Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Налоговая система: понятие, состав, структура, организационные принципы построения

irina_k200 384 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 32 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 28.09.2020
Цель работы - исследовать понятие, состав, структура, организационные принципы построения налоговой системы. Логика поставленной цели требует решения следующих исследовательских задач: 1. Раскрыть понятие и экономическую сущность налоговой системы. 2. Изучить принципы построения налоговой системы. 3. Определить состав и структуру налоговой системы Российской Федерации. 4. Определить организационные принципы построения налоговой системы Российской Федерации. Объект исследования - налоговая система. Предмет исследования - понятие, состав, структура, организационные принципы построения налоговой системы. Теоретическую основу работы составляют научные разработки специалистов в области налогообложения, государственных финансов, экономической теории, правового регулирования налоговой системы. Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговую систему страны. Методологической основой послужили общенаучные положения системного подхода, методы исторического, сравнительного анализа и синтеза. Информационной основой исследования послужила информация, содержащаяся в монографиях, диссертационных исследованиях и статьях, опубликованных в периодических изданиях и сети Интернет. Структура работы. Логика исследования определила следующую структуру работы: введение, две главы, четыре параграфа, заключение и библиографический список.
Введение

Актуальность изучения налоговой системы заключается в необходимости комплексного анализа вопросов, связанных с возникновением, определением и совершенствованием налогообложения в Российской Федерации, в том числе на основе опыта зарубежных стран, с учетом исторического развития. Важность исследования системы налогообложения предопределена следующими обстоятельствами. Во-первых, значимостью вопросов правового регулирования налогообложения, так как в качестве главного источника формирования доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации выступают именно налоги. Во-вторых, постоянными изменениями в налоговом законодательстве, которые зачастую носят бессистемный и спонтанный характер. Для совершенствования налоговой системы в целом необходимо проведение исследований в области налогообложения, формирование теоретической базы налогов, формирование доктринальных подходов к основным понятиям налоговой системы в целях совершенствования регулирования налоговой системы. Степень разработанности темы. Теоретические аспекты понятия, структуры и принципов налоговой системы раскрыты в трудах многих отечественных авторов, как экономистов, так и представителей финансового права: П.М. Абдурахмановой, А.В. Аверина, А.А. Аксеновой, А.С. Бакаева, С.С. Боровлева, Я.Ю. Ефименко, И.И. Кучерова, И.А. Майбурова, Е.В. Ордынской, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, И.В. Погодиной, Е.Н. Ружьевой, Д.А. Смирнова, Э.Д. Соколовой, Н.В. Ушак, А.Г. Грязновой, Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева и др.
Содержание

Введение........................................................................................................ 3 Глава 1. Теоретико-методологические основы налоговой системы 5 1.1. Понятие и экономическая сущность налоговой системы.................. 5 1.2. Принципы построения налоговой системы....................................... 11 Глава 2. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации............................................................................................................17 2.1. Состав и структура налоговой системы Российской Федерации... 17 2.2. Организационные принципы построения налоговой системы Российской Федерации.........................................................................................25 Заключение................................................................................................ 29 Список использованной литературы.................................................................... 31
Список литературы

