Анализ влияния льгот по уплате таможенных пошлин и налогов на инновационное развитие экономики Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6 1.1. Понятие и классификация таможенных пошлин, налогов в Российской Федерации. 6 1.2. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей и налогов в РФ. 14 1.3. Виды таможенных и налоговых льгот. Порядок их предоставления. 22 2.1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Радугатекстиль» 31 2.2. Анализ объемов импорта и экспорта и влияние на них льгот по уплате таможенных платежей и налогов 33 2.3. Анализ поступления таможенных платежей и налогов и влияние на них льгот по уплате таможенных пошлин и налогов 36 ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ 42 3.1. Пути совершенствования государственного регулирования льгот по уплате таможенных пошлин и налогов 42 3.3. Оценка влияния совершенствования государственного регулирования льгот по уплате таможенных пошлин и налогов на динамику инновационного развития экономики РФ. 54 Заключение 68 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ( приложение №1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) 2. Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (Заключено в г. Москве 25.01.2008 г.) // Собрание законодательства РФ. - № 42. - 2010. - Ст. 5299. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с изм. и доп. от 18.07.2019г.). - Ч. 1. -доступ из справочноправовой системы "Консультант плюс" 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020 г.) 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020 г.) 6. Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1: "О таможенном тарифе" (ред. от 18.02.2020 г.). 7. Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ (ред. от 01.05.2019). -доступ из справочно-правовой системы "Консультант плюс" 8. О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019 г.) 9. О таможенном регулировании в Российской Федерации: федеральный закон от 27.11.2010 г. №311-ФЗ (ред. от 28.11.2018 г.с изменениями и дополнениями вступил в силу 0.01.2020). 10. О ставках таможенных сборов за таможенные операции: постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863 (ред. от 12.12.2012 г.). 11. Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р «О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 12. Приказ ФТС России от 27.06.2017 № 1065 «О решении коллегии ФТС России от 25 мая 2017 года» О Комплексной программе развития ФТС России на период до 2020 года» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» 13. Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (Заключено в г. Москве 25.01.2008 г.) (ред. От 18.10.2011) 14. Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1( ред. От 18.02.2020) «О таможенном тарифе», статья 34. 15. Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1( ред. От 18.02.2020) «О таможенном тарифе», статья 35. 16. Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1( ред. От 18.02.2020) «О таможенном тарифе», статья 36 Учебники и учебные пособия. 17. Баландина Г. Таможенно-тарифная политика и стимулирование инноваций в России. / Г. Баландина, Н. Воловик, С. Приходько. - М.: Издательский дом Дело РАНХиГС, 2013. - 228 с 18. Бекяшев К. Таможенное право: учебник. - 3-е издание, переработанное и дополненное. / К. Бекяшев, Е. Моисеев. - М.: Проспект, 2015.- 336 с 19. Новиков В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость. М., 2013. С. 67 20. Сидоров В. Таможенное право М., 2014. С. 212 21. Давиденко Л.Г. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие / Л.Г. Давиденко. - СПб: ИЦ Интермедия, 2014. - 199 с. 22. Новиков В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учебник. / В. Новиков В. Ревин, М. Цветинский. - М.: Бином, Лаборатория знаний, 2013. - 328 с. 23. Руденко Л. Экономика таможенного дела: учебник. / Л. Руденко, Р. Губанов. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 112 с. 24. Налоги и налогообложение: Учебник / Н. В. Миляков. – 7-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 519с. 25. Основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности России: учебник / А. П. Джабиев. - М.: Экономика, 2012. - 478 с. 26. Шепелева П.М. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. - 2-е издание. / П.М. Шепелева, Е.Б. Шувалова. - М.: Дашков и Ко, 132 с. 27. Пащенко А.В. Процедуры установления таможенных платежей. / Правоотношения по установлению и уплате таможенных пошлин в Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС: монография. / А.В. Пащенко. - М.: Институт публично-правовых исследований, 2014. - 160 с 28. Покровская В. Таможенное дело: учебник. / В. Покровская. - М.: Юрайт, 2015. - 732 с. 29. . Руденко Л. Экономика таможенного дела: учебник. / Л. Руденко, Р. Губанов. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 112 с. 30. Сидоров В. Таможенное право: учебник. - 5-е издание, переработанное и дополненное. / В. Сидоров. - М.: Юрайт, 2014. - 512 с. Статьи 31. Болдырева И.А. Влияние динамики таможенных платежей на формирование доходной части федерального бюджета. / И.А. Болдырева. // Проблемы современной экономики. - №4. - 2013. - С. 199-201. 32. . Вериш Т.А. Проблемы взимания таможенных платежей. / Т.А. Вериш. // Проблемы и перспективы экономики и управления. - №12. - 2015. - С. 248 33. Иванова, В.Ю. Таможенные пошлины во внешнеторговой деятельности. / В.Ю. Иванова. // Вестник Сибирского федерального университета. - №3. - 2013. - С. 11-13. 34. Иванова, В.Ю. Таможенные пошлины во внешнеторговой деятельности. / В.Ю. Иванова. // Вестник Сибирского федерального университета. - №3. - 2013. - С. 11-13. 35. Колумбекова Т.Е. Совершенствование системы уплаты таможенных платежей в современных условиях. / Т.Е. Колумбекова. // Terra Eсonomiсs. - №3. - Т. 3. - 2014. - С. 89-93. 36. Немирова Г.И. Таможенные платежи как фактор развития экономического потенциала России. / Г.И. Немирова, З.А. Ильсаев. // Экономика и социум. - №3. - 2015. - С. 29-33. 37. Федотова К.А. Влияние мер таможенно-тарифного регулирования на инновационное развитие экономики РФ. -2017- С.1-3 38. Волченко Л.Ю., Мамонова Н.В., Завьялова Е.О. Моделирование влияния деятельности таможенных органов на социально-экономическое развитие и инвестиционную активность регионов.-2019- С. 1-9 39. Зуева Т.С. Особенности внедрения электронного декларирования в работу участников внешнеэкономической деятельности и таможенных органов на территории России // Таможенное дело. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 3-6 40. Боздунова А.А,Смирнова А.С., Ляшкова Е.С. Оценка эффективности применения льгот по уплате таможенных платежей-2019- 41. Сенотрусова С.В., Свинухов В.Г. Правовое регулирование порядка и сроков уплаты таможенных платежей // Право и экономика. - 2015. - № 11. - С. 63 – 69; 42. Сенюк Г. Таможенная пошлина: первое слово дороже второго // ЭЖ-Юрист. - 2015. - № 8. - С. 12 – 18; 43. Енадарова М.Г. Правовое регулирование льгот по уплате таможенных платежей в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2014. - № 4. - С. 44 – 51

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1. Понятие и классификация таможенных пошлин, налогов в Российской Федерации. На протяжении всех исторических этапов развития российского государства одним из источников пополнения бюджета были таможенные платежи. Они регулировали торговый баланс и всю Торгово-промышленную деятельность. Таможенные платежи всегда имели высокое государственное значение, и их неуплата подлежала ответственности, как уголовной, так и административной. Тарифные льготы по таможенным платежам в сложившейся ситуации считаются одним из важнейших видов льгот, предоставляемых в соответствии с действующими таможенными и налоговыми правилами на разные периоды различным субъектам хозяйствования, и их предоставление включает в себя социальную, стимулирующую и инвестиционную функции. Важно также подчеркнуть, что предоставление таких льгот требует строгого контроля во избежание возможности нанесения ущерба отечественному производителю со стороны конкурирующих стран, поставляющих более дешевые товары. Также с помощью тарифных стимулов государство может стимулировать рост национального производства в направлении экспорта, способствовать созданию благоприятных условий для ввоза импортных товаров и тем самым обеспечить условия для конкуренции. Следует отметить, что в свою очередь тарифные льготы рассматриваются как гарант международных обязательств России. Для того чтобы понять природу тарифных преимуществ, а также определить условия их предоставления и определить направления совершенствования практики применения, необходимо прежде всего определить рассматриваемый термин. Таким образом, термин "выгода" означает предоставление особых прав, преимуществ, частичное освобождение или помощь в выполнении каких-либо обязательств. Поскольку тарифная выгода включена в понятие таможенной выгоды, для того чтобы понять назначение тарифной выгоды, сначала необходимо рассмотреть понятие таможенной выгоды. Большой юридический словарь определяет таможенные льготы как преимущества, которые предоставляются юридическим и физическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей и других предметов [7]. По мнению авторов Нурушевой Л. К. и Фадеевой О. В., таможенные льготы определяются законодательством как преимущества, заключающиеся в освобождении товаров от уплаты таможенных платежей [5, С. 95]. Что касается понятия тарифной льготы, то доцент кафедры экономики ТРТУ Непомнящий Е. Г. дает к этому определению следующее понятие: это льгота, которая предоставляется на условиях взаимности или в одностороннем порядке в процессе реализации торговой политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от ее уплаты, снижения ставки, установления тарифных квот на льготный ввоз (вывоз) товаров. В Договоре о Евразийском экономическом союзе, а именно в статье 43 под тарифными льготами понимаются освобожденные от ввозных пошлин или уменьшенные ввозные пошлины без индивидуального характера и применяемые независимо от страны происхождения товаров. Таким образом, можно сделать вывод, что понятие таможенных льгот шире понятия тарифных льгот. Тарифные льготы устанавливаются статьей 34 Закона Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1" о Таможенном тарифе " и предоставляются только по решению Правительства Российской Федерации. Стоит отметить, что главной характеристикой таких благ является то, что они не могут носить индивидуальный характер. Классификация основных видов тарифных льгот приведена на рисунке 1. Рисунок 1-Основные виды тарифных льгот при таможенно-тарифном регулировании виды тарифных льгот возврат ранее уплаченной таможенной пошлины освобождение от уплаты таможенной пошлины снижение ставки таможенной пошлины установление тарифных квот на льготный ввоз (вывоз) товаров. Действующее таможенное законодательство регулирует предоставление тарифных льгот для товаров, которые не производятся в стране или производятся в ограниченном количестве. Условиями таких льгот считаются: - возврат ранее уплаченных пошлин; - освобождение от уплаты пошлины; - снижение ставки пошлины; - особые льготы, предоставляемые импортирующим государством другим странам в области уплаты ввозных пошлин на взаимной основе или в одностороннем порядке. Обязательным условием предоставления тарифных льгот является однозначное определение категории товаров, для которых предусмотрены специальные льготы.