Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Налоговый учет расходов на оплату труда

irina_k200 228 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 19 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 26.09.2020
Цель раб?оты – анализ особенностей налогового учета расходов на оплату труда. Для дости?жения поставленной це?ли необходимо реш?ить следующие задачи: 1. изучить порядок применения вычетов, исчисления и уплаты НДФЛ; 2. Рассмотреть особенности отнесения затрат на расходы на оплату труда; 3. Выделить правила налогового учета расходов на оплату труда; 4. Охарактеризовать строение регистра расходов на оплату труда.
Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что в современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, показатель его экономического и социального состояния и политического положения. Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет - являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц. Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Одна из основных задач развития любого цивилизованного государства – совершенствование системы социальной защиты населения. Страховые взносы зачисляются в три государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Данные фонды призваны аккумулировать средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и прочих социальных обеспечений.
Содержание

ВВЕДЕНИE…………………………………………………………………..……3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА …………………………….……………………….………………………………5 1.1. Основные виды расходов на оплату труда ………………………….……..5 1.2. Оплата труда как объект обложения НДФЛ ………………………........…8 ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА………………………………………………………..………10 2.1. Особенности ведения налогового учета расходов на оплату труда………………………………………………………………………………10 2.2. Правила и регистр учета расходов на оплату труда ………………………………………………………………….…………………12 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…………17 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….…19
Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http://www.jurinspection.ru/nk/255 2. Перевозкин К.А. Виды и формы оплаты труда / К.А.Перевозкин, А.А. Шауло // Молодежь и наука. 2014. – № 2. – С. 35. 3. Феоктистов И.А. Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство. – М.: ГроссМеди, 2010. – 608 с. 4. Гейц И. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату труда: Учебно-методическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 240 с. 5. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. ? М.: АйСи Групп, 2011. ? 256 с. 6. Сопровождение бизнес процессов экономических субъектов: учетно-аналитический и налоговый аспекты: коллективная монография. // Трегубова В.М., Косенкова Ю.Ю., Зобова Е.В., Турбина Н.М., Мялкина А.Ф., Абдукаримова Л.Г., Баев В.В., Баева Е.А.,Зелепукина Н.А., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н. – Тамбов. –2018. – 126с 7. Тенденция развития учетно-аналитических процедур в современной экономике: коллективная монография. // Мялкина А.Ф., Баева Е.А., Абдукаримова Л.Г., Трегубова В.М., Коровина Л.Н., Турбина Н.М., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н. – Тамбов. –2019. – 120с. 8. Трегубова В.М., Мялкина А.Ф. Отпускные: порядок расчета и налогообложения в российской практике// Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. № 1. С. 92-99. 9. Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/5717. 10. Прищепа Л.В., Коровянская А.И., Прощак Л.И. Резерв на оплату отпусков: бухгалтерский и налоговый учет // Экономика и предпринима-тельство. - 2015. - № 12-3 (65-3). - С. 571-574. 11. Шулепина С.А. Повышение мотивации персонала экономических субъектов АПК в условиях кризиса / Курина Т.А., Шулепина С.А. // В сборнике: Современная экономическая наука: теория и практика Сборник научных статей по итогам IV Международной молодежной научно-практической конференции. 2016. С. 158-162.. 12. Леонова, О.И. Амортизация как способ взаимосвязи бухгалтерского и налогового учёта: монография / О.И. Леонова. – Воронеж: ФГБОУ Воронежский ГАУ,2013. – 95 с. 13. Федер?альная налоговая слу?жба РФ. [Электронный ресу?рс]. – Ре?жим доступа: https://www.nalog.ru 14. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [Электронный ресурс]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/902054105 15. Черкасова Г. В. Социальные пакет: инвестиции в персонал или расходы организации // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. — 2014. — № 3(47). — С. 200?204. 16. Киселева Е. А. Методологические основы формирования компенсационного пакета в организации // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2014. — № 1. — С. 80?83.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА 1.1. Основные виды расходов на оплату труда Порядок учета расходов на оплату труда в целях налогообложения регулируется ст. 255 НК РФ. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Перечень расходов остается открытым, поскольку предусмотреть все возможные виды выплат, которые могут производиться налогоплательщиками работникам, не представляется возможным. Основные виды расходов, предусмотренных ст. 255 НК РФ: Пункт 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. Пункт 2. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Пункт 3. Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. В данном пункте речь идет о надбавках за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни. Согласно ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно выдаются по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда по установленным нормам бесплатно предоставляется лечебно-профилактическое питание. Пункт 5. Расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. Пункт 8. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск. В письме ФНС России от 28.04.05 г. N 02-3-08/93 отмечено, что согласно ст. 126 и 127 ТК РФ денежной компенсации взамен отпуска подлежит часть отпуска, превышающая 28 календарных дней и все неиспользованные отпуска при увольнении работника. Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не допускается. Пункт 9. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации предусмотрены ст. 180 ТК РФ. Работодатель в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Эти суммы учитываются в составе расходов на оплату труда (см. письмо Минфина России от 12.04.06 г. N 03-05-02-04/45). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Начисления работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников налогоплательщика, в течение третьего месяца со дня увольнения при выполнении необходимых условий учитываются в составе расходов по оплате труда (см. письмо Минфина России от 15.03.06 г. N 03-03-04/1/234). Пункт 10. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Пункт 13. Расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно. Статьей 117 ТК РФ определено, что гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Лицам, успешно обучающимся в высших учебных заведениях независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 22.08.96 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском образовании" по месту их работы предоставляются дополнительные отпуска. Высшие учебные заведения, в которых обучаются работники организации, должны иметь государственную аккредитацию. Пункт 15. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на текущий год устанавливается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов. Пункт 21. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда). 1.2. Оплата труда как объект обложения НДФЛ В РФ установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц относятся к федеральным налогам и сборам. Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью этого налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней; регулируется уровень доходов населения и соответственно структура личного потребления и сбережения граждан; стимулируется наиболее рациональное использование получаемых доходов; уменьшается неравенство доходов; реализуется действие механизма «автоматических стабилизаторов». Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в РФ. В данной работе объектом обложения НДФЛ является - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (согласно ст. 208 НК РФ). При исчислении налогооблагаемого дохода физического лица одним из важных моментов является установление даты фактического получения дохода. Датой фактического получения дохода признается - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором - при получении дохода в виде заработной платы. Налоговым периодом признается календарный год. Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА 2.1. Особенности ведения налогового учета расходов на оплату труда Расчет с персоналом по оплате труда – это сложный процесс, который требует существенных усилий со стороны финансового персонала какой-либо организации, независимо от ее вида деятельности. Достаточно вспомнить то огромное количество времени и сил, которое тратится на правильные расчеты всех выплат и удержаний в структуре оплаты труда работников, на определение величины налоговых вычетов, начисление и своевременную уплату различных социальных взносов и налогов, подготовку и сдачу обязательной квартальной и годовой отчетности [2, с. 2]. Расходы на оплату труда относят к прямым расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией продукции. Что касается расходов налогоплательщика на оплату труда, то в их состав входят: • начисления как в денежной, так и в натуральной формах; • стимулирующие начисления и надбавки; • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; • премии и единовременные поощрительные начисления; • расходы, связанные с содержанием работников, в соответствии с законодательством РФ, трудовым и коллективным договорами. Отметим, что для ведения налогового учета организации могут использовать регистры бухгалтерского учета. Условием является то, что предприятия самостоятельно устанавливают те регистры, которые являются источниками для ведения налогового учета. Статья 318 НК РФ устанавливает, что расходы на оплату труда работников, которые непосредственно участвуют в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, финансирующие страховую и накопительную части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательные медицинское страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, для целей налогообложения могут относиться к прямым расходам, связанным с производством и реализацией. Расходы на личное страхование сотрудников, независимо от того, обязательное оно или добровольное, относятся в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) [1]. Согласно ст. 272 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование являются расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно условиям договора, налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если же в условиях договора страхования определена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в период срока действия договора [1]. Для ведения налогового учета платежей (взносов) по договорам обязательного страхования, а также платежей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), входящих в состав расходов на оплату труда, разумным является использование аналитических регистров налогового учета, рекомендованных Министерством РФ по налогам и сборам. Регистры бухгалтерского учета, которые отражают расходы на оплату труда, не содержат в себе всю необходимую информацию о суммах расходов на добровольное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), принимаемых для целей налогообложения. Исходя из ст. 313 НК РФ в случае, если в регистрах бухгалтерского учета не содержится информации, необходимой для определения налоговой базы согласно требованиям гл. 25 НК РФ, налогоплательщик имеет право самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета либо вести самостоятельные регистры налогового учета [1]. Таким образом, отметим, что главная цель заработной платы – это обеспечение возможностей в воспроизводстве рабочей силы, удовлетворение потребностей людей через повышение качества жизни за счет использования собственного труда. В расходы на оплату труда включаются премии, а также выплаты стимулирующего и компенсационного характера. Расходы на оплату труда отражаются в бухгалтерском учете по мере начисления заработной платы и представляют собой обязательства организации. 2.2. Правила и регистр учета расходов на оплату труда Можно сформулировать следующие три правила учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли: 1. Выполнение условий (критериев) признания расходов для целей налогообложения. В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст. 270 НК РФ). В данном пункте приведены критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода [3, c. 158]. Расходы должны быть произведены в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Данное условие позволяет налогоплательщику уменьшить доход на любые расходы, если они произведены в связи с получением дохода. Иными словами, перечень расходов, установленный в гл. 25 Налогового кодекса РФ, нельзя рассматривать как неизменный и не подлежащий расширению за счет появления расходов нового типа. При применении рассматриваемого правила необходимо помнить, что оно ограничивается перечнем затрат, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доход (ст. 270 Налогового кодекса РФ). 2. Соблюдение порядка отнесения расходов к расходам текущего периода, а также соблюдение обособленного порядка учета расходов. Организация налогового учета по определению расходов текущего периода имеет разветвленный характер и подлежит постоянному применению. Расходы текущего периода участвуют при исчислении налоговой базы за конкретный отчетный (налоговый) период. Отнесение расходов к текущему периоду необходимо отграничивать от даты признания расходов для целей налогообложения. 3. Соблюдение даты признания расходов для целей налогообложения. При методе начисления расходы признаются для целей налогообложения, как правило, вне зависимости от оплаты. При кассовом методе признание расходов связано с фактом оплаты. Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. 272 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно, исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ расходов на оплату труда. Данное правило применяется в отношении всех расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 Налогового кодекса РФ, за исключением расходов на страхование работников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). При этом необходимо отметить следующее. Расходы на оплату труда (в виде любых начислений работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников), предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами, начисляются ежемесячно в соответствии нормами трудового законодательства. Расходы на оплату труда в виде: • сумм, начисленных за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; • расходов на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, начисляются за отработанное время по сроку оплаты, установленному в договоре [4, c. 52].
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Налоги, 42 страницы
504 руб.
Курсовая работа, Налоги, 57 страниц
684 руб.
Курсовая работа, Налоги, 49 страниц
588 руб.
Курсовая работа, Налоги, 45 страниц
390 руб.
Курсовая работа, Налоги, 58 страниц
696 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg