Онлайн поддержка
Все операторы заняты. Пожалуйста, оставьте свои контакты и ваш вопрос, мы с вами свяжемся!
ВАШЕ ИМЯ
ВАШ EMAIL
СООБЩЕНИЕ
* Пожалуйста, указывайте в сообщении номер вашего заказа (если есть)

Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Особенности налогообложения бюджетных и автономных учреждений (по данным Управления развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов)

vlada99 990 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 105 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 06.11.2020
Целью данной выпускной квалификационной работы стало рассмотрение теоретических аспектов налогообложения бюджетных и автономных учреждений, а также рассмотрение данного вопроса на примере организаций МБУ СШ «Витязь», МАУ «СШ «Спарта», МАУ «ДС «Олимпийский».
Введение

Вступление в силу Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» разделило все государственные (муниципальные) учреждения на три типа: казенные, бюджетные и автономные учреждения. Что привело к возникновению во многих бюджетных и автономных учреждениях деятельности, приносящей доход. Основным источником доходов от такой деятельности является оказание дополнительных платных услуг населению. Разнообразие текущей, а также развитие приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений привело к возникновению обязанности по уплате налогов. Так как доходы от приносящей доходы деятельности в отличие от выделяемых из бюджета субсидий не освобождаются от налогообложения. При этом деятельность бюджетных и автономных учреждений имеет свою специфику. В связи с чем, вопрос о налогообложении бюджетных и автономных учреждений в настоящее время представляется нам актуальным. Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических аспектов налогообложения бюджетных и автономных учреждений и практическое применение налогообложения в бюджетных и автономных учреждениях подведомственных Управлению развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов. Исходя из цели, в выпускной квалификационной работе решены следующие задачи: - охарактеризовать деятельность бюджетных учреждений и ее правовое обеспечение; - определить особенности налогообложения бюджетных учреждений; - рассмотреть особенности налогообложения автономных учреждений; - охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность рассматриваемых учреждений; - рассмотреть порядок исчисления и уплаты налогов учреждений; - исследовать современные проблемы в области налогообложения бюджетных и автономных учреждений; - предложить направления уменьшения налоговой нагрузки в бюджетных и автономных учреждениях. Объектом исследования в рамках данной работы выступает совокупность отношений, возникающих в процессе налогообложения автономных и бюджетных организаций. Предметом исследования является порядок уплаты бюджетным учреждением установленных налогов и сборов бюджетными и автономными учреждениями подведомственными Управлению развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов. Для достижения поставленной цели и решения поставленных задач была проанализирована соответствующая нормативно-правовая литература, к которой относятся в первую очередь отдельные статьи Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Для проведения анализа налогов и сборов, уплачиваемых учреждением, была использована налоговая отчетность МАУ «СШ «Спарта», МБУ «СШ «Витязь», МАУ «ДС «Олимпийский». В частности, были использованы декларации по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость. Также были задействованы регистры бухгалтерского учета МАУ «СШ «Спарта», МБУ «СШ «Витязь», МАУ «ДС «Олимпийский», учетная политика. Помимо вышеперечисленных источников в работе была также использована учебно-методическая и периодическая литература различных авторов по данной теме. Стоит отметить, что тема исследования слабо отражена в научной литературе, что обусловлено различной региональной и муниципальной спецификой, но является важной для проработки путей уменьшения расходов муниципальных и региональных бюджетов, а также организации налогового менеджмента учреждений. Актуальность исследования с учетом региональных законов Московской области с учетом выбора объекта исследования обусловлена самой высокой в России концентрацией бюджетных и автономных учреждений (5 559 учреждений). Работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются бюджетные и автономные учреждения как участники налоговых отношений. Во второй главе рассмотрены особенности налогообложения трех учреждений по данным Управления развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов. Третья глава отражает проблемы налогообложения бюджетных и автономных учреждений и пути их решения.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4 Глава 1. БЮДЖЕТНЫЕ И АВТОНОМНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 7 1.1 Характеристика и правовое обеспечение деятельности бюджетных и автономных учреждений 7 1.2 Особенности налогообложения бюджетных учреждений 21 1.3 Особенности налогообложения автономных учреждений 33 Глава 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ДАННЫМ УПРАВЛЕНИЯ РЗВИТИЕМ ОТРАСЛЕЙ СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ЧЕХОВ 39 2.1 Правовой статус, особенности бухгалтерского обслуживания Управления развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов 39 2.2 Особенности утверждения и применения учетной политики в подведомственных учреждениях, налоговый учет 43 2.3 Порядок исчисления и уплаты налогов в МБУ «СШ «Витязь» 48 2.3 Порядок исчисления и уплаты налогов в МАУ «СШ «Спарта» 70 2.4 Порядок исчисления и уплаты налогов в МАУ «ДС «Олимпийский» 74 Глава 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 86 3.1 Современные проблемы в области налогообложения бюджетных и автономных учреждений 86 3.2 Направления уменьшения налоговой нагрузки в бюджетных и автономных учреждениях 93 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98 ПРИЛОЖЕНИЯ 105
Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // СЗ РФ. – 1998. - №31. - Ст. 3823. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // СЗ РФ. – 2000. - №32. - Ст. 3340. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // СЗ РФ. – 1994. - №32. - Ст. 3301. 4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // СЗ РФ. – 2001. - №44. - Ст. 4147. 5. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «Об автономных учреждениях» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // СЗ РФ. – 2006. - №45. - Ст. 4626. 6. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2003. - №40. - Ст. 3822. 7. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» // СЗ РФ. – 2010. - №19. - Ст. 2291. 8. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 02.12.2019) «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ. – 1996. - №3. - Ст. 145. 9. Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2008. - №48. - Ст. 5519. 10. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"// СЗ РФ. – 2013. - №4. - Ст. 1652 11. Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об образовании в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2012. - №53 (ч. 1). - Ст. 7598. 12. Письмо Минфина РФ от 17.02.2005 № 01-01-17/2, Казначейства России от 14.02.2005 № 42-7.1-01/5.1-32 «О порядке отражения на лицевых счетах операций по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытых федеральным учреждениям в органах Федерального казначейства» // Финансовая газета. – 2005. - № 15. 13. Письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173 "О возможности применения УСН организацией, имеющей обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством". 14. Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-11-10/39450 "О применении УСН автономным учреждением, получившим в оперативное управление объекты недвижимости с остаточной стоимостью свыше 100 млн руб.". 15. Письмо Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-11/38553 "УСН: о порядке перехода налогоплательщика на иной режим налогообложения". 16. Письмо Минфина России от 01.06.2007 № 03-11-04/2/154 "О порядке учета расходов на оплату труда и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщиками при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения". 17. Письмо Минфина России от 22.01.2016 № 03-11-06/2/2393 "О применении УСН при получении имущества для осуществления уставной деятельности автономным учреждением, созданным путем изменения типа бюджетного учреждения". 18. Письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 "ЕНВД: о порядке определения предельного размера доходов при одновременном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". 19. Приказ Минфина России от 01.12.2010 №157н (ред. от 28.12.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452) // Российская газета. – 2011. - № 8. 20. Закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ (ред. от 22.10.2019) «О льготном налогообложении в Московской области» // Ежедневные Новости. Подмосковье. – 2004. - №226. 21. Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ (ред. от 22.06.2018) «О налоге на имущество организаций в Московской области» // "Вестник Московской областной Думы",– 2003. - N 11. - Ст. 2 22. Постановление Администрации городского округа Чехов от 12.12.2017 г. № 0404/09-03 «Об утверждении Порядка определения нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными бюджетными или автономными учреждениями, подведомственными Управлению развитием отраслей социальной сферы Администрации городского округа Чехов, для расчета финансового обеспечения выполнения муниципального задания» // Официальный сайт Администрации городского округа Чехов URL: https://agoch.ru/docs/doc/postanovlenie-ot-12.12.2017-no0404-09-03-ob-utverzhdenii-poryadka-opredeleniya-normativnyh-zatrat-na-o-43176 (дата обращения: 20.11.2019). 23. Постановление Администрации городского округа Чехов от 24.01.2018 г. № 0122/10-01 «Об утверждении преи?скуранта на платные услуги, оказываемые учреждениями, подведомственными Управлению развитием отраслеи? социальнои? сферы Администрации городского округа Чехов» // Официальный сайт Администрации городского округа Чехов URL: https://agoch.ru/docs/doc/postanovlenie-ot-24.01.2018-no0122-10-01-ob-utverzhdenii-prejskuranta-na-platnye-uslugi-okazyvaemye-43007 (дата обращения: 20.11.2019). 24. Агирбов А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства// Аллея науки. - 2017. - Т. 2. № 15. - С. 565-569. 25. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2016. - 239 c. 26. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c. 27. Баханькова Е. Р. Налогообложение некоммерческих организаций: основные вопросы и руководство к действию / Е. Р. Баханькова. – М.: НКО Лаб, 2019. – 46 с. 28. Баяндурян Г.Л., Полиди А.А., Осадчук М.Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 240 с. 29. Бесстремянная Г.Е. Неформальные налоги на предоставление общественных благ в российских регионах / Г.Е. Бесстремянная // Вопросы Экономики. – 2019. – №1. – С. 124-134. 30. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы// Научные Известия. - 2017. - № 6. - С. 41-45. 31. Бочарова О.Ф., Волошина Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. - 2017. - № 5 (13). - С. 69-70. 32. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы// Вестник Воронежского института экономики и социального управления. - 2017. - № 3. - С. 57-61. 33. Викторова Н.Г. Управление налогообложением и налог. рисками: монография / Н.