Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

kari1967 700 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 65 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 23.08.2020
Работа защищена на отлично . За ВКР не стыдно! Все подробно и просто. ВСе анализы и эконом.расчеты произведены
Введение

ВВЕДЕНИЕ Финансовые ресурсы являются исходным этапом для хозяйственного кругооборота средств; они должны быть предварительно «заработаны» и лишь после этого приводится в движение реальный капитал – производственные фонды. Финансовые средства подвижны, их направление и целевое назначение легко изменяются при ежечасно меняющихся ситуациях. Здесь требуются интуиция, гибкость, маневренность. Наряду с прогнозированием притока и оттока денежных средств, денежных накоплений, инвестиций, необходимо постоянное наблюдение (мониторинг) за финансовым, состоянием организации. Актуальность темы исследования обусловлена тем что, управление оборотными активами (имуществом организации) занимает, особое место в финансовом менеджменте, поскольку обеспечивает текущую деятельность предприятия. Обеспеченность оборотными активами и источниками их финансирования должна быть не только достаточной по величине, но и благоприятной по структуре. «Утяжеленная структура» оборотных активов – по их ликвидности, доходности, пропорциональности вложений весьма отрицательно сказывается на эффективности работы организаций, даже в условиях нормальной обеспеченности средствами . Управление собственным капиталом связано не только с обеспечением эффективного использования уже накопленной его части, но и с формированием собственных источников финансирования. Эффективная финансовая деятельность предприятия невозможна без постоянного привлечения заемных финансовых ресурсов. Использование заемных источников финансирования предпринимательской деятельности позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, ускорить формирование различных целевых финансовых фондов, ав конечном счете — повысить рыночную стоимость предприятия. Хотя основу любого бизнеса составляют собственные источники, на предприятиях ряда отраслей экономики объем используемых заемных средств значительно превосходит объем собственного капитала. Целью выпускной квалификационной работы является изучение анализа формирования оборотных активов организации разработка рекомендации по повышению и эффективности их использования. В ходе работы предполагается решить следующие задачи: - состав, структура и роль оборотных активов; - источники формирования оборотных средств; - методика анализа эффективности использования оборотных активов; - организационно-экономическая характеристика; - анализ источников формирования оборотных активов; - анализ структуры, динамики и эффективности использования оборотных активов. Объектом исследования является ООО «Эребуни». Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Эребуни». Основными источниками для написания работы являются труды российских и зарубежных авторов, периодическая печать, учебные пособия, практические материалы ООО «Эребуни».
Содержание

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1Состав, структура и роль оборотных активов 1.2 Источники формирования оборотных средств 1.3 Методика анализа эффективности использования оборотных средств ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «ЭРЕБУНИ» 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Эребуни» 2.2 Анализ источников формирования оборотных активов 2.3 Анализ структуры, динамики и эффективности использования оборотных активов. 2.4 Рекомендации по повышению эффективности оборотных активов
Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Абрютина, М.С. Анализ финансово—экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.:ДИС, 2014. — 256 с. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. - М.: Издательский дом «МарТ», 2016. - 512 с. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И Баканов, А.Д. Шеремет. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 288с. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 450с. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет. Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 358 с. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс / И.А. Бланк. – М.: Юристь, 2014. – 368 с. Вилл, Р.В. Управленческий учет [Текст] / Р. Вилл, В. Палий. - М.: Инфра-М, 2015. - 682 с. Волкова, О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М 2015. – 600 с. Воронина, Л.И. Теория бухгалтерского учета / Л.И. Воронина. – М.: ЭКСМО, 2014. – 581с. Врублевский, О.В. Финансовый менеджмент / О.В. Врублевский. - М.: Юрант, 2015. — 573с. Глушков, Н.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету / Н. Е. Глушков. - Новосибирск: «ЭКОР», 2016. - 752 с. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4—е изд., перераб. и доп. – М. Издательство «Дело и Сервис», 2015. – 368 с. Дружинин, Д.Н. Основы финансов / Д.Н. Дружинин. — М.: Юристь, 2015. — 527с. Дубров, А.М. Финансовый анализ / А.М. Дубров. – М.: Дело, 2015. – 620с. Ерофеева, В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность / В. Ерофеева, Г. Клушанцева. – М.: Юрайт – Издат-во, 2016. - 368 с. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова, 3—е изд., перераб. и доп. — М: Изд—во "Буxгалтерский учет", 2014. – 610с. Запорожец, В.В. Финансовый менеджмент / В.В. Запорожец. - М.:АСА — 2015. — 617с. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. – М.: Экономистъ, 2015. – 618 с. Ильин, В.Ю. Финансовый менеджмент / В.Ю. Ильин, А.В. Лустов, Г.Л. Гуртова. — М.: Юрайт, 2014. – 770с. Кажинов, В.Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок / В. Я. Кажинов. - М.: КНОРУС, 2016. - 688 с. Карпова, Т.П. Управленческий учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 350 с. Керимов, В. А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях / В. А. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К?», 2015. - 324 с. Клейнер, Г.Б. Предприятие в нестабильной экономической среде, риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Клейнер. – М.: Перспектива, 2015. —472с. Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 530с. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 768 с. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ. – 2014. - №31. - Ст. 4398. Лапина, О.Г. Годовой отчет 2014. Правила проверки от О.Г. Лапиной / О.Г. Лапина. М.: ООО "Директив", 2015. - 386 с. Логвинова, Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия / Т.В. Логвинова // Финансовый менеджмент. - 2014. - №1. - С.14 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (ред. от 31.10.2012) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н). Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. - №32. - Ст.3340 Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации / В.Д. Новодворский,– М., 2015. – 562с. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: Приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01: Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Павлова, Ю.Н. Финансовый менеджмент: Уч. / Ю.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011, - 269 с. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.ООО «Сервис-Комфорт») "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // Финансовая газета. – 1999. - № 34. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.ООО «Сервис-Комфорт») "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // Финансовая газета. - 2000. - №47 (План счетов), Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учеб. – 10-е изд. / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2014. – 640 с. Самсонов, Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.Ф. Самсонов. - М.: ИНФРА-М 2014 – 495 с. Удачина, Н.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Н.М. Удачина. – М.: ЮРИСТЬ, 2014. — 521с. Уткин, Э.А. Финансовый менеджмент / Э.А. Уткин. - М.: Зеркало 2014. - 264с. Фадеева, Т.А. Оценка финансового состояния организации / Т.А.Фадеева // Налоговое планирование.—2014.—№4.—С46—50. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. – 2011. - №50. - Ст.7344. Финансовый менеджмент. Под ред. В.С. Золотарева/ 2—е изд., перераб. и доп. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: «Феникс», 2015. – 224 с. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2014 – 463 с. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/под ред. акад. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 527 с. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. — М.: Юнити, 2014.—518с. Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций / Н.Н. Хахонова. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 304 с. Химичева, Н.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Н.И.Химичева, М.: БЕК, 2015. — 525с. Холт, Р.Н. Основы финансового менеджмента / Р.Н. Холт. – М.: Дело, 2014. – 568с. Цыркова, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Цыркова, М: Центр, 2014. – 402с.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1Состав, структура и роль оборотных активов В условиях рыночных отношений оборотный капитал приобретает особо важное значение, поскольку он представляет собой часть производственного капитала, которая полностью переносит свою стоимость на вновь созданный продукт и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли фирмы. В «Современном экономическом словаре» авторов Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. дается следующее определение оборотным средствам и оборотному капиталу: «Оборотные средства — это часть средств производства, целиком потребляемая в течение производственного цикла; включают обычно материалы, сырье, топливо, энергию полуфабрикаты, запчасти, незавершенное производство, расходы будущих периодов, исчисленные в денежном выражении. Стоимость оборотных средств определяется суммированием стоимостей их отдельных видов» [55] . Оборотный капитал – это средства, обслуживающие деятельность предприятия, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. Обеспечение непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения выступает основным назначением оборотного капитала фирмы. Овеществленные средства производства принято называть капиталом фирмы. Капитал, как средство производства подразделяется на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по функциям, выполняемым в процессе производства. Средства труда определяют вещественное содержание основных производственных фондов, то есть основного капитала, а предметы труда – оборотных производственных фондов, то есть оборотного капитала. В независимости от того, делится ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, постоянный или переменный, он всегда находится в процессе непрерывного движения, принимая лишь различные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота. Отличительной особенностью оборотного капитала является то, что он не расходуется и не потребляется, а авансируется в различные виды текущих затрат предприятия. Целью указанного авансирования является, прежде всего, создание необходимых материальных запасов, основ незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее продажи. Под авансированием понимается, что использованные денежные средства возвращаются фирме после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции – ее реализацию – получение выручки от реализации продукции. Из выручки от реализации продукции осуществляется возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине. Таким образом, оборотные средства, предназначенные для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, могут быть охарактеризованы как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения. По функциональному назначению и роли в производстве и обращении, оборотный капитал предприятия подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды фирмы состоят из следующих частей: — производственные запасы – то есть предметы труда, необходимые для начала процесса производства, состоящие из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, запасных частей и комплектующих изделий; — незавершенное производство (предметы труда, непосредственно участвующие в производственном процессе: материалы, детали, узлы и изделия) и полуфабрикаты собственного изготовления; — расходы будущих периодов — невещественные элементы производственных фондов, включающие в себя затраты на разработку и освоение новой продукции. Таким образом, оборотные производственные фонды непосредственно обслуживают процесс производства, полностью переносят свою стоимость на создаваемый продукт и при этом изменяют свою первоначальную форму. Данный процесс осуществляется в течение одного производственного цикла или кругооборота. Еще одним элементом оборотных средств являются фонды обращения, которые непосредственно не участвуют в процессе производства. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств фирмы и достижении единства между производством и обращением. Фонды обращения включают в себя готовую продукцию предприятия, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в том числе и дебиторскую задолженность. Включение оборотных производственных фондов и фондов обращения предприятия в единую категорию – оборотные средства объясняется тем, что, во-первых, процесс воспроизводства – это единство процесса производства и процесса реализации продукции. Элементы оборотного капитала регулярно переходят из сферы производства в сферу обращения и опять возвращаются в производство. Во-вторых, элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый характер движения, кругооборота, составляющего непрерывный процесс производства продукции. Являясь капиталом, вкладываемым в процесс производства, оборотный капитал фирмы начинает свое движение с авансированного определенной суммы денежных средств Д на приобретение производственных запасов ПЗ: сырья, материалов, топлива и других предметов труда, которые используются с целью производства определенных товаров. На первой стадии — денежной или подготовительной — оборотный капитал предприятия из формы денежных средств трансформируется в форму производственных запасов. На данной стадии осуществляется переход из сферы обращении в сферу производства, и авансированная стоимость из денежной переходит в производственную (Д-ПЗ). Окончанием первой стадии кругооборота прерывается товарное обращение, но процесс кругооборота оборотного капитала продолжается. Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную, а по вещественному составу из материальных производственных запасов вначале превращается в незаконченную продукцию, а затем – готовые изделия (ПЗ-П-ГП). Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия. Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится в денежной, производительной, товарной формах. Основываясь на изложенном выше, можно сделать вывод, что оборотные средства реализуют две основные функции: производственную и платежно-расчетную. Осуществляя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, обеспечивают непрерывность процесса производства и переносят всю свою стоимость на произведенный продукт. По окончании производственного процесса оборотные средства переходят в сферу обращения как фонды обращения, где они реализуют платежно-расчетную функцию, состоящую в завершении кругооборота капитала и трансформации оборотных средств из товарной формы в денежную. Избыток оборотных средств означает, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитала будет тормозить ход произведенного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Организация оборотного капитала на предприятии является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Организация оборотного капитала включает: - определение состава и структуры оборотных средств; - установление потребности предприятия в оборотных средствах; - определение источников формирования оборотных средств; - распоряжение и маневрирование оборотными средствами; -ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств[29]. Целевой установкой политики управления оборотными активами являются: - определение объема и структуры оборотных активов, - определение источников их покрытия, - определение соотношения между источниками покрытия, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятия. Поддержание оборотных средств в размере, оптимизирующем управление текущей деятельности и, в частности, поддержание определенного уровня ликвидности оборотных активов, заключается в том, что оборотный капитал, с одной стороны должен быть достаточно доходным, а с другой стороны быстро оборачиваемым. Если достигается высокая рентабельность производства готовой продукции, то это означает, что мы достигаем высокой рентабельности продаж. Основной целью управления оборотным капиталом является достижение компромисса между ликвидностью, доходностью и оборачиваемостью. Структурный анализ оборотных активов эффективно используется при определении плановой потребности предприятия в оборотном капитале. Он позволяет организовать управление отдельными элементами оборотных средств, о чем будет подробнее сказано в последующих разделах. Структурный анализ может быть продолжен внутри каждого элемента оборотных активов по отдельным их статьям и доведен до достаточной степени детализации. Увеличение доли производственных запасов при благоприятных тенденциях, обычно свидетельствует о наращивании объёмов хозяйственной деятельности предприятия. Для проверки достоверности такого вывода следует сопоставить рост производственных запасов с ростом выручки от продаж (в сопоставимых ценах). Увеличение запасов в пределах темпа роста выручки от продаж экономически оправдано, а сверх этих пределов может означать создание излишних запасов и нерациональное использование оборотного капитала[14]. Неблагоприятной является ситуация, когда средства иммобилизованы в активы с невысокой ликвидностью из-за непродуманных хозяйственных решений. Возможно, что такие, решения предприняты, чтобы защитить активы от инфляционного обесценения. Увеличение абсолютной суммы и доли незавершенного производства может быть следствием удлинения производственного цикла, удорожания затрат, аннулирования заказов на изготовление продукции. В целом тенденция к повышению доли незавершенного производства в структуре оборотных активов нежелательна. Рост запасов готовой продукции и товаров в пределах роста объема продаж (фактического или предполагаемого) вполне оправдан. Однако, такой рост может быть следствием других неблагоприятных, причин, а именно: падение спроса на продукцию предприятия, накопление неходовой и низкокачественной продукции, возникновение затруднений с отгрузкой продукции, отсутствие транспортных средств, неудовлетворительной организации маркетинга. Оценка доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов исходит из представления о ней как о необходимой форме отвлечения средств из оборота организации в допустимых размерах. Рост задолженности по таким статьям, как «покупатели и заказчики», «векселя к получению», «авансы выданные» в пределах оговоренного срока оплаты, скорее свидетельствует о повышении маркетинговой активности предприятия, чем об отвлечении средств. Если же авансирование и коммерческое кредитование покупателей и заказчиков сопровождается увеличением потребности предприятия в банковском кредите на менее выгодных условиях, целесообразнее ограничить его рамки. Краткосрочные финансовые вложения и их структурный рост в целом можно расценивать как положительное явление. Однако, в условиях финансового кризиса и неразвитости фондового рынка, необходимо внимательно оценить ликвидность этих вложений, а также приносимый ими доход и скорость оборота, в сопоставлении с темпами инфляции[1]. 1.2 Источники формирования оборотных средств Для того, чтобы сформировать оборотные средства, предприятие использует собственные, заемные и привлеченные ресурсы. Собственные средства играют определяющую роль, поскольку фирма должна обладать определенной имущественной самостоятельностью. Наряду с этим, привлеченные и заемные средства стимулируют предприятие к более эффективному использованию оборотных средств. Первоначально оборотный капитал формируется при создании предприятия как часть его уставного фонда. Источники формирования в данном случает такие же как и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы или бюджетные средства. Эти средства расходуются на приобретение производственных запасов, вступающих в процесс производства для изготовления товарной продукции. До фактичес
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 74 страницы
1850 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 75 страниц
1875 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 89 страниц
1780 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 94 страницы
2350 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 63 страницы
1575 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 69 страниц
1725 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg