32 Заключение 35 Список использованной литературы 37 Приложения 40
Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824. 4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.01.2020) О бухгалтерском учете // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. 5. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 01.04.2020) О несостоятельности (банкротстве) // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 43. – Ст. 4190. 6. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева. – М.: Юрайт, 2016. – 509 c. 7. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда: учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г. И. Алексеева. – М.: Юрайт, 2017. – 215 c. 8. Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. – М.: Юрайт, 2016. – 457 c. 9. Анализ хозяйственной деятельности организаций: учебное пособие / Под ред. Д.А. Панкова. – 2-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2015. – 409 с. 10. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум / И.В. Анциферова. – М.: Дашков и К, 2018. – 368 c. 11. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: учебник для бакалавриата / В.П. Астахов. – М.: Юрайт, 2016. – 386 c. 12. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю. А. Бабаев. – М.: ИЦ РИОР, 2019. – 170 c. 13. Бахолдина И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И. В. Бахолдина. – М.: Инфра-М, 2018. – 320 c. 14. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2016. – 398 c. 15. Букирь М. Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М. Я. Букирь.. – М.: КноРус, 2017. – 280 c. 16. Бурлуцкая Т. П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т. П. Бурлуцкая. – Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. – 208 c. 17. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л. М. Бурмистрова. – М.: Форум, 2017. – 304 c. 18. Васильева Л. С. Финансовый анализ: учебник для вузов / Л. С. Васильева. – 3-е изд., стереотип. – М.: КНОРУС, 2017. – 804 с. 19. Гетьман В. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для бакалавров / В. Г. Гетьман, В. А. Терехова. – М.: Дашков и К, 2016. – 504 c. 20. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2018. – 328 с. 21. Касьянова Г. Ю. Учет – 2019: бухгалтерский и налоговый / Г. Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2019. – 960 c. 22. Керимов В. Э Бухгалтерский управленческий учет: практикум для бакалавров / В. Э Керимов. – М.: Дашков и К, 2016. – 96 c. 23. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 841 c. 24. Лунева А. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 221 c. 25. Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д. В. Лысенко. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 478 c. 26. Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет: учебник / Н. А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – М.: Инфра-М, 2017. – 512 c. 27. Сычева Т. В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет / Т.В. Сычева. – М.: Дашков и К, 2016. – 160 c. 28. Тебекин А. В. Бухгалтерский учет и аудит / А. В. Тебекин. – М.: КноРус, 2015. – 592 c. 29. Шадрина Г. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. – Люберцы: Юрайт, 2015. – 429 c. 30. Швецкая В. М. Бухгалтерский учет: учебник для ССУЗов / В. М. Швецкая, Н. А. Головко. – М.: Дашков и К, 2017. – 392 c. 31. Щадилова С. Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С. Н. Щадилова. – М.: ДиС, 2015. – 224 c. 32. Чувикова В. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / В. В. Чувикова, Т. Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2015. – 248 c. 33. Официальный сайт АО «Березовская аптека» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://oao-berezovskaya-apteka52.webnode.ru.
Отрывок из работы

1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности 1.1 Общие понятия дебиторской и кредиторской задолженности Для эффективного управления деятельностью любого современного предприятия необходимо постоянно отслеживать финансовые потоки компании, которые состоят не только из наличных/безналичных денег или ценных бумаг, но и финансовых обязательств. Такие финансовые обязательства в организации делятся на две группы – дебиторская задолженность (ДЗ) и кредиторская задолженность (КЗ) [16, с. 41]. Дебиторская задолженность – это совокупность всех долгов, причитающихся в пользу организации от внешних контрагентов или работников компании. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерской отчетности. Соответственно предприятие или сотрудник, имеющие задолженности перед организацией, называются дебиторами. Дебиторская задолженность возникает в случае (Приложение А): – перечисления предоплаты; – выдачи аванса; – отгрузки товара с отсрочкой оплаты; – выдачи займов сотрудникам или сторонним лицам и т.д. [24, с. 110] Один из наиболее важных моментов в дебиторской задолженности организации – это имеющаяся просроченная дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность признается просроченной если: – финансовые средства от дебиторов в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу организации; – истек срок исковой давности по истребованию конкретной дебиторской задолженности [24, с. 117]. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям: – она не соответствует критериям актива; – вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно); – по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию [24, с. 121]. Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва). При этом при образовании просроченной дебиторской задолженности в организации проводится работа по ее взысканию в досудебном порядке. Если после этого долг не будет погашен, то предприятию следует обратиться в суд. Срок исковой давности составляет 3 года, но в некоторых случаях может быть продлен до 10 лет. Причинами, по которым задолженность переходит в категорию безнадежной, являются: – истечение срока исковой давности по взысканию дебиторской задолженности; – ликвидация компании-должника; – недостаточность средств, полученных от реализации имущества предприятия банкрота; – смерть должника-физического лица; – признание должника безвестно пропавшим или недееспособным [13, с. 81]. Если дебиторская задолженность признана безнадежной к возврату, то она подлежит списанию с баланса организации за счет уменьшения ее финансового результата, то есть прибыли. Помимо этого, организация вправе создать резерв под списание сомнительных долгов, при этом в таком случае безнадежная дебиторская задолженность будет списываться за счет резервного фонда. Списать дебиторскую задолженность раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что: – информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена; – возможны претензии и санкции контролирующих органов. В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила: – дебиторская задолженность списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ) [2], а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили; – срок исковой давности не прерывался. Прервать срок исковой давности дебиторской задолженности может как должник, так и кредитор, если: – кредитор обратился в суд за взысканием задолженности; – должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ). После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля. Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43). У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата – он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам) [30, с. 184]. Кредиторская задолженность – суммарные долги субъекта хозяйственной деятельности перед другими юридическими или физическими лицами, которые подлежат погашению в оговоренный договором срок. Кредиторская задолженность отражается в пассиве финансовой отчетности организации. Соответственно субъект кредиторской задолженности (кредитор), это фирма или человек, предоставившие деньги или активы в долг. Кредиторская задолженность образуется в случае получения: – аванса; – продукции в счет будущей оплаты; – займа и т.д. (Приложение Б). В состав кредиторской задолженности организации включается начисленная, но еще не погашенная, задолженность перед: – бюджетом по налогам и сборам; – сотрудниками по оплате труда; – держателями акций по начисленным дивидендам [6, с. 255]. Так же, как и дебиторская, кредиторская задолженность бывает следующих видов: – текущая кредиторская задолженность; – долгосрочная кредиторская задолженность; – просроченная кредиторская задолженность; – безнадежная кредиторская задолженность (Приложение В). Текущая кредиторская задолженность является нормальным показателем для предприятия, при этом чаще всего такая кредиторская задолженность возникает из-за того, что начисления и оплата относятся к разным периодам. Например, организация начислила заработную плату сотрудникам за март, при этом срок выплаты зарплаты в соответствии с коллективным договором установлен на 15 число месяца, следующего за месяцем начисления. В отчетности за 1 квартал, по состоянию на 31 марта, будет отражена кредиторская задолженность по зарплате, относящаяся к текущим долгам [6, с. 271]. Долгосрочная кредиторская задолженность образуется в случае, если условиями договора предусмотрена оплата за поставленную продукцию в течение длительного периода. Например, организация приобрела дорогостоящее оборудование, и договорилась с поставщиком о рассрочке платежа на 2 года. Просроченная кредиторская задолженность возникает при несвоевременном погашении текущих или долгосрочных долгов. Наличие просроченной кредиторской задолженности негативно для компании, так как за несвоевременную оплату могут начисляться штрафные санкции, прописанные в условиях договора, которые увеличат финансовую нагрузку на организацию. Безнадежная кредиторская задолженность возникает в тех же случаях, что и дебиторская. Если кредиторская задолженность признана безнадежной к взысканию, то она списывается на финансовый результат, увеличивая прибыль компании. То есть, организация пользовалась деньгами кредитора и не вернула их, увеличив тем самым свой финансовый результат. Если предприятие намеренно уклоняется от выплаты по своим обязательствам, то руководителя ждет ответственность, предусмотренная статьей 177 УК РФ, вплоть до лишения свободы, сроком до 2 лет [9, с. 254]. Сходства и различия дебиторской и кредиторской задолженности организации по отношению к компании представлены в таблице 1. Таблица 1 – Общие черты и различия дебиторской и кредиторской задолженности Критерий сравнения Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Кто является должником Сторонний контрагент Само предприятие В каком разделе отчетности отражается В активе В пассиве Виды задолженностей Текущая, долгосрочная, просроченная, безнадежная Как ведется учет Отдельно по каждому контрагенту и каждому договору Как безнадежная к взысканию задолженность влияет на прибыль Уменьшает Увеличивает Начисление штрафов за несвоевременное погашение Увеличивает потенциальный доход Уменьшает доход предприятия Источник: составлено автором по данным [17] Отметим, что обобщающим фактором дебиторской и кредиторской задолженности организации является то, что в основе образования этих долгов лежит временной разрыв между выполнением договорных или иных обязательств и оплатой. Информация в обоих случаях отражается по счетам бухгалтерского учета раздела IV Плана счетов. Отличие дебиторской и кредиторской задолженности заключается в том, что дебиторская задолженность отражает размер неоплаченных долгов перед предприятием у других лиц, а кредиторская – наоборот, сумму долговых обязательств предприятия перед контрагентами. Кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу, с одной стороны это привлеченные ресурсы для осуществления деятельности, а с другой – обязательства. Дебиторская задолженность также двойственна по своей природе, только в отличие от кредиторской задолженности происходит обратная ситуация – предприятие передает собственные активы контрагенту, с возможностью последующего получения дохода. При возникновении безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, она уменьшает фактическую прибыль предприятия, в то время как кредиторская задолженность увеличивает доход компании. Учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ведется по каждому контрагенту, а также по каждому договору раздельно. Один и тот же контрагент может быть одновременно дебитором и кредитором по разным договорам. Например, работник получил аванс при поездке в командировку. В тот же период ему была начислена зарплата. То есть, по состоянию на конец отчетного периода сумма выданного аванса на командировочные расходы будет отражена в качестве дебиторской задолженности, а сумма начисленной оплаты труда – в качестве кредиторской задолженности [25, с. 69]. Дебиторская и кредиторская задолженность подлежат ежегодной инвентаризации в целях недопущения образования просроченных или безнадежных долгов. При этом данные бухучета сверяются с данными контрагентов путем составления двухстороннего акта сверок. На первый взгляд кажется очевидным, что организации выгодно иметь дебиторскую задолженность, так как это актив, который при погашении принесет доход наличными или безналичными деньгами. А кредиторская задолженность – это напротив, обязательства, которые необходимо погашать, тем самым уменьшая реальную прибыль. Однако, в первом случае предприятие изымает из оборота реальные активы – отгружает товар, оказывает услуги, выдает аванс и так далее, а взамен получает только цифры в отчете, отражающие долг контрагента, а не «реальные» деньги, которые можно вложить в производственный цикл. Дебитор при этом получает товарный (и возможно беспроцентный) кредит, за счет которого он решает проблемы, не затрачивая собственных ресурсов. И если он своевременно не возвратит долг, то предприятию придется взыскивать его через суд или списывать на убыток [21, с. 480]. При кредитной задолженности организация получает товарный кредит – отгруженную продукцию, оказанные услуги и так далее, который будет оплачен за счет будущих финансовых поступлений. То есть компания может увеличить собственный доход за счет сторонних ресурсов. А следовательно, для инвестора, оценивающего перспективы компании и ее акций, встает непростая задача без готовой схемы: нельзя сделать мгновенный вывод, лишь просмотрев в отчетности графу суммарных обязательств обоих типов. Добавим, что стабильная и постоянная деятельность организации зависит от добросовестности контрагентов, с которыми сотрудничает предприятие. Чтобы не допустить просроченных долгов, необходимо проверять благонадежность контрагента еще до заключения договора, а также регулярно отслеживать своевременность оплаты по контрактам. Именно эти моменты и обуславливают наличие в организации дебиторской и кредиторской задолженности. 1.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации В процессе хозяйственной деятельности организация может выступать одновременно и дебитором, и кредитором, соответственно в организации присутствует как дебиторская, так и кредиторская задолженности. Отслеживать изменение уровня дебиторской и кредиторской задолженности организации, оценивать ее и анализировать важно для любой организации вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации по своей сути представляет совокупность процедур и методов для объективной оценки финансового состояния организации и результатов его хозяйственной деятельности. Основанием для таких выводов служит количественная и качественная учетная информация, именно после ее исследования или по-другому анализа финансового состояния организации и принимаются решения. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия. Анализ дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату [21, с. 506]. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей может потребоваться: – при определении стоимости фирмы; – при проведении анализа финансовой деятельности; – при осуществлении операций по уступке прав требования; – для целей управленческого учета; – в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.) [8, с. 254]. Анализ дебиторской задолженности – процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Т.е. это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов организации на дату оценки. Учетная сумма дебиторской задолженности, присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень по следующим причинам: – с течением времени полезность актива в виде дебиторской задолженности убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату; – дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета; – отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.); – иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем, не отслеживается уровень ликвидности и др.). Независимо от применяемых подходов и методов, если анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитического анализа оформляется отчетом.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 41 страница
500 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 35 страниц
350 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 24 страницы
250 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 61 страница
450 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg