ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: УЧЕТ И АНАЛИЗ (на примере АО «Забайкальская топливно-энергетическая компания»)

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений на пред-приятиях значительно увеличилось количество контрагентов-должников и кредиторов, вследствие ряда объективных и субъективных факторов порядок учета и отчетности по дебиторской и кредиторской задолженности стал более сложным. Налогообложение операций, связанных с дебиторской задолженностью, стало более сложным. Чтобы правильно выстроить отношения с клиентами, необходимо по-стоянно отслеживать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тен-денции их изменения в среднесрочной и долгосрочной перспективе. В этом случае контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам продаж, регионам и формам договорных отношений. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественным яв-лением для существующей системы расчетов между предприятиями в России. Дебиторская задолженность включает кредиторскую задолженность подотчетных лиц, поставщиков в конце периода платежа, налоговых органов в случае переплаты налогов и других обязательных платежей, произведенных в форме аванса. Сюда также входят должники по претензиям и оспариваемым долгам. Кредиторская задолженность - это долги самой компании перед поставщиками, клиентами, налоговыми органами и т. д. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью является частью общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на увеличение продаж за счет оптимизации общего размера задолженности и обеспечения ее своевременного взыскания. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства от оборота, пре-пятствует их эффективному использованию, что приводит к напряженному финансовому состоянию предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота предприятия и использование их должниками. Таким образом, это негативно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сократить время его восстановления. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов. Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определила выбор темы дипломной работы «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности». Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность АО «ЗабТЭК» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности. Цель данной дипломной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Провести анализ экономического положения АО «ЗабТЭК». 2.Классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия. 3.Рассмотреть вопросы учета дебиторов и кредиторов АО «ЗабТЭК». 4.Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость. 5.По результатам анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.