Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Учет расчетов по кредитам и займам на примере публичного акционерного общества «Сбербанк России»

irina_k200 516 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 43 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 26.09.2020
Особая значимость курсового исследования определила цель, которая состоит в обоснованности конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета. Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов на примере ПАО «Сбербанк России». Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач: - раскрытия экономического содержания кредитов и займов; - рассмотрение действующей практики организации учета кредитов и займов; - обоснование конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета кредитов и займов.
Введение

В связи с развитием нашей страны резко возросла роль кредитов и займов. На этом этапе все большую роль приобретают кредиты и займы, которые способны решить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств на предприятиях, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако в нынешней нестабильной ситуации важен не только сам факт кредитования, но и то, как кредит выдается, своевременность и правильность его учета. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятия, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства и правительства, так и отдельные граждане. Кредиторы, владеющие свободными ресурсами, имеют возможность получать дополнительные средства от заемщика путем их перечисления заемщику. Кредит, предоставляемый наличными, является новым платежным средством. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение потребностей, как экономических, так и личных. Таким образом, компания- заемщик имеет возможность увеличить свои ресурсы, расширить экономику и ускорить достижение производственных потребностей. Граждане, воспользовавшись кредитом, имеют двойной шанс: либо применить способности и полученные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо ускорить достижение потребительских целей, получить в свое распоряжение такие вещи, предметы и ценности, которыми они могли бы владеть лишь в будущем. Значимость банковских кредитов как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно очевидна на этапе становления предприятия, использующего кредитные ресурсы для долгосрочных инвестиций, направленных на создание новой собственности. На данном этапе большое значение имеют долгосрочные банковские кредиты. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, а также способствуют ускорению оборачиваемости средств предприятия. Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации. Важна роль кредита, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств на предприятия, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в нынешней нестабильной ситуации важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Содержание

Перечень сокращений и обозначений…………………………………………...3 Введение………………………………………………………………………….. 4 1 Теоретические и методические аспекты учета расчетов по кредитам и займам………………………….…………………………………………………. 6 1.1 Экономическое содержание кредита и займа и задачи их учета..…. 6 1.2 Классификация кредитов и займов и их оценка……………..……… 8 1.3 Нормативно-правовое регулирование кредитов и займов………... 10 2 Порядок и организация бухгалтерского финансового учета расчетов по кредитам и займам в публичном акционерном обществе «Сбербанк России»…………………………...……………………………………………... 33 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк России»………………....……………………………………. 34 2.2 Организация потребительского кредитования В ПАО «Сбербанк России»……………………...…………………………………….……… 35 2.3 Анализ программ потребительского кредитования в ПАО «сбербанк России»…………………………………………………………………… 36 3 Рекомендации по совершенствованию кредитования в публичном акционерном обществе «Сбербанк России»……..…………………………… 37 Заключение……………………………………………………………………… 71 Список литературы……………………………………………………………... 73 Приложения…………………………………………………………………….. 74
Список литературы

Отрывок из работы

1. Теоретические и методические аспекты учета расчетов по кредитам и займам 1.1 Экономическое содержание кредита и займа и задачи их учета Для работы организации в условиях постоянно меняющейся положений рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая дополнительная потребность в оборотных средствах погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями. Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком относительно возвратного движения стоимости. В котором кредитор является субъектом кредитного отношения, представляющего стоимость для временного использования, а заемщик является субъектом кредитного отношения, получающим кредит. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а также физическим лицам денежные средства на определенный срок определенные цели, на возвратной основе и с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором. Заем – это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не имеющие банковской лицензии, не могут систематически заниматься кредитной деятельностью. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указываются объекты кредитования, процентные ставки, порядок их выплаты, права и обязанности сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствующих документов и др. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Кредитный договор считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей (Приложение А). Кредитор вправе получить от заемщика проценты на сумму кредита в размере и порядке, указанных в договоре. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется действующей в банке процентной ставкой (ставкой рефинансирования) по месту его нахождения на день уплаты заемщиком суммы долга или соответствующей его части. Договор займа предполагается беспроцентным, когда по договору заемщику передаются не деньги, а иные вещи, определенные родовыми признаками (если в договоре не предусмотрено иное). Основные отличия договора займа от кредитного договора приведены в таблице 1. Таблица 1 – Основные отличия договора займа от кредитного договора. Виды отличий Кредитный договор Договор займа По форме предоставления Предоставляется только в виде денежных средств Предоставляются любые вещи, в том числе денежные средства По уплате процентов Уплата процентов является обязательным условием договора Уплата процентов является необязательным условием договора По кредитору (заимодателю) Средства могут предоставить только банк или кредитная организация Средства может предоставить любое юридическое или физическое лицо 1.2. Классификация кредитов и займов и их оценка В соответствии с Гражданским кодексом РФ выделяются следующие виды займов. 1. Целевой заем. Средства, полученные по такому договору, могут быть использованы строго на определенные цели, и заемщик должен обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа. Использование кредита на иные цели приводит к досрочному расторжению договора с выплатой причитающихся процентов. 2. Вексель – это, ничем не обусловленное, обязательство векселедателя выплатить по наступлении определенного срока полученные взаймы денежные суммы. В настоящее время вексель является достаточно развитой формой предоставления займа. 3. Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Существуют государственные, муниципальные и корпоративные облигации. В России наиболее распространенными являются государственные облигации. 4. Договор государственного займа – заимодавец приобретает выпущенные облигации. Одной стороной в данном договоре всегда выступает государство. Суть кредитного договора-кредитор обязуется предоставить заемщику денежные средства (кредит) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней. В чем разница между кредитным договором и договором займа? Основное отличие заключается в том, что кредитором выступает банк или иное кредитное учреждение (имеющее соответствующую лицензию), а объектом договора являются только деньги. Договор считается заключенным в момент подписания, т.е. кредитный договор, в отличие от договора займа, может содержать только обещание предоставить денежные средства. Сумма кредита подлежит возврату в заранее оговоренный определенный срок, а за пользование кредитом взимается плата. На рисунке 1 представлена классификация кредитов и займов в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Рис. 1 – Классификация кредитов и займов в соответствии с гражданским законодательством. Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденном приказом Минфина России от 02.08.01 № 60. В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам: - краткосрочная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; - долгосрочная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; - срочная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке; - просроченная задолженность – задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Согласно п. 9 ПБУ 15/01 задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения фактических операций (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств). Следовательно, различий между организацией учета задолженности по кредитам и займам, полученным в валюте и выраженным в иностранной валюте (в условных денежных единицах), практически нет. Учитывая вышеизложенное и тот факт, что данное положение не распространяется на кредиты и беспроцентные и государственные займы, на рисунке 2 приведена классификация кредитов и займов в соответствии с ПБУ 15/01. Рис. 2 – Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету. Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счет 66 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, а счет 67 – о состоянии долгосрочных кредитов и займов. Кредитовое сальдо по счетам 66 и67 показывает сумму полученного и непогашенного кредита и займа. По кредиту – получение кредитов (займов), по дебету – их погашение. Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), ведут по дебету счета 91 как учет прочих расходов в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем равномерно списать с кредита этого счета в дебет счета 91. Курсовые и суммовые разницы, связанные с текучим изменением курса иностранной валюты по основной сумме долга по валютным кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счета 91, а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67. Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Для учета кредитов и займов используется журнал-ордер № 4, аналитические данные которого отражают сальдо на конец месяца раздельно по каждому виду займов, кредитов и обязательств. Записи кредитных оборотов в журнал-ордере № 4 делаются на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом. Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету кредита и займа. Дебет Кредит 50,51,55 66,67 Получены суммы по кредитным договорам 60 66,67 Была произведена оплата поставщику или перечислен аванс с использованием кредитных средств 70 66 Перечислена заработная плата 91/2 66,67 Начислена плата за обслуживание кредитного счета 66,67 51 Погашена задолженность по кредитам 91/2 66,67 Начислены проценты 66,67 51,52 Уплачены проценты с расчетного или валютного счета 1.3. Нормативно-правовое регулирование кредитов и займов 1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет необходимость ведения бухгалтерского учета всеми организациями. Настоящий закон устанавливает общие правила, которые должны применяться при организации бухгалтерского учета. В то же время он не содержит каких- либо правил, касающихся раздельного учета займов и кредитов. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Глава 42 «Заем и кредит» выделяет следующие равноправные категории: заем и кредит. Кроме того, отдельные положения посвящены товарным и коммерческим кредитам. Данная глава определяет порядок заключения договоров, порядок предоставления займов и кредитов, порядок начисления и уплаты процентов, порядок возврата сумм основного долга и т.д. 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В этом положении установлены общие правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности расчетов по займам и кредитам. В частности, п. 73 установлено, что по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Пунктом 23 установлено, что в состав фактически произведенных затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту и т.д. В соответствии с п. 3 ПБУ 15/2008 к расходам по займам относятся проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору). Пункт 1 ПБУ 15/2008 определяет «особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселя, выпуска и продажи облигации) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим) организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) организаций)». 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. №107н. Документ наиболее детально определяющий порядок учета расходов по займам и кредитам, в том числе процентов. 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. это единственный нормативный документ, который определяет порядок учета основной суммы займа (кредита): 1) План счетов классифицирует кредиты и займы по сроку предоставления на: краткосрочные (не более 12 месяцев), учитываемые по счету 66 (в том числе проценты по ним) и долгосрочные (более 12 месяцев), учитываемые по счету 67 (в том числе проценты по ним); 2) Определяет порядок отражения процентов на счетах; 3) Определяет требования к организации аналитического учета расчетов по займам и кредитам. Кроме того, инструкции к плану счетов предусмотрено, что «использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 66 и 67 – в частности сумм, направленных на погашение облигаций акционерного общества», что соответствует нормам ФЗ-208 «Об акционерных обществах» (п.1 ст. 35), однако, не соответствует содержательному аспекту бухгалтерского учета, поскольку данная проводка, с одной стороны, увеличивает задолженность по выданным облигациям, с другой стороны – не отражает погашение задолженности. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н. Данным положением установлено, что проценты по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99). Ни один из действующих документов не устанавливает обязанность организации проводить долгосрочную задолженность в краткосрочную. 2. Порядок и организация бухгалтерского финансового учета расчетов по кредитам и займам в публичном акционерном обществе «Сбербанк России» 2.1 Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия Сбербанк сегодня – крупнейший банк России и одна из крупнейших международных компаний. В его состав входят 12 территориальных банков, которые отвечают за деятельность более чем 14 тысяч подразделений в 83 субъектах Российской Федерации. По состоянию на первый квартал 2019 года на долю Сбербанка приходится 29,3% совокупных банковских активов страны. Аккумулируя 45,8% депозитов физических лиц, банк выступает в качестве основного кредитора российской экономики и частных клиентов. Из общей суммы выдано 40,9% кредитов гражданам и 32,4% кредитов организациям и предприятиям различных видов собственности. Созданная в банке система органов управления и контроля устанавливает правила и процедуры принятия решений, обеспечивает управление и контроль деятельности Банка, регулирует взаимоотношения между акционерами (собственниками), наблюдательным советом, менеджером и другими заинтересованными лицами. В настоящее время действующая система корпоративного управления отвечает интересам устойчивого развития бизнеса Банка при одновременной защите прав и законных интересов акционеров (Рисунок 3). Рис. 3 – Система корпоративного управления Банка. Общее собрание акционеров является высшим органом управления банка, который принимает решения по основным вопросам его деятельности. Годовое общее собрание акционеров избирает ревизионную комиссию для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка. Рассмотрим основные экономические показатели деятельности банка ПАО «Сбербанк России» на 01.11.2018 г. Таблица 3 – Основные экономические показатели деятельности ПАО «Сбербанк России» за 2016-2018 гг., млрд. руб. Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Темп роста, % 2018 к 2017 2019 к 2018 2019 к 2017 Активы 13594 16287 21759 119,8 133,6 160,1 Собственный капитал 1663 1947 1994 117,2 102,4 120,0 Привлеченные средства 11942 14352 19776 120,2 137,8 165,7 - в т.ч. вклады физических лиц 6300 7598 8011 120,6 105,4 127,2 Ссудная задолженность 9785 11990 15901 122,6 132,7 162,6 Доходы 1288 1558 1956 121,2 125,7 152,4 Расходы 817 976 1218 119,8 125.1 149,8 Прибыль до налогообложения 487 515 501 105,7 97,2 102,9 Чистая прибыль 358 390 323 109,0 82,7 90,1 Рентабельность активов 2,7 2,5 1,6 92,6 64,0 59,3 Рентабельность капитала 20,9 19,5 15,7 93,3 93,3 75,1 Из таблицы 3 видно, что активы Сбербанка России имеют тенденцию к значительному росту. Так за 2019 год, по сравнению с 2017 годом, они выросли на 160,1%, что можно оценить как положительный фактор. Рост собственного капитала банка свидетельствует о повышении его финансовой устойчивости. Это говорит о том, что банк работает эффективно, поскольку имеет потенциал использовать собственные ресурсы в активных операциях для получения прибыли. По состоянию на 01.11.2019 года наибольший удельный вес в структуре источников формирования средств занимают привлеченные средства банка – 89,3%. Тенденция привлечения ресурсов свидетельствует о значительном увеличении привлеченных средств, что является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о том, что банк начинает наращивать источники для проведения активных операций, однако могут быть выявлены и негативные моменты. Рост задолженности по кредитам на 162,6% свидетельствует о том, что банк выдает больше кредитов в отчетном периоде, и этот факт свидетельствует об увеличении показателя в следующем году. Рентабельность собственного капитала – это показатель чистой прибыли по сравнению с собственным капиталом организации. Рентабельность собственного капитала организации имеет тенденцию к снижению, т.е. к 2019 г. – 15,7% по сравнению с 2017 г. – 20,9%, что характеризует неэффективное использование собственных средств акционеров. Рентабельность активов к 2019 г. снизилась на 1,1% и составила 1,6%, что отражает, с одной стороны, неэффективность деятельности, а с другой стороны – неэффективность использования разных видов активов (как минимум процентных и непроцентных). В структуре собственных средств банка основную долю занимает нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 8,4%. Так, объем собственных финансовых ресурсов по состоянию на 01.11.2019 составил 10,7% от общего объема финансовых ресурсов Банка, а 89,3% - привлеченных средств ПАО «Сбербанк России». Проанализируем источники формирования финансовых ресурсов ПАО «Сбербанк России» и их размещения в 2017-2019 гг. по данным финансовой отчетности банка (таблица 4). Таблица 4 – Доля собственных и привлеченных средств в структуре пассивов в ПАО «Сбербанк России». Виды пассивов На 01.01.2017 г. На 01.01.2018 г. На 01.01.2019 г. На 01.11.2019 г. Изменение 2019/2017 гг. Темп роста, % 2019/2017 гг. Сумма, млрд. руб. % к итогу Сумма, млрд. руб. % к итогу Сумма, млрд. руб. % к итогу Сумма, млрд. руб. % к итогу Источники собственных средств 1663 12,2 1947 11,9 1994 9,1 2305 10,7 331 120,0 Привлеченные средства 11942 87,8 14352 88,1 19776 90,9 19154 89,3 7834 165,7 Всего пассивов 13604 100,0 16298 100,0 21768 100,0 21458 100,0 8165 160,1 Рост собственных средств банка говорит о повышении его финансовой устойчивости. Это говорит о том, что банк работает эффективно, поскольку имеет потенциал использовать собственные ресурсы в активных операциях для получения прибыли. В структуре источников формирования средств банка на 01.01.2019 г. наибольший удельный вес занимают привлеченные средства банка – 99,9%, заемные средства банка составили 19764 млрд. руб., что на 65,7% или 7834 млрд. руб. выше, чем на 01.01.2017 г. Тенденция привлеченных ресурсов отражает значительное увеличение объема привлеченных средств, что, в целом, является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о том, что банк наращивает источники для проведения активных операций, однако могут быть выявлены и негативные моменты. Анализируя показатели пассива баланса ПАО «Сбербанк России» следует отметить, что основным источником формирования имущества являются заемные средства, по которым оно составляет 90,9% на конец анализируемого периода. Создание источников финансовых ресурсов является одной из основных задач Банка. Для его эффективного решения коммерческий банк должен иметь достаточные внутренние ресурсы, в том числе привлекать средства из различных источников. Важнейшими задачами коммерческого банка в этой области являются: привлечение как можно большего количества недорогих и надежных ресурсов и поддержание наилучшего соотношения между суммами собственных и привлеченных средств. Основная часть привлеченных ресурсов коммерческих банков по-прежнему аккумулируется за счет депозитов, которые играют значительную роль в ресурсной политике Банка, поскольку объем и качество привлеченных средств зависят от объема и структуры активов кредитной организации и ее доходности (таблица 5). Таблица 5 – Структура привлеченных средств ПАО «Сбербанк России» в 2017-2019 гг. Наименование статей 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019 01.11.2019 Изменение 2019/2017 гг. Темп роста, % 2019/2017гг. Сумма, млрд, руб. % к итогу Сумма, млрд, руб. % к итогу Сумма, млрд, руб. % к итогу Сумма, млрд, руб. % к итогу Кредиты ЦБ РФ 1369 11,5 1968 13,7 3517 17,8 1263 6,6 2148 257,0 Средства кредитных организаций 606 5,1 631 4,4 796 4,0 477 2,5 190 131,4 Средства клиентов (некредитных организаций), в т.ч. 9463 79,3 11129 77,6 14028 71,1 16135 84,6 4565 148,2 Вклады физических лиц 6289 52,7 7587 52,9 8000 40,6 9151 48,0 1711 127,2 Всего депозитов 11436 95,9 13726 95,7 18339 93,0 17873 93,7 6903 160,4 Финансовые обязательства 27 0,2 35 0,2 619 3,1 341 1,3 592 2376,9 Выпущенные долговые обязательства 333 2,8 406 2,8 514 2,6 617 3,2 181 154,5 Прочие обязательства 116 1,0 146 1,0 217 1,1 306 1,6 101 187,8 Всего недепозитные источники 495 4,1 616 4,3 1385 7,0 1205 6,3 890 280,0 Итого привлеченных средств 1130 100,0 14341 100,0 19723 100,0 19077 100,0 7793 165,3 Основными источниками привлечения средств являются средства физических лиц и остатки на расчетных счетах юридических лиц. В целом наблюдается увеличение объема привлеченных средств, что свидетельствует об улучшении работы банка с клиентами. Тенденция привлечения ресурсов свидетельствует о значительном увеличении привлеченных средств, что является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о том, что банк наращивает источники для проведения активных операций. В таблице 6 представлена динамика и структура ресурсов ПАО «Сбербанк России» за 2017-2019 гг. Таблица 6 – Анализ структуры и динамики активов ПАО «Сбербанк России» за 2017-2019 гг. Наименование статьи 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019 01.11.2019 Изменение 2019/2017 гг. Темп роста, % 2019/2017гг. Сумма, млрд. руб. Удельный вес, % Сумма, млрд. руб. Удельный вес, % Сумма, млрд. руб. Удельный вес, % Сумма, млрд. руб. Удельный вес, % Денежные средства 726 5,3 718 4,4 1242 5,7 520 2,4 516 171,2 Средства в ЦБ РФ 382 2,8 410 2,5 371 1,7 441 2,1 -11 97,1 Обязательные резервы 123 0,9 113 0,7 144 0,7 116 0,5 21 117,2 Средства в кредитных организациях 82 0,6 95 0,6 357 1,6 529 2,5 275 439,5 Финансовые активы 103 0,8 146 0,9 827 3,8 389 1,8 724 809,8 Чистая ссудная задолженность 9774 72,0 11979 73,6 15890 73,1 16358 76,3 6116 162,6 Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 1543 11,4 1745 10,7 1746 8,0 1924 9,0 203 113,2 Основные средства. Нематериальные активы и материальные запасы 439 3,2 469 2,9 480 2,2 472 2,2 41 109,4 Прочие активы 179 1,3 317 1,9 408 1,9 442 2,1 229 228,7 Всего активов 13583 100,0 16276 100,0 21748 100,0 21436 100,0 8165 160,1 Как видно из приведенных выше данных, в течение анализируемого периода банк стабильно уплачивает свое имущество. По данным таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 37 страниц
444 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 56 страниц
400 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 56 страниц
672 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 35 страниц
420 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 35 страниц
420 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 93 страницы
1116 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg