БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОД-ОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕДИАЛАН»)

ВВЕДЕНИЕ 3 Глава1 Современные аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 6 1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 6 1.2 Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 21 Глава 2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «МЕДИАЛАН» 27 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 27 2.2 Документальное оформление операций с подотчетными лицами 37 2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами 46 2.4 Автоматизация учета расчетов с подотчетными лицами 48 Глава 3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «МЕДИАЛАН» и направления совершенствования данного раздела учета 53 3.1 Расчет уровня существенности 53 3.2 План и программа аудита 57 3.3 Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета 60 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 68

1 Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ. Гражданский кодекс Рос¬сийской Федерации. Часть первая (в ред. от 03.08.2018 г.) // Собрание зако¬нодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301. 2 Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. Гражданский кодекс Рос¬сийской Федерации. Часть вторая (в ред. от 29.07.2018 г.) // Собрание зако¬нодательства РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410. 3 Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (в ред. от 25.12.2018 г.) // Собрание законодательства РФ. - 1998. -№31.- Ст. 3824. 4 Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. Налоговый кодекс Рос¬сийской Федерации. Часть вторая (в ред. от 27.11.2018 г.) // Собрание зако¬нодательства РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340. 5 Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. от 27.12.2018 г.) // Российская газета. - 2001.- 31 декабря. 6 Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. О применении контрольно¬кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в ред. от 25.12.2018 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 21. - Ст. 1957. 7 Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. О валютном регулировании и валютном контроле (в ред. от 25.12.2018г) // Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 50. - Ст.4859. 8 Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Об аудиторской дея¬тельности (в ред. от 23.04.2018 г.) // Российская газета. - 2008. - 31 декабря. 9 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. О бухгалтерском учете (в ред. от 28.11.2018 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - 9 декабря. 10 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в ред. от 08.11.2010 г.) // Финансовая газета. - 1995. -№ 28. -С. 3-21. 11 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. от 11.04.2018 г.) // Российская газета. - 1998.-31 октября. 12 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 08.11.2010 г.) // Российская газета. - 1999. - № 34. - С. 3-12. 13 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета фи-нансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (в ред. от 08.11.2010 г.) // Экономика и жизнь. - 2000. -№ 46. - С. 52-78. 14 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. от 24.12.2010 г.) // Российская газета. - 2009. - 7 февраля. 15 Положение ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П. Положение о правилах осу¬ществления перевода денежных средств (в ред. от 11.10.2018г.) // Вестник Банка России. - №34. - 28 июня 2012 г. 16 Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998г. № 283. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №11. - Ст. 1290 (в ред. от 28.04.2008 г.) 17 Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2016) «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»). – «Российская газета», N 218, 17.10.2008, «Собрание законодательства РФ», 20.10.2008, N 42, ст. 4821. 18 Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Об осуществлении наличных расчетов // Вестник Банка России. - 2014.-21 мая. 19 Указание Банка России от 11марта 2014 № 3210-У. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке веде-ния кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъек-тами малого предпринимательства (в ред. от 19.06.2018 г.) // Вестник Банка России. - 2014. - 28 мая. 20 Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной докумен-тации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентариза-ции». - «Российский налоговый курьер», N 11, 2000 (Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации), «Финансовая газета» (Региональный выпуск), N 1, 2005 (форма ИНВ-17). 21 Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет». «Финансовая газета», N 36, 07.09.2001, «Бюллетень Минтруда РФ», N 10, 2001. 22 Постановление Госстандарта РФ от 03.03.2003 N 65-ст «О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации». М., ИПК Издательство стандартов, 2003 (Требования к оформлению документов). 23 Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2016. - 368 с. 24 Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 960 с. 25 Аудит. Теория и практика: учебник для бакалавров / Под ред. Н.А. Каза-ковой. - М.: Юрайт, 2016. - 385 с. 26 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2017. - 430 с. 27 Бахолдина И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - М.: Инфра-М, 2016. - 320 с. 28 Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - М.: КноРус, 2014. - 592 с. 29 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Ки-риллова. - 13-е изд. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. - 512 с. 30 Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. - 4-е изд. - М.:Проспект, 2016. - 848 с. 31 Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие для бакалавров. В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. - 4-е изд., перер. и доп. - М.: Юрайт, 2017. - 207 с. 32 Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / А.В. Зо-нова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. - СПб: Питер, 2017. - 480 с. 33 Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - 4-е изд., доп. - СПб: Питер, 2017. - 304 с. 34 Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. 7-е изд. Перераб. И доп. +CD: Учебное пособие. – М.: АБАК, 2018. – 480с. 35 Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 584 с. 36 Лебедева Е.М. Аудит. Практикум. Учебное пособие. - М.: Академия, 2017. - 176 с. 37 Найдите ошибку: из-за чего кассовый лимит на 2016 год оказался невер-ным//Главбух. - 2018. - №3. - С. 35-37. 38 Ровенских В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ре-сурс]: учебник / В.А. Ровенских, И.А. Слабинская. – Электрон. текстовые данные.–М.: Дашков и Ко, 2016. – 364 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/14036. 39 Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, А.В. Бодяко. - М.: КноРус, 2017. - 432 с. 40 Савин А.А. Аудит: учебное пособие / А.А. Савин, И.А. Савин. - М.: Ин-фра- М, 2016.-512 с. 41 Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: учебное посо-бие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. - М.: КноРус, 2018. - 280 с. 42 Федоренко И.В. Аудит: учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. - М.: Инфра-М, 2016. - 272 с. 43 Хахонова И.И. Аудит: учебник / И.И. Хахонова, Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - Ростов-н/Д: Мини Тайп, 2016. - 464 с. 44 Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. - М.: Инфра-М, 2017. - 624 с. 45 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерче-ских организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. -208с.

1 Современные аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами В своей текущей деятельности у самых различных организаций часто возникает необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами. Как правило, наличными денежными средствами оплачиваются материально-производственные запасы при их приобретении в розничной сети и командировочные расходы. С целью сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными денежными средствами могут производиться и при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам, при неукоснительном соблюдении установленных законодательных ограничений. Также расчеты наличными денежными средствами практикуются при оплате через подотчетных лиц задолженности по некоторым налогам и сборам (например, по суммам государственной пошлины) и страховым взносам. Расчеты с подотчетными лицами являются разновидностью кассовых операций, которые, в свою очередь, характерны для любой организации. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия.