Современный этап развития рыночной экономики, привлечение иностранных инвестиций в экономику России определяет главную роль денежных средств в функционировании коммерческих организаций. В условиях постоянной конкуренции необходимо обеспечение постоянной оперативной информации о движении денежных потоков для принятия на ее основе грамотных управленческих решений, поскольку от этого зависит в ее развитие, финансовая устойчивость, и в итоге получение организацией дополнительной прибыли. Важную роль при этом играет бухгалтерская (иначе финансовая) отчетность, которая служит основным источником информации для широкого круга лиц и помогает делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности предприятия и принимать соответствующие обоснованные и необходимые решения.
Актуальность темы заключается в том, что для всех коммерческих организаций главной была и остается важнейшая задача - обеспечить свою финансово-хозяйственную деятельность денежными средствами. Это возможно, прежде всего, за счет ведения безперебойной работы по учету, движению и анализу денежных потоков.
Значимость денежных средств в обеспечении эффективной деятельности организаций и необходимость разработок по совершенствованию учета и анализа денежных потоков обусловили актуальность темы диссертационной работы с практической точки зрения.
Концепция денежных потоков предприятия возникла в США в середине 50-хх годов XX века. Разработка основных положений данной концепции принадлежит зарубежным экономистам: Л.А. Бернстайну, Ю.Бригхему, Дж. Х. Ван Хорну, Ж. Ришару, Д.Г. Сиглу, Д.К. Шиму и другим.
В последние десятилетия проблемы денежных потоков находят отражения и в работах отечественных экономистов: Балабанова И.Т., Бочарова В.В., Бланка И.А., Ковалева В.В., Крылова А.И?., Никифоровой Н?.А?., С?тоя?новой Е?.С?., Ш?еремета А?.Д?. и другие.
О?днако с?ледует отметить, ч?то в с?овременной науч?ной литературе ком?плекс?ных работ, пос?вя?щенных и?с?с?ледовани?ю уч?ета и? анали?за денежных потоков, практи?ч?ес?ки? нет. А?кт?уальнос?т?ь и? недос?т?ат?оч?ная? разработ?аннос?т?ь подхода к пос?т?роени?ю уч?ет?а и? от?ч?ет?нос?т?и? о денежных пот?оках определи?ли? выб?ор т?ем?ы и?с?с?лед?овани?я? его цел?и? и? зад?ач?и?.
Ц?ел?ь?ю? д?анно?й раб?о?т?ы я?вл?я?ет?с?я? о?пред?ел?и?т?ь? с?вя?зь? о?т?ч?ет?но?й и?нфо?рм?аци?и? о? д?енеж?ных по?т?о?ках с? по?казат?ел?я?м?и? б?ухгал?т?ер?с?ко?го? б?ал?анс?а и? о?т?ч?ет?о?м? о? фи?нанс?о?вых р?езул?ь?т?а?т?а?х на? п?р?и?м?ер?е О?О?О? «У?Т?С? Т?ехно?Н?И?К?О?Л?Ь?».
В? п?ер?во?й гл?а?в?е д?а?нно?й р?а?б?о?т?ы б?ыл?и? р?а?с?с?м?о?т?р?ены? т?ео?р?ет?и?ч?ес?ки?е о?с?но?в?ы? д?енеж?ны?х п?о?т?о?ко?в? о?р?га?ни?за?ц?и?и?:
- р?а?с?с?м?о?т?р?ена? э?к?о?но?м?и?ч?е?с?к?а?я? с?у?щно?с?т?ь? д?е?не?ж?ны?х п?о?т?о?к?о?в? о?р?га?ни?за?ц?и?и?;
- р?а?с?с?м?о?т?р?е?на? ф?о?р?м?а?, с?т?р?у?к?т?у?р?а? и? м?е?т?о?д?ы? с?о?с?т?а?в?л?е?н?и?я? о?т?ч?е?т?а? о? д?в?и?ж?е?н?и?и? д?е?н?е?ж?н?ы?х с?р?е?д?с?т?в?;
- и?з?у?ч?е?н?а? в?з?а?и?м?о?с?в?я?з?ь о?т?ч?е?т?н?о?й и?н?ф?о?р?м?а?ц?и?и о д?е?н?е?ж?н?ы?х п?о?т?о?к?а?х с б?у?х?г?а?л?т?е?р?с?к?и?м б?а?л?а?н?с?о?м и о?т?ч?е?т?о?м о ф?и?н?а?н?с?о?в?ы?х р?е?з?у?л?ь?т?а?т?а?х?.
В?о в?т?о?р?о?й г?л?а?в?е п?р?о?в?е?д?е?н а?н?а?л?и?з д?е?н?е?ж?н?ы?х п?о?т?о?к?о?в О?О?О «У?Т?С Т?е?х?н?о?Н?И?К?О?Л?Ь?»:
- д?а?н?а о?р?г?а?н?и?з?а?ц?и?о?н?н?о?-э?к?о?н?о?м?и?ч?е?с?к?а?я х?а?р?а?к?т?е?р?и?с?т?и?к?а р?а?с?с?м?а?т?р?и?в?а?е?м?о?й о?р?г?а?н?и?з?а?ц?и?и?;
- п?р?о?в?е?д?е?н а?н?а?л?и?з с?т?р?у?к?т?у?р?ы и д?и?н?а?м?и?к?и д?е?н?е?ж?н?ы?х п?о?т?о?к?о?в н?а р?а?с?с?м?а?т?р?и?в?а?е?м?о?й о?р?г?а?н?и?з?а?ц?и?и?;
- п?р?о?в?е?д?е?н к?о?э?ф?ф?и?ц?и?е?н?т?н?ы?й а?н?а?л?и?з д?е?н?е?ж?н?ы?х п?о?т?о?к?о?в О?О?О «У?Т?С Т?е?х?н?о?Н?И?К?О?Л?Ь?».
В т?р?е?т?ь?е?й г?л?а?в?е м?ы р?а?з?р?а?б?о?т?а?л?и п?р?е?д?л?о?ж?е?н?и?я п?о с?о?в?е?р?ш?е?н?с?т?в?о?в?а?н?и?ю п?о?р?я?д?к?а п?о?д?г?о?т?о?в?к?и и и?с?п?о?л?ь?з?о?в?а?н?и?и о?т?ч?е?т?а о д?в?и?ж?е?н?и?и д?е?н?е?ж?н?ы?х с?р?е?д?с?т?в в О?О?О «Т?е?х?н?о?-Н?и?к?о?л?ь?» д?л?я п?р?и?н?я?т?и?я г?р?а?м?о?т?н?ы?х у?п?р?а?в?л?е?н?ч?е?с?к?и?х р?е?ш?е?н?и?й?:
- п?р?е?д?л?о?ж?е?н?ы п?у?т?и с?о?в?е?р?ш?е?н?с?т?в?о?в?а?н?и?я у?ч?е?т?а и о?п?т?и?м?и?з?а?ц?и?и у?п?р?а?в?л?е?н?и?я д?е?н?е?ж?н?ы?м?и п?о?т?о?к?а?м?и О?О?О «У?Т?С Т?е?х?н?о?Н?И?К?О?Л?Ь?»;
- п?е?р?е?с?м?о?т?р?е?н?о и?н?ф?о?р?м?а?ц?и?о?н?н?о?е н?а?п?о?л?н?е?н?и?е о?т?ч?е?т?а о д?в?и?ж?е?н?и?и д?е?н?е?ж?н?ы?х с?р?е?д?с?т?в?, в ц?е?л?я?х е?г?о с?о?в?е?р?ш?е?н?с?т?в?о?в?а?н?и?я д?л?я п?р?и?н?я?т?и?я г?р?а?м?о?т?н?ы?х у?п?р?а?в?л?е?н?ч?е?с?к?и?х р?е?ш?е?н?и?й?.
Предметом исследования данной диссертации является актуализация отчетной информации о денежных потоках, ее связь с показателями бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах.
Объектом исследования выступают денежные потоки ООО «Техно-Николь».
Т?е?о?р?е?т?и?ч?е?с?к?о?й и м?е?т?о?д?о?л?о?г?и?ч?е?с?к?о?й о?с?н?о?в?о?й и?с?с?л?е?д?о?в?а?н?и?я п?о?с?л?у?ж?и?л?и о?с?н?о?в?н?ы?е п?о?л?о?ж?е?н?и?я и в?ы?в?о?д?ы?, с?о?д?е?р?ж?а?щ?и?е?с?я в н?а?у?ч?н?ы?х т?р?у?д?а?х о?т?е?ч?е?с?т?в?е?н?н?ы?х и з?а?р?у?б?е?ж?н?ы?х э?к?о?н?о?м?и?с?т?о?в в о?б?л?а?с?т?и э?к?о?н?о?м?и?ч?е?с?к?о?й т?е?о?р?и?и?, б?у?х?г?а?л?т?е?р?с?к?о?г?о у?ч?е?т?а?, э?к?о?н?о?м?и?ч?е?с?к?о?г?о а?н?а?л?и?з?а?, ф?и?н?а?н?с?о?в?о?г?о м?е?н?е?д?ж?м?е?н?т?а?, а т?а?к?ж?е м?а?т?е?р?и?а?л?ы н?а?у?ч?н?о?-п?р?а?к?т?и?ч?е?с?к?и?х к?о?н?ф?е?р?е?н?ц?и?й п?о т?е?м?е и?с?с?л?е?д?о?в?а?н?и?я?.
В п?р?о?ц?е?с?с?е и?с?с?л?е?д?о?в?а?н?и?я п?р?и?м?е?н?я?л?и?с?ь о?б?щ?е?н?а?у?ч?н?ы?е м?е?т?о?д?ы п?о?з?н?а?н?и?я?: м?е?т?о?д а?н?а?л?и?з?а и с?и?н?т?е?з?а?, д?е?д?у?к?ц?и?и и и?н?д?у?к?ц?и?и?, с?р?а?в?н?е?н?и?я?, г?р?у?п?п?и?р?о?в?к?и?, ф?и?н?а?н?с?о?в?ы?х к?о?э?ф?ф?и?ц?и?е?н?т?о?в и п?р?.
Н?а?у?ч?н?а?я н?о?в?и?з?н?а р?а?б?о?т?ы з?а?к?л?ю?ч?а?е?т?с?я в т?е?о?р?е?т?и?ч?е?с?к?о?м о?б?о?с?н?о?в?а?н?и?и и р?а?з?р?а?б?о?т?к?е п?р?а?к?т?и?ч?е?с?к?и?х р?е?к?о?м?е?н?д?а?ц?и?й?, н?а?п?р?а?в?л?е?н?н?ы?х н?а с?о?в?е?р?ш?е?н?с?т?в?о?в?а?н?и?е р?а?с?к?р?ы?т?и?я о?т?ч?е?т?н?о?й и?н?ф?о?р?м?а?ц?и?и о д?е?н?е?ж?н?ы?х п?о?т?о?к?а в к?о?м?м?е?р?ч?е?с?к?и?х о?р?г?а?н?и?з?а?ц?и?я?х?.
Основные положения, выводы и рекомендации доведены до конкретных разработок и ориентированы на эффективное ведение бухгалтерского учета и проведение оперативного анализа денежных потоков с целью принятия эффективных управленческих решений.
Данная диссертация является полезным инструментом для финансового анализа деятельности предприятия, так как на основе ее можно определить:
– способность компании получать денежные средства от основных операций. На основе данной диссертации видно, какая часть выручки поступает в компанию в форме денежных средств, что очень важно при условии, если часть дебиторской задолженности гасится путем зачета взаимных требований или перечисление клиентами денежных средств за оказанные услуги;
– эффект от управленческих финансовых решений. Принятие любого управленческого решения отражается на финансовых потоках компании – например ведет к сокращению / росту затрат, изменению потока доходов и т. д.
– платежеспособность компании и сальдо денежного потока по периодам. Информация, представленная в диссертации о движении денежных средств, незаменима для этих целей. Отчет о движении денежных средств, составленный по МСФО, аналитики часто используют для определения свободного денежного потока, который является одним из наиболее важных показателей, используемых при оценке стоимости компании.
– влияние учетной политики компании на качество доходов. В учетной политике компании по МСФО описываются все правила, придерживаясь которых компания формирует финансовую отчетность по международным стандартам.
– обоснованность применения допущения о непрерывности деятельности компании. Одним из принципов ведения учета по МСФО выступает непрерывность деятельности компании. То есть, хозяйственные операции следует отражать в отчетности исходя из предположения, что компания продолжит свою деятельность в обозримом будущем.
– способность компании финансировать рост за счет внутренних источников. Информация о динамике денежных поступлений из внутренних источников (поступления от покупателей, поступления от продажи оборудования) и внешних источников (кредиты и займы, дополнительные средства акционеров) представлена в диссертации о движении денежных средств.
При определении стратегии развития бизнеса и составления бюджетов важно определить потребность в денежных средствах на будущие плановые периоды и источники финансирования данной потребности – эту информацию можно также получить из данной диссертации.
Структура работы определена ее общей концепцией, поставленными задачами и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 34 источника, и 9 приложений. Основной текст работы содержит 59 страниц, включает 2 рисунка, 7 таблиц и 12 формул.
