СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………….. 3 Глава I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………. 7 1.1 Основные аспекты формирования денежных средств на предприятии………………………………………………………….. 7 1.2 Порядок бухгалтерского учета движения денежных средств …… 15 1.3 Методика проведения анализа использования денежных средств. 24 Глава II ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СОЛИД»………………………. 36 2.1 Общая характеристика и основные экономические показатели деятельности исследуемого предприятия….…..…………………... 36 2.2 Организация учета использования денежных средств на исследуемом предприятии………………………………………….. 43 2.3 Анализ использования денежных средств исследуемого предприятия …………………………………………………………. 52 Глава III РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СОЛИД».. 62 3.1 Предложения по совершенствованию автоматизации учета денежных средств………………………………………….……….. 62 3.2 Оптимизация денежных средств на предприятии……………….. 67 3.3 Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий…. 76 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….. 79 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………. 83 ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………. 87

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями): офиц. текст: по состоянию на 15 марта 2020 г. – М: ЭКСМО, 2020. – 114 с. 2. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: офиц. текст: по состоянию на 20 апреля 2020 г. – М: ФЕНИКС, 2020. – 126 с. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 06.04.2019 № 57н). 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями 06.04.2019 № 57н). 5. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика : учебник для вузов / А. Апчерч. – М.: «Финансы и статистика», 2017. – 295 с. 6. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учеб. пособие / В. П. Астахов. – М. : ИКЦ «Март», 2018. – 928 с. 7. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 973 с. 8. Бакаев А. С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / под ред. А. С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2018. – 523 с. 9. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: / Л. А. Бернстайн; пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 385 с. 10. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И. А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2012. – 528 с. 11. Брызгалин А. В. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации : учебник для вузов / А. В. Пивоваров, В. Р. Берник, А.Н. 84 Головкин. – М. : «Налоги и финансовое право», 2017. – 673 с. 12. Вакуленко Т. Г. Движение денежных средств / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф. Фомина.– СПб. : Издательский дом Герда, 2017. – 486 с. 13. Гиляровская Л. Т. Учет денежных средств на предприятии: учебник для вузов. / под ред. Л. Т. Гиляровской. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 615 с. 14. Демидова Н.Т. Анализ денежных средств : учебник для вузов / Н. Т. Демидова. – М.: Лурди, 2018. – 463 с. 15. Друри К. Управленческий учет: учеб, пособие для вузов / К. Друри. – М. : ЮНИТИ, 2012. – 294 с. 16. Ефимова О. В. Финансовый анализ: учебник / О. В. Ефимова. – М. : Бухгалтерский учет, 2012. – 458 с. 17. Жарылгасова Б. Т. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие. / под ред. Б. Т. Жарылгасовой. – М. : Экономистъ, 2012. – 297 с. 18. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Избранное / под ред. Н. Любимова. – М.:Гелиос АРВ, 2019. – 352 с. 19. Клокова Н. В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета : справочник для бухгалтера / Н. В. Клокова. – М. : «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2020. – 461 с. 20. Ковалев А. В. Экономический анализ деятельности предприятия : учеб. пособие для вузов / под ред. А. В. Ковалева. – М. : ИНФРА, 2012. – 367 с. 21. Ковалева A. M. Финансы : учебник./ А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М. : ИНФРА-М, 2020. – 568 с. 22. Ковалев В. В. Анализ денежных средств: Методы и процедуры: учеб. пособие / В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 462 с. 23. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2019. – 386 с. 24. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 640 с. 25. Коупленд Т. С. Денежные потоки / Т. Коупленд, Т. Коллер; пер. с 85 англ. – М.: Олимп-Бизнес, 2012. – 234 с. 26. Крицмен М. П. Количественные методы финансового анализа: учебник для вузов / под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена; пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 456 с. 27. Кукукина И. Г. Управление денежными потоками: учеб. пособие / под ред. И. Г. Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 312 с. 28. Лапуста М. Г. Движение денежных средств в организации / под ред. М. Г. Лапусты, П. С. Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 684 с. 29. Лапуста М. Г. Справочник финансиста предприятия. / под ред. М. Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 638 с. 30. Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / под ред. А. Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 400 с. 31. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Под ред. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 623 с. 32. Маренков Н. Л. Антикризисное управление: учебник / Н. Л. Маренков. – Ростов н/Д.-М.: Феникс, 2012. – 224 с. 33. Маркарьян Э. А. Финансовый анализ: учебник / Э. А. Маркарьян, Г. Л. Герасименко. – М.: ПРИОР, 2017. – 462 с. 34. Мельник М. В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / под ред. М. Мельник. – М.: Экономистъ, 2017. – 320 с. 35. Молибог Т. А. Комплексный экономический анализ финансовохозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Т. А. Молибог. – М.: Гуманит. изд. центр. ВЛАДОС, 2018. – 383 с. 36. Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для вузов / под ред. В. Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 346 с. 37. Петров А. С. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете» / А. С. Петров. – М.: «ИНФРА», 2020. – 247 с. 38. Поршнев А. Г. Управление денежными средствами: учебник / под ред. А. Г. Поршнева. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 254 с. 86 39. Район Б. Стратегический анализ для руководителя / Б. Район; под ред. В. А. Мирюкова; пер. с англ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 412 с. 40. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В. М. Родионова, М. Л. Федотова – М.: Перспектива, 2012. – 454 с. 41. Рожнова О. В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / О. В. Рожнова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 657с. 42. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб, пособие / Г. В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2017. – 624 с. 43. Свиридова Н. В. Практикум по бухгалтерскому учету денежных средств / Н. В. Свиридова, Т. Н. Козлова, Е. А. Бадеева. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 432 с. 44. Сергеев И. В. Организация финансового планирования: учеб. пособие / И. В. Сергеев, И. И Веретенников. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 306 с. 45. Скамай Л. Г. Практический аудит / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина.– М.: ИНФРА-М, 2019. – 296 с. 46. Уткина С. А. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету / С. А. Уткина. – М. : «Юстицинформ», 2019. – 593 с. 47. Чуев И. Н., Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 368 с. 48. Шеремет А. Проверка счетов бухгалтерского учета: учеб пособие / А. Шеремет. – М. : Юни-Глоб, 2017. – 309 с. 49. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / под ред. Е. И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2019. – 422 с. 50. Шредер Н. Г. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение / Н. Г. Шредер, В. И. Радачинский. – М.: «Юстицинформ», 2017. – 279 с.

1.1. Основные аспекты формирования денежных средств на предприятии Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах, в кассе, и денежных документах. В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы сотрудникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность сотрудников компаний и денежные авансы, выплаченные сотрудникам и внешним участникам (счета к получению). Финансы характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, оборот которых определяет эффективность всего функционирования предприятия. Сумма имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия) [13., 11-12]. Денежные средства – один единственный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, т.е. быстрой способностью выступать средством платежа по обязательствам любого предприятия. В свою очередь, платежеспособность предприятия определяется, как сопоставление уровня денежных средств с объемом текущих обязательств коммерческого предприятия. Кроме покрытия обязательств, необходимы определенные запасы финансов для возмещения возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. Так же можно сказать о том, что, излишки запасов приводят к немедленному замедлению оборота, уменьшению эффективности их использования и потерям в результате инфляции [27., 77-78] Зачастую, денежные средства являются неприбыльными активами. Они нужны для оплаты труда, приобретения сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.д. В любом случае, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Ведение бизнеса в любой сфере деятельности начинается с подсчета суммы денежной наличности, за счет которой будет приобретен необходимый объем ресурсов, организована производственная деятельность и сбыт продукции. Денежный капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую [28., 16-17]. На основной стадии предприятие завоевывает нужные ему основные фонды, производственные резервы, на второй – долю средств в конфигурации запасов попадает в потребление, а часть употребляется на оплату труда рабочих, выплату налогов, оплат по социальному страхованию и прочие траты. Оканчивается этот этап выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция продаётся и на счет предприятия зачисляются денежные средства, зачастую, больше первой суммы на величину приобретенной прибыли от производства. Таким образом, чем скорее капитал произведет кругооборот, тем большей частью предприятие получит и реализует продукции при такой же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка хода средств на каждой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может средств и может вызвать крупное ухудшение финансового состояния любого предприятия. Для того, чтобы деньги трудились на предприятие, нужно их заводить в оборот с дальнейшей целью получения дохода: ? расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала; ? инвестировать в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов; ? уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга; ? обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и т.д. [13., 11-12]. Снижение остатков наличных денежных средств на счетах в банке определяется величиной несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком финансов. Превышение притоков над оттоками умножает остаток незанятой денежной наличности, и напротив, превышение оттоков над притоками повергает к дефициту денежных средств и повышению нужды в кредите. Управление денежными средствами становится все более значительным из-за большой сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, предприятие было в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное распределение и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для более точной оценки ликвидности компании [20., 11-12]. Классификация денежных средств представлена на Рисунке 1