Г. Викторова. - М.: Инфра-М, 2017. - 286 c. 34. Власова М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c. 35. Воеводина Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. - М.: Омега-Л, 2018. - 255 c. 36. Воробьева Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации// Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. - 2017. - № 9. - С. 75-76. 37. Ворожбит О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: Учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М.: Риор, 2016. - 160 c. 38. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение (для спо) / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2017. - 1568 c. 39. Гончаренко Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова, Л.К. Чемерицкий. - М.: КноРус, 2017. - 448 c. 40. Горшенина Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. - 2017. - № 2. - С. 8-10. 41. Гурунян Т. В. Финансы бюджетных учреждений / Т. В. Гурунян. – Новосибирск: СибАГС, 2017. – 190 с. 42. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 240 с. 43. Дмитриева И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2017. - 587 c. 44. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития// Бенефициар. - 2017. - № 14. - С. 31-34. 45. Евстигнеев Е. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2017. - 576 c. 46. Жуклинец И. И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / И. И. Жуклинец. – М.: Юрайт, 2019. – 504 с. 47. Зарук Н.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.Ф. Зарук, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова, А. Носов. - М.: Инфра-М, 2018. - 432 c. 48. Зотиков Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. - 2017. - № 3. С. 76-78. 49. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова// Налоговед. - 2016. - № 9. - С. 2-5. 50. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 с. 51. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c. 52. Магомедова Д.М. Финансы бюджетных учреждений: учебное пособие / Д.М. Магомедова. – Махачкала: ДГИНХ, 2019. – 88 с. 53. Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет: Учебное пособие / Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 576 с. 54. Митюкова Э. С. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение / Э.С. Митюкова. – М.: АйСи Групп, 2019. – 288 с. 55. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов/ В.Г. Пансков.- М.: Юрайт, 2016.- 680 с. 56. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.- 367 с. 57. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c. 58. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2018. - 144 c. 59. Поляк Г. Б. , Андросова Л. Д. , Карчевский В. В. , Базилевич О. И. , Ермолаев В. Н. Финансы бюджетных организаций: учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 464с. 60. Романова Д. А., Колесник Н. Ф. Особенности предпринимательской деятельности бюджетных учреждений // Молодой ученый. — 2014. — №2. — С. 544-546. 61. Сидорова Е. Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — М. : ИНФРА-М, 2019. — 235 с. 62. Сильвестрова Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 384 c. 63. Спесивцева А.Л. Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений в условиях реформирования бюджетной сферы / А. Л. Спесивцева // Проблемы учета финансов. - 2012. - №2(6). - 44-47с. 64. Филиппова Н.А. Налогообложение некоммерческих организаций / Н.А. Филиппова, Л.П. Королева, О.В. Дерина. - М.: КноРус, 2017. - 384 c. 65. Фирсов В. Р. Автономное, бюджетное, казенное? Выбор должен быть обоснован / В. Р. Фирсов // Библиотечное дело. - 2010. - N 11. - С. 42-44. 66. Чехлатова Е. А. Особенности налогообложения автономных учреждений / Е. А. // NOVAINFO.RU. – 2017. – 67. – С. 166-171. 67. Чехлатова Е. А. Особенности налогообложения государственных (муниципальных) учреждений / Е. А. Чехлатова // Вестник магистратуры. - 2017. - № 6-1(69). – С. 66-67. 68. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) на 2018 год // ОФИЦИАЛЬНЫЙ САЙТ для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях URL: https://bus.gov.ru/pub/agency/55997/annual-balances-F0503721 (дата обращения: 20.12.2019). 69. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф 0503737) на 2018 год // ОФИЦИАЛЬНЫЙ САЙТ для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях URL: https://bus.gov.ru/pub/agency/55997/ annual-balances-f0503737 (дата обращения: 20.12.2019).
Отрывок из работы

Глава 1. БЮДЖЕТНЫЕ И АВТОНОМНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ 1.1 Характеристика и правовое обеспечение деятельности бюджетных и автономных учреждений В соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ , под бюджетным учреждением понимается некоммерческая организация, предметом деятельности которой является выполнение работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах. Исходя из определения, необходимо отметить, что бюджетные учреждения являются некоммерческими организациями и, следовательно, целью их деятельности не является получение прибыли. Данные учреждения созданы для социальных целей. Так как бюджетные организации являются некоммерческими организациями, то их налоговая нагрузка должна быть минимальна, а также они должны пользоваться значительными налоговыми льготами. Учредителями бюджетных учреждений выступают Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование. Бюджетной организации дается государственное или муниципальное задание, а также предоставляет финансирование, соответствующее выданному заданию. Государственное или муниципальные задания является основным видом деятельности для бюджетного учреждения.
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Налоги, 93 страницы
1400 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg