Организация объекта финансового учета хозяйствующим субъектом» Учёт кассовых операций

В современной литературе приводится большое количество различного рода определений «денежных средств». По мнению А.Ю. Философова «Денежные средства организации - это ее финансовые ресурсы» . В своих трудах Е.А. Потапова под денежными средствами понимает «аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации» . Большинство расчетных операций производится с помощью денежных средств, находящихся на расчетных счетах, открытых в кредитных организациях, а также в кассе организации. Касса (итал. cassa - ящик) — денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; а также помещение, где расположено такое подразделение . Осуществление денежных расчетов проводится двумя способами: ? при помощи наличных средств; ? при помощи безналичных расчётов. Использование метода безналичных расчетов имеет некоторые преимущества. Так, например, значительно снижаются расходование средств на денежное обращение, сокращается зависимость от наличных денег, в банках концентрируются свободные денежные средства организации, что позволяет обеспечить их более надежную сохранность. В кассе предприятия денежные средства могут храниться: ? в виде наличных средств; ? в виде денежных документов; ? в чековых книжках и т.д. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Центральным банком России (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Учет кассовых операций в действующем плане счетов производится на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначается для обобщения и систематизации информации о фактическом наличии и движении денежных средств в кассах предприятия . Если предприятие нуждается в открытии субсчетов ко счету 50 «Касса», то открыты могут быть следующие: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Кассовая книга в любой организации может быть только одна. Ведется строго с нумерацией каждой страницы, должна быть прошнурована и обязательно опечатана. По пришествии отчетного года количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером, и данная книга опечатывается. Осуществление контроля правильного ведения этого документа возлагается на главного бухгалтера.

Список использованных источников 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.11.2014) [Электронный ресурс]. 2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 08.03.2015 г.). 3. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336). 4. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404). 5. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 [Электронный ресурс] Режим доступа: www.consultant.ru. 6. Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 / В. Авдеев // Российский бухгалтер. - 2014. - № 11. - С. 57 - 65. 7. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова. - Москва : Проспект, 2014. - 424 с. 8. Басаков, М. И. Азы бухгалтерского учета [Текст] : практическое пособие : организационные основы бухгалтерского учета, учет денежных средств, учет основных средств, учет труда и его оплаты, бухгалтерская отчетность организации / М. И. Басаков. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2013. - 158, [1] с. 9. Бексултанов А.А. Учет наличных денежных средств в государственных организациях // Известия ВУЗов Кыргызстана. - 2016. - № 2. - С. 76-77. 10. Беликов А.Е. Аудит нового поколения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 278 с. 11. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для академического бакалавриата / под ред. И. М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2014. – 539 с. 12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л; Высш. шк., 2012. – 528 с. 13. Волков Н.Г. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Бухгалтерский учет. – 2013. - №16. - 34 с. 14. Гартвич, А. В. Задачи современного бухгалтера и их решение в 1С: Бухгалтерии 8.3 [Текст] : [задачи современного бухгалтера: бухгалтерский учет, денежные средства предприятия, учет товаров и услуг, зарплата, налоги и страховые взносы : работа в программе "1С: Бухгалтерия 8.3": интерфейс "Такси" и ввод данных, оформление первичных документов, расчет и уплата налогов и взносов, квартальная и годовая отчетность] / Андрей Гартвич. - Санкт-Петербург : БХВ-Петербург, 2016. - 287 с. 15. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. - М.: Кнорус-.Экор, 2016. – 256 с. 16. Грачев А. В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса / А. В. Грачев // Финансовый менеджмент. - 2012. - №4. - С. 7. 17. Григорьева В.Д. О некоторых вопросах учета расчетов с покупателями и заказчиками // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2014. - №34. – 42 с. 18. Карельская С.Н. Бухгалтерские балансы компаний XIX-XX вв. / С.Н. Карельская // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. – 2015. – № 3 (47) – С. 171-174. 19. Катина, И. Э. Бухгалтерский учет денежных средств [Текст] : учебное пособие для студентов экономического факультета / И. Э. Катина ; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования Петрозаводский гос. ун-т. - Петрозаводск : Изд-во ПетрГУ, 2013. - 71 с. 20. Кондраков, Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст] : [оплата труда, основные средства, денежные средства, продукция и товары, собственный капитал, нематериальные активы, затраты на производство, основы бухгалтерского учета] / Н. П. Кондраков. - Изд. 6-е, перераб. и доп. - Москва : Проспект, 2014. - 586 с. 21. Контрольно-кассовая техника: практика применения / под ред. Г. Ю. Касьяновой. – 5-е изд., перераб и доп. – М.: АБАК, 2014. – 256 с. 22. Крейнина М.Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2015. - №5. - С. 24 - 26. 23. Лукошкин С. В. Оптимизация амортизационных отчислений основных средств организации в ходе аудита // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). - СПб.: Заневская площадь, 2014. - С. 160-162. 24. Потапова, Е. А. Бухгалтерский учет [Текст] : конспект лекций : [расчеты, отчетность организации, учетная политика организации, основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, денежные средства, финансовые вложения и т. д.] / Е. А. Потапова. - Москва : Проспект, 2014. - 129, [1] с. 25. Потапова, Е. А. Бухгалтерский учет [Текст] : конспект лекций / Е. А. Потапова. - Москва : Проспект, 2014. - 129, [1] с.

Представление информации о кассовых операциях в бухгалтерской отчетности В строку бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам: ? 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах; ? 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах; ? 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах; ? 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам 1170 или 1240 унифицированной формы бухгалтерского баланса); ? 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности. Данные, связанные с движением денежных средств (их приход и расход) по видам операций (текущая, инвестиционная и финансовая деятельность), проведенных организацией в отчетном и прошлом отчетном периоде, дополнительно приводят в Отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств - это отчет организации об источниках денежных средств и их использовании в отчетном периоде. Он дает возможность пользователям оценить способность организации генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.