1. Виды таможенных платежей и их общая характеристика
В соответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся:
- ввозная таможенная пошлина;
- вывозная таможенная пошлина;
- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
- акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
- таможенные сборы.
В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа [1, с. 67].
Ввозная таможенная пошлина, представляя собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств-членов в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза, является инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.
В условиях функционирования Союза устанавливается и применяется Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Установление, введение и применение акцизов и НДС, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, регулируются нормами законодательства государств-членов Союза.
Актами законодательства государств-членов устанавливаются ставки налогов, порядок определения налоговой базы для исчисления налогов, налоговые льготы, порядок определения суммы налогов, подлежащей уплате.
Вместе с тем особенности применения налогов в соответствии с заявленной таможенной процедурой регулируются ТК ЕАЭС.
Таможенными сборами обязательные платежи, взимаемые за совершение
Таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным Кодексом и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании [2].
Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов.
К таможенным сборам относятся:
- таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров;
- таможенные сборы за таможенное сопровождение;
- таможенные сборы за хранение.
База исчисления таможенных пошлин:
- таможенная стоимость товаров;
- их физическая величина в натуральном выражении: количество, масса, объем, иная характеристика.
База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.
По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства-члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели – собственники ввезенных товаров [3, с. 104].
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком таможенных пошлин, налогов, а в случаях, предусмотренных ст. 52 ТК ЕАЭС, - таможенным органом.
2. Специальные таможенные режимы и их характеристики
В соответствии с ТК РФ к специальным таможенным режимам относятся:
1. Таможенный режим временного вывоза.
2. Таможенный режим беспошлинной торговли.
3. Таможенный режим перемещения припасов.
4. Иные специальные таможенные режимы.
Специальные таможенные режимы имеют следующие общие характеристики:
1. Предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
2. Возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, а также освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов при помещении товаров под специальные таможенные режимы не производятся, за исключением случаев, когда избранный специальный таможенный режим изменен на таможенный режим экспорта.
3. Требования и условия помещения товаров под специальные таможенные режимы, а также ограничения на пользование и распоряжение товарами, помещенными под указанные таможенные режимы, определяются Правительством РФ.
В соответствии со ст. 252 ТК РФ временный вывоз - это таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, могут временно использоваться за пределами таможенной территории РФ с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности [4].
Содержание данного таможенного режима предполагает его использование в большинстве случаев для организации выставочных, спортивных и иных зрелищных мероприятий.
Условием помещения товаров под таможенный режим временного вывоза является возможность идентификации временно вывозимых товаров таможенным органом при их обратном ввозе (реимпорте), за исключением случаев, когда в соответствии с международными договорами РФ допускается замена временно вывезенных товаров товарами того же типа.
Беспошлинная торговля - таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Порядок совершения отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима беспошлинной торговли определен приказом ГТК РФ от 12 ноября 2003 г. № 1271 «О Порядке совершения отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима беспошлинной торговли и обязательных требованиях к обустройству складов магазина беспошлинной торговли».
Перемещение припасов - таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи членам экипажей и пассажирам таких морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. При вывозе товаров в режиме "Перемещение припасов" освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов не производятся [5].
Таможенные органы вправе обязать перевозчика принять меры, необходимые для обеспечения соблюдения условий использования припасов во время их нахождения на таможенной территории РФ. По решению таможенного органа на помещения, в которых хранятся припасы, могут быть наложены таможенные пломбы и печати.
Специальные таможенные режимы предусматривают:
- полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов;
- неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Форма и порядок заполнения таможенной декларации, а также установленные перечни заявляемых сведений и предоставляемых документов, распространяются также и на отдельные иные специальные таможенные режимы.
