Выездные налоговые проверки и их эффективность

Введение …………………………………………………………………… 1 Теоретические основы выездных налоговых проверок ………………. 1.1 Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля……………………………………………………………………... 1.2 Порядок проведения выездных налоговых проверок…………….. 1.3 Зарубежный опыт проведения налоговых проверок……………… 2 Современное состояние и пути совершенствования выездных налоговых проверок………………………………………………………... 2.1 Отбор плательщика для проведения выездной налоговой проверки на основе критериев риска……………………………………… 2.2 Анализ практики проведения выездных налоговых проверок…... 2.3 Проблемы, связанные с проведением выездных налоговых проверок……………………………………………………………………... 2.4 Основные направления совершенствования выездных налоговых проверок……………………………………………………………………. Заключение …………………………………………………………………. Список использованных источников ……………………………………... Приложение А (обязательное) Качественные и количественные показатели результативности налогового контроля…………………….. Приложение Б (обязательное) Показатели результативности проведения камеральных проверок Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Оренбургской области …………….…………………….. Приложение В (обязательное) Динамика показателей результативности проведения выездных проверок………………………………………….. 6 8 8 11 18 29 29 34 37 51 55 58 61 62 63

1 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах [Электронный ресурс]: Инструкция ФНС России от 10.04.2000 № 60 // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru – 22.12.2019. 2 Комментарий последних изменений к НК РФ. – Москва: Юрайт-Издат, // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru – 22.12.2019. 3 О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся финансирования общеобразовательных учреждений [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 5 от 02.07.2013 г. (последняя редакция) // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru – 22.12.2019. 4 Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – Режим доступа: http:www/consultant/ru – 22.12.2019. 5 Налоговый Кодекс Российской Федерации, (части первая и вторая): (с изменениями на 6 декабря 2018 года) [Электронный ресурс]: // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru – 10.12.2019. 6 О налоговых органах Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 // СПС «Консультант плюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru– 05.12.2019. 7 Адамов, Д. К. Порядок проведения налоговых проверок / Д. К. Адамов // Финансы и кредит. - 2011. - № 3. – С. 78-99. 8 Астафьев, А. В. Налоговые проверки / А. В. Астафьев // Налоговый вестник. - 2006. - № 5. – С. 21 – 89. 9 Афанасьева, Л. В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля / Л. В. Афанасьева // Арбитражная налоговая практика. - 2015. – № 12. – С. 7-11. 10 Викторова, Н. Г. Налоговое право: учебное пособие / Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко. – Санкт-Петербург: Питер. 2006. – № 15. - 215 с. 11 Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В. В. Глухов, И. В. Дольде, Т. П. Некрасова. - Санкт-Петербург. - 2018. – № 2. – С. 76-82. 12 Горинова, И. В. О проведении налоговых проверок / И. В. Горинова // Налоговый вестник. - 2008. - № 8. –36 с. 13 Горкунов, И. В. Организация и проведение налоговых проверок / И. В. Горкунов // Налоговый вестник. - 2007. – № 6. – С. 16 -18. 14 Григорьев, А. Г. Методика проведение налоговых проверок / А. Г. Григорьев // Налоговый вестник. - 2008. - № 11. – С. 98-102. 15 Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, 2-е изд. – Санкт-Петербург. – 2016. - № 7. – С. 55-61. 16 Еремина, С. А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации / С. А. Еремина // Налоговый вестник. - 2018. - № 14. - С. 196-231. 17 Забарев, А. В. О новом Регламенте камеральных налоговых проверок / А. В. Забарев // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2017. - № 23. – С. 236-244. 18 Иванова, И. Т. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Забарев. - Санкт-Петербург. - 2018. – 249 с. 19 Лозовой, А. М., Челышева, Э. А. // Налоги и налогообложение, Ростов на Дону: Феникс. - 2018. –152 с. 20 Мехова, Т. Н. Советник налоговый службы РФ II ранга «Налоговые проверки - взгляд «изнутри» / Т. Н. Мехова // Журнал «Главная книга», 2018. – С. 17-22. 21 Николаева, С. Налоги и налогообложение. / С. Николаева, Т. Мнацаканова, Т., М. Гнездилова. – Москва: Финансы и статистика, 2017. - 60 с. 22 Огудина, И. М. Камеральные и выездные налоговые проверки / И. М. Огудина // Практический бухгалтерский учет. –2018. - № 4, 5. – С.18 – 32. 23 Пепеляев, С. Г. Налоговое право: учебное пособие / С. Г. Пепеляев Москва: ИД ФБК-ПРЕСС, 2018. – 107 с. 24 Персикова, И. С. Камеральная проверка: порядок проведения и последствия / И. С. Персикова // Российский налоговый курьер. – 2017. – № 10. – С. 59 – 81. 25 Полтева, А. М. Правовые и организационные проблемы проведения налоговых проверок / А. М. Полтева // Налоги. – 2018. – № 19. – 447 с. 26 Романова, А. Н. Организация и методы налоговых проверок. - Учебное пособие, 2018. – С. 388-389. 27 Спирина, Л. В. Налоговые проверки: учебно-практическое пособие / Л. В. Спирина, В. А. Тимошенко. - 2-е изд., и доп. – Москва: Экзамен, 2017. – 204 с. 28 Терехина, А. П. Камеральные и выездные налоговые проверки / А. П. Терехина // Вестник Арбитражного суда города Москвы. - 2018. – № 3. – 55 с. 29 Тимошенко, В. А., Спирина Л. В. Проверки налоговых органов – практическое пособие / В. А. Тимошенко, Л. В. Спирина. - Москва, Экзамен, 2018. – С. 93-116. 30 Титова, С. И. Камеральная налоговая проверка / С. И. Титова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2018. - № 9. – 219 с. 31 Тихомиров, Б. Я. Совершенствования налогового контроля / Б. Я. Тихомиров // Налоговед. - 2008. – № 4. - 17с. 32 Филина, Ф. Н. // Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Ф. Н. Филина. - 2017. – 55 с. 33 Холодный, В. Н. Камеральные налоговые проверки / В. Н. Холодный // Бизнес-адвокат. – 2018. - № 17. – 234 с. 34 Единый портал бюджетной системы Российской Федерации: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://budget.gov.ru – 23.12.2019. 35 Официальный сайт министерства Финансов РФ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//www.minfin.ru/ – 22.12.2019.

1 Теоретические основы выездных налоговых проверок 1.1 Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля Выездная налоговая проверка ведется на местности (в помещении) налогоплательщика на основании постановления руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика не имеется возможность обеспечить место для проведения выездной налоговой проверки, то выездная налоговая проверка способна проводиться по месту пребывания налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган согласно участку пребывания компании либо согласно месту жительства физического лица. Решение о проведении выездной налоговой проверки компании, приуроченной, к группе основных крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку данной компании на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании постановления налогового органа по месту нахождения обособленного отделения. Решение о проведении выездной налоговой проверки обязано включать соответствующие данные: • полное и сокращенное наименование или фамилию, отчество, имя налогоплательщика • предмет контроля, то есть налоги, точность исчисления и уплаты которых подлежит контролю; • периоды, за которые ведется контроль; • фамилии, должности и инициалы работников налогового органа, которым поручается осуществление контроля. Форма решения управляющего (заместителя управляющего) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки ратифицируется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным согласно контролированию и надзору в сфере налогов и сборов.