ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОНЯТИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА, ЕГО СТРУТКТУРА И ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ
1.1Государственный бюджет, его структура и основные макроэкономические функции.
Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.
Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования государственного аппарата, вооруженных сил, выполнение необходимых социально-экономических функций
Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двух ярусное построение – государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством имеется промежуточное звено – бюджет штатов, земель и соответствующих им административных образований.
Бюджет любого уровня представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которыми располагает и распоряжается правительство страны или администрация конкретной территории.
К бюджетам территории относятся: бюджеты крупных регионов — штатов, земель, департаментов; бюджеты местных органов управления — городов, графств, районов и т. д.
Структурно, любой бюджет включает две части: доходы субъекта и его расходы. Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований. По своей структуре расходные статьи государства, подразделяются на расходы по государственному управлению, на военные расходы, расходы на социально-экономические цели, расходы на хозяйственную деятельность государства, расходы на осуществление внешнеэкономической деятельности.
Бюджетные расходы идут на такие основные статьи, как: содержание вооружённых сил и государственного аппарата; финансирование социальной инфраструктуры (социальное обеспечение, здравоохранение, просвещение, наука и пр.); финансирование хозяйства; выплата процентов по государственному долгу.
Таблица 1 — Структура государственного бюджета.
Доходы Расходы
Налог с физических лиц (подоходный) Социальные расходы
Налог на прибыль предприятий Военные расходы
Налог с оборота (НДС) Расходы на фундаментальную науку и научные исследования
Акцизы Расходы на финансирование экономики:
А) предоставление субсидий, дотаций, займов;
Б) гос. инвестиции
В) федеральные программы
Таможенные пошлины Содержание гос. аппарата
Прочее Обслуживание гос. долга
Государственный бюджет выполняет следующие функции:
1. распределительную. Эта функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП.
2. стимулирующую. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы роста производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. В этом и проявляется стимулирующая функция бюджета.
3. социальную. Эта функция состоит в аккумуляции средств в бюджете и использовании их на осуществление социальных программ, направленных на развитие здравоохранения, культуры, образования, поддержку малоимущих.
4. контрольную. Эта функция бюджета предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
1.2 Концепция сбалансированного государственного бюджета.
Отношение к дефициту государственного бюджета, как правило, отрицательное. Наиболее популярной выступает идея сбалансированного бюджета. Исторически в отношении состояния государственного бюджета выдвигалось три концепции: идея ежегодно сбалансированного бюджета; идея бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической основе); идея сбалансированности не бюджета, а экономики (идея "функциональных финансов").
Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению совокупного спроса, и, следовательно, объема производства, то эта мера приведет к еще более глубокому спаду. И наоборот, если в экономике бум и налоговые поступления максимальны, то для уравновешивания расходов бюджета с доходами правительство должно увеличить государственные расходы, провоцируя еще больший перегрев экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию. Таким образом, теоретическая несостоятельность подобного подхода к регулированию бюджета достаточно очевидна.
Концепция государственного бюджета, сбалансированного на циклической основе, заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: бюджетный излишек, увеличивающийся в период бума (наиболее высокого уровня деловой активности), когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, возникающего в период рецессии (минимальной деловой активности), когда резко сокращаются доходы бюджета. Эта концепция также имеет существенный недостаток. Дело в том, что фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине (как правило, спады более продолжительные и глубокие, а бумы относительно кратковременны), поэтому суммы бюджетного излишка, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, обычно не совпадают. В результате сбалансированный бюджет обеспечить не удается.
Наибольшее распространение получила концепция "функциональных финансов", согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Дж.М. Кейнсом в его работе "Общая теория занятости, процента и денег" (1936 г.) и активно использовалась в экономиках развитых стран до середины 1970-х гг.
Согласно воззрениям Кейнса, инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство в целях стимулирования деловой активности и обеспечения экономического подъема должно увеличивать свои расходы (государственные закупки и трансферты) и уменьшать налоги, что приведет к росту совокупного спроса. И наоборот, если в экономике бум ("перегрев"), то государство должно сокращать расходы и увеличивать налоги (доходы бюджета), что сдерживает деловую активность и "остужает" экономику, ведет к ее стабилизации.
Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет. Бюджет должен выступать инструментом достижения и поддержания макроэкономической стабильности, что предлагалось осуществлять, используя в первую очередь инструменты бюджетного регулирования (увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и снижение налогов, т.е. доходов бюджета), то эта теория получила название политики "дефицитного финансирования".
В результате использования в большинстве развитых стран в 1950-е— 1960-е гг. кейнсианских рецептов регулирования экономики проблема хронического дефицита государственного бюджета к середине 1970-х гг. превратилась в серьезную макроэкономическую проблему, что послужило одной из причин усиления инфляционных процессов.
1.3 Дефицит и профицит государственного бюджета, мультипликатор сбалансированного бюджета.
Бюджетный дефицит.
Бюджетный дефицит— состояние бюджета, характеризующееся превышением объема предусмотренных в бюджете расходных обязательств над объемом планируемых в нем доходов и ведущее к образованию отрицательного сальдо бюджета.
Дефицит бюджета должен быть сбалансирован, для чего существует целый ряд специальных методов.
Механизм образования дефицита или профицита государственного бюджета может быть представлен следующим образом (рис.31):
1. Сбалансированныйбюджет — равенство доходов и расходов бюджета.
2. Дефицит бюджета — это превышение расходов госбюджета над его доходами.
3. Профицитбюджета — превышение бюджетных доходов над расходами.
Возникновение бюджетного дефицита не является идеальной ситуацией для национальной экономики.Покрытие дефицита бюджетаосуществляется специальными финансовыми методами:
1. выпуск в обращение дополнительной денежной массы (инфляция);
2. выпуск облигаций государственного займа (внутренний долг);
3. финансирование и кредитование других государств (внешний долг).
Дефицит госбюджета — показатель «нездоровья» национальной экономики. Он подлежит урегулированию в направлении сокращения.
Общими же мерами по регулированию (сокращению) дефицита госбюджета являются:
1. реорганизация налоговой системы в сторону повышения ее эффективности;
2. реструктуризация государственного внешнего долга;
3. усиление контроля за расходованием бюджетных средств;
4. сокращение расходов бюджета на дотации убыточным отраслям;
5. упорядочение действующей системы социальных льгот.
Профицит бюджета
Крайне редко при составлении бюджета складывается противоположное дефициту бюджета состояние — его профицит, т. е. превышение доходов над расходами.
Если в стране в течение ряда лет бюджет дефицитен, то первый шаг по его регулированию — создание бюджетного профицита или выработка возможностей по сокращению многолетнего дефицита.
Следует обратить особое внимание на понятие "первичный профицит". Это понятие используется при оценке возможностей сокращения государственного долга.
Первичный профицит означает, что доходы бюджета за вычетом привлеченных займов должны превышать расходы, уменьшенные на величину обслуживания государственного долга (проценты и погашение основной суммы).
Первичный профицит показывает, что часть доходов бюджета идет на погашение государственного долга (т. е. бюджетные доходы минус займы больше бюджетных расходов минус выплаты по государственному долгу).
Реально это означает следующее:
ДБ — К > РБ — ОГД
где:
ДБ — доходы госбюджета;
К — кредиты и займы;
РБ — расходы госбюджета;
ОГД — обслуживание госдолга (выплата процентов и погашение капитальной части долгов).
В случае бюджетного профицита при составлении бюджета (согласно статьи 88 Бюджетного кодекса РФ) следует:
1. сократить привлечение доходов от продажи государственной собственности;
2. предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;
3. увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.
Мультипликатор сбалансированного бюджетаотражает изменение равновесного объема (У) производства при изменении государственных расходов (G) и автономных налогов (Г) на одну и ту же величину.
Формула мультипликатора:
Если брать за основу формулу простых мультипликаторов государственных расходов и налогов, то в этом случае мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице.
Если будет проводиться оценка мультипликативного эффекта при одинаковом изменении государственных расходов и налогов (с учетом внешнего сектора) и прогрессивной системы налогообложения, то его значение будет явно меньше единицы.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
2.1 Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета РФ.
Нормирование налоговых доходов определяется прежде всего налоговым законодательством РФ. В силу фискальной неоднозначности различных налогов (так, федеральные налоги обладают большей фискальной значимостью по сравнению с региональными и местными) бюджетное законодательство устанавливает порядок формирования (наполнения) доходов бюджетов различных уровней.
Структура налоговых доходов существенно различается по уровням бюджетов. Среди налоговых доходов федерального бюджета выделяются: налог на добавленную стоимость, налоги на внешнюю торговлю (пошлины), платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций и акцизы. В составе налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов основными источниками являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные товары, имущественные налоги, земельный налог.
Таблица 2 — структура и динамика доходов федерального бюджета за 2014 -2016 г.
РАЗДЕЛ I 2014 2015 2016
1 Доходы, всего 14 496.9 13 659.2 13 460.0
1.1. Нефтегазовые доходы 7 433.8 5 862.7 4 844.0
1.2. Ненефтегазовые доходы 7 063.1 7 796.6 8 616.0
1.2.1. Связанные с внутренним производством 3 113.6 3 467.6 3 780.6
1.2.1.1. НДС (внутрений) 2 181.4 2 448.3 2 657.4
1.2.1.2. Акцизы 520.8 527.9 632.2
1.2.1.3. Налог на прибыль 411.3 491.4 491.0
1.2.2. Связанные с импортом 2 474.3 2 404.4 2 539.6
1.2.2.1 НДС на ввозимые товары 1 750.2 1 785.2 1 913.6
1.2.2.2. Акцизы на ввозимые товары 71.6 54.0 62.1
1.2.2.3. Ввозные пошлины 652.5 565.2 563.9
1.2.3. Прочие 1 475.2 1 924.6 2 295.8
Из представленной нами таблицы можно сделать следующий вывод — доходами государства преимущественно являются:
1. Нефтегазовые доходы — 7433,8 млрд.руб;
2. Ненефтегазовые, а именно:
a. Связанные с внутренним производством — 3113,6 млрд.руб;
b. Связанные с импортом — 2474,3 млрд.руб;
c. НДС(внутренний) — 2181,4 млрд.руб;
d. НДС на ввозимые товары — 1750,2 млрд.руб.
Преобладающей статьей дохода, на анализируемый период, является нефтегазовый доход. Его динамика показывает, что экономика РФ весьма сильно зависит от нефтегазовой промышленности, в связи с чем общий доход имеет тенденцию сокращения.
Ненефтегазовые доходы, согласно динамике, увеличились с 7063,1 млрд.руб до 8616 млрд.руб, но общий доход сократился на 1036,9 млрд.руб.