1. Конституция Российской Федерации 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 4398. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. 3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. от 23.09.2017) // Собрание законодательства РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. 4. Абдурахманова, П.М. Теоретические аспекты принципов налогообложения / П.М. Абдурахманова // В сб.: Инновационное развитие общества в период модернизации: экономические, социальные, философские, политические, правовые закономерности и тенденции: материалы Международной науч.-практ. конф. - 2014. - С. 9-11. 5. Аксенова, А.А. Исторический аспект формирования и эволюции принципов налогообложения / А.А. Аксенова // Политика, государство и право. - 2014. - № 1 (25). - С. 11-14. 6. Боровлев, С.С. Дискуссионные вопросы определения понятия «налоговой системы» / С.С. Боровлев // Наука и Мир. - 2014. - Т. 2. - № 10 (14). - С. 29-31. 7. Григорьева, К.С. Развитие методических подходов к оценке эффективности налоговой системы Российской Федерации: дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10 / Григорьева Ксения Сергеевна. - Томск, 2016. - 219 с. 8. Ефименко, Я.Ю. Налоговая система: понятие, структура, принципы построения / Я.Ю. Ефименко // Молодой ученый. - 2018. - № 1. - С. 1285-1287. 9. Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): монография / И.И. Кучеров. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2009. - 473 с. 10. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 286 с. 11. Ордынская, Е.В. Налоги и налогообложение: учебник / Е.В. Ордынская. - М.: Проспект, 2017. - 332 с. 12. Ордынская, Е.В. Трансформация налоговой системы в период кризиса. Российский и зарубежный опыт: монография / Е.В. Ордынская. - М.: Проспект, 2017. - 110 с. 13. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2014. - 427 с. 14. Пепеляев, С.Г. Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляев. - М.: Альпина Паблишер, 2015. - 795 с. 15. Погодина, И.В. Налоговая система: теория и тенденции развития: учебное пособие / И.В. Погодина, А.С. Бакаева, А.В. Аверин. - Владимир: ВлГУ, 2017. - 87 с. 16. Ружьева, Е.Н. Принцип единства в налоговом праве: теоретико-правовой аспект / Е.Н. Ружьева // НАЛОГИ-ЖУРНАЛ. - 2016. - № 3. - С. 6-8. 17. Смирнов, Д.А. Понятие принципов налоговой системы / Д.А. Смирнов // Вестник Саратовской государственной академии права. - 2016. - № 4 (74). - С. 225-231. 18. Соколова, Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы / Э.Д. Соколова // Финансовое право. - 2014. - № 1. - С. 28-31. 19. Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н.В. Ушак. - М.: КНОРУС, 2016. - 327 с. 20. Финансово-кредитный энциклопедический словарь = Finance & credit encyclopedic glossary / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 1165 с. 21. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. - М.: Юрайт, 2017. - 495 с.
Отрывок из работы

Глава 1. Теоретико-методологические основы налоговой системы 1.1. Понятие и экономическая сущность налоговой системы Налоги и налоговая система – это неотъемлемый элемент экономической деятельности нашей страны и любой другой. Налоги и вся налоговая система призваны пополнять казну государства. Еще с древних времен люди платили налоги, которые назывались иначе и могли иметь не только денежное выражение, но и материальное (например, оброк в виде части урожая). Каждая страна мира имеет свои особенности налоговой системы. Но все налоговые системы выполняют общие функции. Таковыми являются : - сбор средств для наполнения и формирования доходной части бюджетов всех уровней (фискальная функция); - перераспределение поступивших налоговых средств между статьями бюджета и регионами и отраслями государства (распределительная функция); - использование налоговой политики в качестве инструмента для государственного регулирования экономики (регуляторная функция); - функция контроля за состоянием финансов как государства, так и экономических агентов. В течение многих столетий теория и практика построения и функционирования налоговых систем получили эволюционное развитие, тем не менее, в современном научном сообществе до сих пор нет единства мнений на понятие и структуру налоговой системы. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке – это и есть налоговая система. Такое для налоговой системы определение содержалось в Законе РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 2 в ред. Закона РФ от 18.11.1998 № 173-ФЗ), который в настоящее время утратил силу. Однако понятие налоговой системы часто включает в себя не только налоги: налоговая система страны рассматривается как совокупность отношений по поводу установления и взимания налогов и сборов. Доктор юридических наук, профессор, И.И. Кучеров дает следующее определение: налоговая система государства представляет собой построенную на организационно-правовых принципах структуру установленных юридическими нормами общественных отношений, определяющих в сфере установления и взимания налогов и сборов, и обращает внимание, что в состав налоговой системы входят «конкретные обособленные элементы структуры» : - во-первых, система налогов и сборов; - во-вторых, институциональный состав налогооблагающих субъектов; - в-третьих, плательщики налогов; - в-четвертых, налоговое администрирование ответственных органов; - в-пятых, органы налоговой безопасности. Как считает кандидат юридических наук С.Г. Пепеляев, налоговая система государства представляет собой это комплексную структуру общественных отношений в сфере регламентированных органами государственной власти имеющих большое значение условий налогообложения. В состав налоговой системы автор включает следующие элементы : - во-первых, организационно-методологические принципы налогообложения; - во-вторых, правила установления и взимания налогов; - в-третьих, правила распределения поступлений между уровнями бюджетной системы; - в-четвертых, права, ответственность и обязанности участников налоговых отношений; - в-пятых, способы инструменты налогового контроля; - в-шестых, систему налогов; - в-седьмых, методы охраны интересов и прав участников налоговых отношений (по мнению автора, термин «налоговая система» подразумевает налоговый правопорядок в стране). По мнению И.В. Погодиной, налоговая система представляет собой совокупность всех мероприятий по сбору, обработки, начислению налогов налогоплательщикам и т.д. с целью обеспечения пополнения бюджета страны . Согласно определению, данному Я.Ю. Ефименко: все налоги, установленные в государстве, методы, принципы и способы их установления, взимания и отмены, налоговой законодательство и органы налоговой службы называются налоговой системой государства . В финансово-кредитном энциклопедическом словаре под общей редакцией А.Г. Грязновой налоговая система трактуется как «взаимосвязанная совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, исполнения налогового администрирования, а кроме того, механизма ответственности и привлечения к ответственности и за нарушение законодательства о налогах и сборах» . В свою очередь, Э.Д. Соколова дает следующее определение: налоговая система страны представляет собой определенную нормами права совокупность всех имеющихся в стране общественных отношений, складывающихся по поводу налогообложения и имеющих юридический, социальный, экономический, политический и организационно-методологический характер. Как считает Э.Д. Соколова, главными подсистемами налоговой системы являются : - во-первых, система и нормы налогового права; - во-вторых, экономические свойства и функции налоговой системы; - в-третьих, правила распределения налоговых поступлений по разным уровням бюджета; - в-четвертых, процедуры взаимодействия бюджетных и налоговых систем; - в-пятых, текущие и стратегические ориентиры налоговой политики; - в-шестых, система налоговых и других фискальных органов; - в-седьмых, способы и инструменты налогового администрирования; - в-восьмых, правила налогового производства; - в-девятых, ответственность участников налоговых правоотношений; - в-десятых, методы и процедуры обеспечения охраны прав и интересов налогоплательщиков и т.д. С.С. Боровлев определяет налоговую систему как сложный социально-экономический, юридический и политический феномен социальной жизни, в котором, по его мнению, следует определить конкретные элементы : - во-первых, правовое понятие налога, который представляет главный элемент структуры налоговой системы; - во-вторых, система налогов и сборов страны, образованная на базе объединения всех налогов и сборов; - в-третьих, нормы налогового законодательства, регламентирующие весь комплекс налоговых отношений; - в-четвертых, участники налоговых отношений и налоговые органы; - в-пятых, налоговое администрирование и контроль; - в-шестых, налоговая политика государства; - в-седьмых, налоговая культура граждан. Так, по мнению Д.Г. Черника и Ю.Д. Шмелевой С.В. налоговая система определяется как юридически установленная номами налогового права сочетание форм налогов и их видов, принципов, элементов и способов налогообложения, а кроме того, права, обязанности и ответственность всех участников налоговых отношений (плательщиков налогов, налоговых агентов, органов, осуществляющих налоговое администрирование, контроль и управление налоговым процессом) . В.Г. Пансков раскрывает термин «налоговая система» как «взаимосвязанную совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в регламентированном законодательством о налогах порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории государства, а также форм и методов их построения . Главными элементами налоговой системы страны являются (рис. 1): - во-первых, совокупность налогов, установленных налоговыми номами; - во-вторых, формы, принципы и способы установления и ввода в действие налогов и сборов; - в-третьих, система налоговых органов, форм и методов налогового администрирования и контроля; - в-четвертых, права и ответственность субъектов налоговых отношений, порядок и условия налогового производства. Из вышеизложенного следует, что вышеприведенные понятия налоговой системы, ученые дают как в узком, так и в широком смысле. В узком смысле налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, также принципов, способов, форм и методов их взимания с целью пополнения бюджета. В широком смысле налоговая система представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового администрирования и контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Рис. 1. Структура налоговой системы Термин «налоговая система» и термин «система налогов» имеют разное содержание и из необходимо отличать друг от друга: «система налогов» является одним из главных элементов «налоговой системы». Можно сделать вывод о том, что налоговая система государства представляет собой это комплекс общеобязательных налоговых платежей в пользу бюджетов и внебюджетных фондов, осуществляемых налогоплательщиками в порядке, установленном фискальным законодательством. Налоговая система используется государством для управления экономикой и социальной сферой, для регулирования и распределения финансовых потоков. 1.2. Принципы построения налоговой системы Установление налоговых систем основывается на важных принципах налогообложения, то есть на наиболее существенных концепциях, взглядах, закономерностях оптимального налогообложения. Принципы формирования налоговых систем, содержащие теоретическое подтверждение, дают возможность растолковать практические решения о том, какой субъект, в каком размере, каким способом и из какого источника должен платить налоги?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg