Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

happy_woman 468 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 39 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 17.12.2020
Целью работы является изучение порядка расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Для достижения поставленной цели нам придется решить ряд задач: - раскрыть понятия и дать классификацию доходов и расходов; - рассмотреть сущность доходов и расходов, значение информации для формирования финансового результата и налогообложения; - изучить порядок формирования информации о доходах и расходах в финансовом и налоговом учете. Объектом исследования являются доходы и расходы предприятия. Предметом исследования послужило изучение классификации учета доходов и расходов предприятия при исчислении налога на прибыль. В работе использованы методы исследования: системного анализа, математические и статистические методы, сравнения, обобщения. Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты РФ, периодическая печать, ресурсы Интернета, монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.
Введение

В условиях мирового финансового кризиса в экономики состоялось формирование деструктивных изменений в большинстве отраслях национального хозяйства и снижения прибыльности деятельности субъектов хозяйственной деятельности. Система управления предприятиями направлена на достижение текущих целей, а именно: максимизация конечного результата в краткосрочном периоде, несовершенство элементов управления распределением и использованием прибыли, отсутствие планирования и системы прогнозирования, на отечественных предприятиях – все эти факторы привели к убыточной деятельности значительной части отечественных предприятий. Актуальность расчета налоговой базы по налогу на прибыль характеризуется тем, что важен учет затрат производства во времена экономических кризисов и нестабильности.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 3 1.1. Сущность и организация налогового учета 3 1.2. Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете 9 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 14 2.1. Виды доходов организации для целей налогообложения 14 2.2. Сущность и характеристика видов расходов 17 ГЛАВА 3. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПУТИ ЕГО ОПТИМИЗАЦИИ 22 3.1. Налоговый учет расчетов по налогу на прибыль 22 3.2. Способы оптимизации расходов при исчислении налога на прибыль 23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35
Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru 2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru 3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document 4. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document 5. Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях малого бизнеса / К.Ю. Артюхова // Научный альманах. 2016. № 12-1 (26). С. 28-31. 6. Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л.З. Байгузина // Современные научные исследования и разработки. 2017. Т. 2. № 1 (9). С. 26-28. 7. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. - 2015. - № 2-2. – С. 140-149 8. Вагайцева В.П. Сравнительный анализ специальных налоговых режимов: УСН и ЕНВД / В.П. Вагайцева // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2018. № 121-1. С. 76-81. 9. Гуменная Н.С. Раздельный учет при совмещении налоговых режимов / Н.С. Гуменная // Nauka-Rastudent.ru. 2016. № 3. С. 7. 10. Елина Л.А. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы / Л.А. Елина // Материалы журнала «Главная книга» №7, 2014 С. 78-80 11. Какие особенности совмещения ОСНО и УСН? [Электронный ресурс] – URL: http://nalog-nalog.ru/ 12. Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, судебная практика / Под. ред. Брызгалина А.В.. - М.: Омега-Л, 2017. - 320 c. 13. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c. 14. Касьянова, Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законадательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 512 c. 15. Касьянова, Г.Ю. Материалы, готовая продукция, товары: бухгалтерский и налоговый учет. / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 512 c. 16. Касьянова, Г.Ю. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 352 c. 17. Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 336 c. 18. Кругляк, З.И. Налоговый учет: учебное пособие / З.И. Кругляк. - РнД: Феникс, 2016. - 377 c. 19. Кругляк, З.И. Налоговый учет: Учебное пособие / З.И. Кругляк. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 384 c. 20. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: Инфра-М, 2017. - 158 c. 21. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 351 c. 22. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c. 23. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c. 24. Цыденова, Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. - М.: Инфра-М, 2018. - 128 c.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СУЩНОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 1.1. Сущность и организация налогового учета Для понимания сущности налогового учета и формирования учетной политики следует определиться с основными терминами, использование которых позволит углубить представление о налоговом учете. Налоговый учет – это разработанная налогоплательщиком с учетом требований действующего законодательства система сбора, группировки и обобщения информации об операциях и имуществе организации с целью определения налоговой базы по конкретному налогу; это внутренняя работа экономического субъекта по учету объектов, подлежащих налогообложению, их показателей с целью определения подлежащего уплате налога и возможности проверки данного процесса внешним пользователем – государством. Поскольку для налогового учета имеет значение кем он ведется, кто представляет информацию о его ведении, то в качестве его субъекта рассматривается именно налогоплательщик. При этом следует отметить, что к сожалению, законодательство напрямую не поименовывает субъекта налогового учета, как и не содержит требований к лицу, ведущему налоговый учет. Объектами налогового учета являются доходы и расходы организации, а также иные показатели, учитываемые для целей налогообложения в зависимости от конкретного подлежащего уплате налога. Здесь подчеркнем, что при определении является ли объект именно объектом налогового учета, следует детерминировать, имеется ли обязанность по уплате налога в отношении объекта, то есть важна цель учета. Главной задачей налогового учета считается определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определенную дату. Данная задача отличает налоговый учет от иных видов учета, служащих в первую очередь для интересов пользователей. Налоговый учет выполняет следующие функции: фискальную, регулирующую, информационную и контрольную. Данные функции косвенно указаны в статье 313 НК РФ. Можно говорить о необходимости законодательного закрепления в Налоговом кодексе Российской Федерации понятия налогового учета, его объектов, целей, задач, его принципов с учетом ведения не только по налогу на прибыль, но и всем налогам [14, с. 68]. Выделим ряд принципов налогового учета, которые следует применять при формировании учетной политики. К принципам налогового учета относятся принцип денежного измерения, самостоятельность организации налогового учета, непрерывность ведения налогового учета, принцип равномерности распределения доходов и расходов, принцип имущественной обособленности, принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, принцип документирования, принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С учетом целей, задач налогового и бухгалтерского учета, их объектов и применяемого на практике программного обеспечения, необходимости в сближении бухгалтерского и налогового учета не имеется. Термин «учетная политика» вошел в употребление в конце восьмидесятых годов как вольный перевод на русский язык английского словосочетания «accounting policies», употребляемого в стандартах, издаваемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета. Понятия учетной политики для целей налогообложения в налоговом законодательстве нет, понятие учетной политики для целей бухгалтерского учета не отражает сущность данного экономического явления. Из приведенной ниже Таблицы 1 усматривается неосновательная игра законодателя со структурой Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», концентрация на форме, а не содержании. Таблица 1 Сравнение структуры ПБУ ПБУ 1/94 ПБУ 1/98 ПБУ 1/2008 I. Общие положения I. Общие положения I. Общие положения I. Формирование учетной политики I. Формирование учетной политики I. Формирование учетной политики III. Раскрытие учетной политики III. Раскрытие учетной политики III. Изменение учетной политики IV. Заключительные положения IV. Изменение учетной политики IV. Раскрытие учетной политики В статье 313 НК РФ при раскрытии порядка учета налога на прибыль организации содержится положение о том, что порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения – совокупность правил и методов, позволяющих обобщать информацию для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Учетная политика является частью экономической политики организации, проявляющейся в добровольном выборе одного из нескольких возможных вариантов ведения учета и составления отчетности. Согласно действующему законодательству учетную политику разрабатывают только организации и принятая организацией учетная политика обязательна для ее структурных подразделений. Отметим, что Министерством финансов Российской Федерации разработан проект «Изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», предусматривающий в частности распространение ПБУ 1/2008 также на индивидуальных предпринимателей, Финансы и налоговая политика адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, в случае, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Данное предложение является уместным и своевременным. Учетная политика для целей налогового учета при общем режиме налогообложения составляется на основе осуществляемой организацией деятельности, уплачиваемых налогов и может содержать широкий спектр вопросов. При этом следует отметить отсутствие законодательных требований к оформлению учетной политики по учету иных налогов, кроме налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, что представляет собой упущение законодателя. Кроме того, отсутствуют рекомендации по оформлению регистров учета и их ведению для иных, кроме налога на прибыль, налогов. В такой ситуации, с учетом потребностей экономических субъектов, целесообразно выделение в Налоговом кодексе Российской Федерации отдельной главы – «Налоговый учет и учетная политика в целях налогового учета», раскрывающей природу и назначение учетной политики в целях налогообложения, требования к оформлению учетной политики для всех экономических субъектов (примерный перечень разделов), ведущих бухгалтерский учет, а также ее раскрытие при сдаче налоговой отчетности [14, с. 70]. Учетная политика для целей применения общего режима налогообложения может содержать следующие разделы ведения учета: организационные положения, общие положения: исчисление и уплата налогов и сборов (перечень уплачиваемых конкретным экономическим субъектом налогов и сборов), НДС (раздельный учет НДС, порядок раздельного учета НДС, порядок оформления счетов-фактур, ведения книг покупок, книг продаж, журнала полученных счетов-фактур), налог на прибыль (метод и порядок при- знания доходов и расходов, внереализационные доходы (дата признания, порядок учета отдельных видов внереализационных доходов), расходы (материальные расходы, расходы на оплату труда, порядок определения расходов на производство и реализацию, перечни прямых расходов по видам деятельности), момент признания внереализационных и прочих расходов, расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, налоговая база, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, доходы и расходы от операций с ценными бумагами, расходы, связанные с оплатой процентов по долговым обязательствам, нематериальные активы (амортизация нематериальных активов), НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций. Наличие учетной политики облегчит учетную и аналитическую деятельность предприятия, в том числе при совмещении разных режимов налогообложения, осуществлении различной деятельности и переходе на иной режим налогообложения. При этом структурно учетная политика для специальных режимов налогообложения в общих чертах схожа с учетной политикой для общего режима налогообложения. Есть необходимость закрепления обязанности составления учетной политики всеми экономическими субъектами, ведущими налоговый учет, что позволит иметь четкое представление внешним и внутренним пользователям информации о примененных методах налогового учета, имеющихся регистрах налогового учета, а также правильности составления налоговой отчетности. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет должен отражать [13, с . 91]: – порядок формирования сумм доходов и расходов; – порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; – сумму остатков расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; – порядок формирования сумм создаваемых резервов; – сумму задолженности по налогу на прибыль. Элементами налогового учета являются: первичные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. Под аналитическими регистрами налогового учета понимается совокупность показателей, применяемых для систематизации данных налогового учета, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы по налогу на прибыль, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета. Под объектами налогового учета следует понимать хозяйственные операции, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, как в данном отчетном (налоговом) периоде, так и в последующие (в том числе через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости имущества). Различают два концептуальных подхода организации налогового учета. Первый предусматривает автономное ведение налогового учета с использованием самостоятельных аналитических регистров, которые формируются на основании данных первичных документов. При втором подходе аналитические регистры налогового учета заполняются на основании трансформации данных аналитических и синтетических регистров бухгалтерского учета, т.е. осуществляется интегрированное ведение налогового и бухгалтерского учета. Выбор системы налогового учета определяется рядом факторов: размерами предприятия, использованием компьютерной техники, системой налогообложения и др. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения. В ней выделяются организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета, приводится перечень форм аналитических регистров. Организации, которые используют метод начисления, должны подразделять расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые и косвенные расходы — это два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг, которые следует учитывать при расчете налога на прибыль. Их распределение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогооблагаемой базы. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя (ст. 313 НК РФ). 1.2. Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в разных странах, в разные периоды осуществляется по-разному. Однако в целом можно выделить две основные позиции [11, с. 68]: 1.Налоговые расчеты происходят в рамках бухгалтерского учета. 2.Разделение правил бухгалтерского и налогового учета. В российском учетной практике с введением в действие 25 главы Налогового кодекса четко стала формироваться система разделения двух видов учета: бухгалтерского и налогового. И хотя информационной базой налогового учета остается бухгалтерский учет, разделение этих видов учета не могло не привести к формированию многих противоречий, усложняющих современную учетную практику и неоднозначно трактуемых теорией. Среди ряда различий, возникших из проведенного разделения, чаще всего в экономической литературе выделяют следующие: 1. Задачи данных видов учета; 2. Системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета; 3. Порядок признания доходов и расходов; 4. Различия при создании резервов. Задача бухгалтерского учета – это предоставление действительных сведений о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. Задача налогового учета иная. Она заключается в формировании полной и достоверной информации о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ, а также обеспечении этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. В основе нормативного регулирования бухгалтерского учета лежит Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по бухгалтерском учету. В свою очередь регулирование налогового учета основывается на Налоговом кодексе Российской Федерации. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета по разным объектам обусловлено разными причинами. В плане налогового учета для расчета налога на имущество интерес представляет информация бухгалтерского учета активов организации. С точки зрения НДС – это расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, но особое место, как в бухгалтерском, так и налоговом учете занимает проблема признания и учета доходов и расходов. Доходы и расходы – основные составляющие, влияющие на величину прибыли, а значит и на налог, который уплачивается из нее. Анализ различий бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов следует начать с определений данных понятий. Согласно п. 2 ПБУ 9/99 под доходами понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала данной организации, за исключением вкладов участников. В ст. 41 НК РФ сказано, что доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с такими главами НК РФ как «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала». Расходы в бухгалтерском учете, согласно ПБУ 10/99 – это уменьшение экономических выгод, в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капиталов данной организации, кроме случая уменьшения вкладов по решению участников. Под расходами в налоговом учете понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Между бухгалтерским и налоговым учетом доходов и расходов имеются определенные различия, причем они заключаются не только в различной трактовке определений доходов и расходов, но и в их различных классификациях, способах оценки, моменте признания. В результате таких различий данные налогового и бухгалтерского учета относительно доходов и расходов в большей части случаев не совпадают. На практике в деятельности организаций возникает множество случаев несовпадения расчетов доходов и расходов. В табл. 2 представлены операции, ситуации, когда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Таблица 2 Примеры хозяйственных операций, в которых данные налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов не совпадают Характеристика Пример Доход (расход) не отражается в бухгалтерском учете, но признается для целей налогообложения. Доходы по сделкам по цене ниже рыночной Доход (расход) признается в полном размере для целей бухгалтерского учета, частично — для целей налогообложения. Расходы на рекламу Доход (расход) признается в полном размере для целей бухгалтерского учета и налогообложения, но моменты признания в бухгалтерском и налоговом учете различаются Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию. Доход (расход) не признается для целей налогообложения, но отображается в бухгалтерском учете. Расходы в виде стоимости имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога. Сложности вызывает и различная классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете доходы в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. К прочим доходам относятся поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, различные штрафы, пени, курсовые разницы и т.д. Перечень прочих доходов открытый, поскольку невозможно предусмотреть все виды доходов, получение которых возможно в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. В целях налогообложения прибыли доходы делятся на доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме. Доходы, не вошедшие в статью 249 НК РФ, относятся к внереализационным доходам. Можно заметить, что доходы в бухгалтерском и налоговом учете подразделяются на совершенно различные виды, что создает дополнительные сложности при ведении данных видов учетов организацией. Особое значение для организаций имеет момент признания доходов и расходов. Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете отличается от порядка признания доходов и расходов в налоговом учете. На практике это также вызывает ряд трудностей для организаций при ведении учета. Для признания расходов в бухгалтерском учете существует несколько условий: 1. Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота. 2. Сумма расходов может быть определена. 3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод операции. В налоговом учете доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического поступления денежных средств или имущественных прав. Расходами в налоговом учете признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Итак, с точки зрения самого понятия расходов, мы видим, что в налоговом учете основным признаком расходов является «обоснованность», а в бухгалтерском учете данный признак отсутствует, но зато в последнем существует понятие оценки и денежного выражения расходов, что не присутствует в налоговом учете. В плане признания доходов и расходов, можно отметить, что в налоговом учете этот момент определен недостаточно четко. Исходя из вышеизложенного, можно констатировать, что параллельное ведение рассматриваемых видов учета усложняет их организацию, ведет к росту трудовых и финансовых затрат. Однако такое положение дел обусловлено особенностями современного этапа развития и реформирования российской экономики и, является обоснованным и допустимым. Управление этими процессами может вестись по пути сближение этих видов учета, а не отмены какого- то из них или поглощения одного другим. В отношении учета доходов и расходов это может проявиться в пересмотре ряда позиций их признания и классификации. Для этого следует прежде всего при совершенствовании законодательства исходить из единого интереса, а не противопоставления интересов конкретного вида учета - бухгалтерского или налогового. Необходимо понимать, что бухгалтерский учет создает информации для налогового учета, а налоговый учет не только форма ведения налоговых расчетов, а еще элемент фискальной политики государства. ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 2.1. Виды доходов организации для целей налогообложения Общие принципы определения доходов и расходов, установленные главой 25 НК РФ, существенно отличаются от аналогичных показателей бухгалтерского учета. Согласно статье 41 НК РФ, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой эту выгоду можно оценить. Таким образом, НК РФ, так же как и ПБУ 9/99, понимает под доходами экономическую выгоду, под которой понимается потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств и их эквивалентов на предприятия. При этом считается, что объект имущества принесет в будущем экономические выгоды, если может быть [11, с. 71]: - использован обособленно или в сочетании с другим объектом при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; - осуществлен обмен на другой объект имущества; - использован для погашения кредиторской задолженности; - распределен между собственниками предприятия. Согласно статье 248 НК РФ, доходы предприятий и организаций для целей налогообложения прибыли подразделяются на две основные группы: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета без включения в них косвенных налогов (НДС, акцизы). В соответствии со ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Организация может определять доходы либо методом начисления, либо кассовым методом, что должно быть отражено в учетной политике организации. Право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. При определении выручки от реализации необходимо учитывать, что доходы в целях налогообложения прибыли по общему правилу признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, т.е. методом начисления. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных на осуществление деятельности, направленной на получение доходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. В связи с введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики оказались в ситуации, при которой в отношении исчисления налога на прибыль устанавливается доминирующее положение налогового учета перед бухгалтерским учетом. Согласно статье 313 НК РФ, существенным условием для подтверждения достоверности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль является то, что налогоплательщики определяют налогооблагаемую прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода по данным налогового учета. Новый этап в методике налогообложения ознаменовался не только сменой подхода к порядку определения доходов и расходов, но и появлением новой методики расчета этих показателей. Налоговый кодекс РФ предложил свои требования к определению доходов и расходов, к их классификации, к порядку признания и оценке. В результате этого интеграция данных бухгалтерского и налогового учета в ряде случаев стала чрезвычайно сложной. У многих предприятий и организаций зачастую не остается иного выхода, как разработать и применять отдельные налоговые регистры по учету доходов и расходов. Все доходы подразделяются на учитываемые и неучитываемые при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, приведен в статье 251 НК РФ и является закрытым. Любые иные доходы, не перечисленные в указанной статье, включаются в облагаемую базу по налогу на прибыль.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Налоги, 32 страницы
500 руб.
Курсовая работа, Налоги, 34 страницы
390 руб.
Курсовая работа, Налоги, 19 страниц
150 руб.
Курсовая работа, Налоги, 53 страницы
420 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg