Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств

irina_k200 300 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 25 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 19.08.2020
Целью выпускной квалификационной работы является изложение на примере конкретной организации бухгалтерского учета движения денежных средств и анализа их использования, освещение теоретических вопросов, относящихся к проблеме, а также изучение законодательного регулирования данного раздела бухгалтерского учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: - изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств; - рассмотреть порядок документального оформления и учета кассовых операций и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке; - рассмотреть бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств; - провести анализ движения денежных средств ООО «…»; - определить мероприятия по сбалансированности денежных средств ООО «…». Новизна и практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что даны конкретный рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств в ООО «…». Кроме того, проведенный анализ и разработанные мероприятия по улучшению бухгалтерского учета могут быть использованы в исследуемой организации с целью повышения эффективности ее деятельности. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе рассмотрено понятие денежных средств, дана их классификация, рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, описаны особенности бухгалтерского учета движения денежных средств и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Во второй главе дана характеристика ООО «…», рассмотрены задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств, проведен коэффициентный анализ движения денежных средств и анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «…».
Введение

На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений. Не секрет, что сегодня главной проблемой российских компаний, как и экономики в целом, является дефицит денежных средств для осуществления производственной деятельности. Одной из причин нехватки денежных средств выступает нерациональное их использование. В связи с изложенным, очевидно, что особую актуальность приобретает анализ, учет и аудит денежных потоков организации, при этом под денежными потоками понимается движение денежных средств на счетах организации и в кассе, в процессе хозяйственной деятельности. Учет, анализ и аудит денежных средств, является одним из основных этапов управления организацией. Вопросы учета и анализа денежных потоков, достаточно часто рассматриваются и находят свое отражение в трудах зарубежных и отечественных авторов. Значительный вклад в решение данного вопроса внесли Х. Андерсон, Ж. Перар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Э.С. Хендриксен, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Ю.А. Бабаев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и другие. Несмотря на то, что как отмечалось выше, к данной теме обращалось достаточно много ученых, следует подчеркнуть, что в современной научной литературе комплексных работ, посвященных исследованию учета и анализа денежных потоков, очень мало. Разработка единого комплекса и рекомендаций по осуществлению учета денежных средств и их анализу являются необходимыми, особенно, когда экономика страны находится в кризисных условиях. Существует ряд вопросов, которые являются проблематичными при бухгалтерском учете денежных средств и требуют глубоко рассмотрения. Основной и самой актуальной проблемой для многих бухгалтеров являются вопросы о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли, открытыми остаются вопросы составления отчета о движении денежных средств. Сфера, в которой также возникают спорные вопросы и допускаются ошибки — это документооборот по учету наличных и безналичных денежных средств.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств 7 1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств 7 1.2. Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств 11 1.3 Методика анализа денежных средств организации 15 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.) Ч.2 3. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) 4. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 03.07.2016 №290-ФЗ) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп.) 5. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»//«Собрание законодательства РФ» (с изм. и доп.) 6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (с изм. и доп.) 7. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (с изм. и доп.) 8. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (с изм. и доп.) 9. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (с изм. и доп.) 10. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп.) 11. Положение ЦБР от 19.06.2012 №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изм. и доп.) 12. Указание ЦБР от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства // «Вестник Банка России» (с изм. и доп.) 13. Бланк, А.И. Управление денежными потоками. М.: Омега-Л, 2017. 752 с. 14. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2018. 240 с. 15. Вахрушина М.А., Пласковая Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2017. 367 с. 16. Кокова, О.И. Отражение в бухгалтерском учете денежных средств, отсуженных организацией у контрагентов //Международная научно-практическая конференция – Красноярск: Изд-во Сибирский институт бизнеса, управления и психологии.2017. С.203-204. 17. Мамедова, Г.К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет.2018. №21. С.15. 18. Петрова, Ю.М. Методика анализа денежных средств и их влияние на оборотный капитал организации//Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты.2017. №01.С.58-61. 20. Пьянова, Н.В. Концептуальные направления развития инновационных способов оценки денежных потоков в механизме управления предприятиями малого и среднего бизнеса//Вестник Орловского государственного университета экономики и торговли.2018. №1(23). С.61-69. 21. Сафронова, Г.П. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств – возможности решения аналитических задач//Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. №12.С.686-690. 22. Сысоева, О.Н. Анализ влияния движения денежных средств на формирование прибыли предприятий //Научные записки Орловского государственного университета экономики и торговли.2018. №1(7). С.101-106. 23. Сысоева, О.Н. Исследование стратегического управления прибылью в инновационной среде//Вестник Орловского государственного университета экономики и торговли.2018. С.37-41. 24. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]//Режим доступа:http://www.cbr.ru/(дата обращения: 05.03. 2020).
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств Организации в процессе хозяйственной деятельности устанавливают экономические отношения с поставщиками и покупателями. Отношения между ними, как правило, оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между компаниями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Понятие и значимость, состав и структура денежных средств — вопрос, который требует детального изучения и оценки. Денежные средства можно обозначить как источники, аккумулированные в наличной и безналичной формах, деньги государства, организаций, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования [20, с. 187]. Денежные средства организаций по своей природе представляют совокупность денежных средств, которые находятся в кассе, на банковских счетах, представленных расчетным, валютным, специальным или депозитным счетом. Подобного рода определений достаточно много, но суть денежных средств остается неизменной — это основной ресурс и одно из выгодных вложений. Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования [10, с. 109]. В современной деятельности организации денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе компании. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчетных счетах в банках. Но безналичные формы могут быть представлены как в отечественной валюте — то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетом счете организации в банке [8, с. 86]. Но компания также имеет право открыть и использовать валютный счет, то есть счет, на котором хранится денежные эквиваленты, выраженные в иностранной валюте. Гражданский Кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) предоставляет перечень безналичных форм расчетов, формы избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами [1]. Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы: - платежные поручения; - расчеты по инкассо; - аккредитивы; - чеки [19, с. 214]. В учете денежные средства в иностранных валютах отражаются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. В части ведение бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства — это уникальный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, то есть, способен немедленно выступать средством платежа по обязательствам в любое время [46, с. 77]. Уровнем платежеспособности организации может выступать сопоставление уровня денежных средств с текущими обязательствами, но также необходимо учитывать необходимость приобретения текущих ресурсов. С другой стороны, излишние запасы могут приводить к замедлению оборота и к снижению эффективности использования. Все денежные потоки можно разделить на три группы: - денежные потоки от основной или операционной деятельности. Прирост данного потока дают основные виды деятельности: продажа, дивиденды, получаемые от инвестиций. Уменьшается поток за счет производственных расходов, в том числе выплат процентов и налогов; - денежные потоки от инвестиционной деятельности. В эту группу моно включить денежный поток, который формируется на основании долгосрочных активов. Прирост средств данного потока происходит за счет уменьшения объема инвестиций, списания недвижимости и оборудования, а также при реализации нематериальных и других активов; - денежные потоки от финансовой деятельности. Данный поток формируют долгосрочные пассивы и собственный капитал. Увеличение долгосрочных заемных средств или реализация акций формирует приток, уменьшение пассивов и распределение дивидендов акционерам формирует отток [21, с. 93]. При рассмотрении вопроса денежных средств, можно выявить основные проблемные аспекты, которые требуют внимания руководства: - несоблюдение законодательства в области учета и хранения денежных средств; - не рациональное использование денежных средств. Обобщая все вышесказанное, необходимо отметить, что денежные средства, как источник денежных потоков и как наиболее ликвидный актив, требует качества учета и детального контроля при осуществлении расчетных операций. Также руководство организации должно контролировать соблюдение норм законодательства РФ в области учета денежных средств, только в данном случае предприятие сможет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность. 1.2. Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств Для учета операций с денежными средствами в кассе организации используется счет 50 «Касса», с денежными средствами на расчетных счетах используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств — по кредиту. Порядок учета средств на валютном счете и других активах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 [11]. Для учета операций с наличной иностранной валютой используются отдельные субсчета счет 50 «Касса», для учета операций с иностранной валютой на валютных счетах используется счет 52 «Валютные счета». Учет наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте ведется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции с валютными средствами и одновременно в соответствующей валюте. Учет движения средств в аккредитивах, чековых книжках и других платежных документах ведется с использованием счета 55 «Специальные счета в банках». Оплаченные билеты на транспорт, марки, путевки учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50–3 «Денежные документы». Следует обратить внимание, что в российском учете в рамках его развития и реформирования с учетом меняющихся условий хозяйствования теперь появилось понятие денежных эквивалентов [18, с. 30]. Уже почти 6 лет действует «новый» порядок ведения кассовых операций. Однако, многие организации до сих пор не перестроились и продолжают работать по инерции, исходя из требований «старого» порядка. Под «новым» порядком понимается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», который был введен в действие с 1 июня 2014 года. До этого момента все организации работали, руководствуясь нормами «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373 — П). Новый порядок не нес в себе кардинальных изменений, как его предшественник, однако он значительно упростил жизнь индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства. В силу этих «незначительных» изменений многие юридические лица не сочли нужным вносить изменения в свои внутренние документы, регламентирующие, к примеру, расчет лимита остатка наличных денежных средств. Что в свою очередь может повлечь санкции, установленные статьей 15.1 КоАП РФ. Так как незнание не освобождает от ответственности, не лишним будет напомнить основные документы, регламентирующие учет денежных средств. К таковым относятся: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением», Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073–У «Об осуществлении наличных расчетов». Таким образом, можно сказать, что нормативный учет денежных средств достаточно обеспечен. Связано это, в первую очередь с тем, что они являются крайне важной составляющей любой экономики. Денежные средства — средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе компании и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия [17, c. 19]. Следует также заметить, что вопрос ведения кассовых операций не находится в статичном состоянии, постоянно подвергаясь обсуждениям, изменениям и дополнениям как стороны законодательных, так и налоговых органов, которые очень пристально следят за соблюдением кассовой дисциплины. Для более наглядного понимания порядка ведения кассовых операций, наиболее важные моменты представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации Порядок ведения кассовых операций Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210–У, действует с 01.06.2014 г. А 1 Кто обязан устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе Индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег. Кто должен составлять кассовую книгу ИП могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности Возможность внесения исправлений в документы В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений Оформление расходного кассового ордера (РКО) В РКО может проставляться только подпись получателя наличных денег Как приходовать в кассу дневную выручку Возможно применение ККТ, бланков строгой отчетности (БСО), а также товарных чеков и иных аналогичных документов, подтверждающих оплату при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентной системы налогообложения (ПСН) Порядок сдачи наличных денег обособленным подразделением Деньги могут сдаваться в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России Исходя из данных таблицы 1.1, можно сделать вывод, что ведение бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса значительно упростилось, на чем очень настаивало предпринимательское сообщество. Также законодательством предусмотрена административная ответственность за применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям либо используемой с нарушением установленного порядка условий ее регистрации и применения. В целом для юридических лиц порядок ведения кассовых операций остается прежним. Кратко его можно описать следующим образом. В кассе организации хранятся наличные денежные средства для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи командировочных расходов и других небольших платежей. Выдачу и прием денег производит кассир (или иное уполномоченное лицо), с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Рассчитывается лимит остатка наличных денежных средств, который утверждается приказом по предприятию. По-прежнему продолжают применяться формы первичных учетных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), кассовая книга, книга учета, расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость. При поступлении денег в кассу кассир и главный бухгалтер подписывают ПКО и квитанцию к ПКО, на которой ставится печать организации. Квитанция отдается вносителю наличных денежных средств с прикрепленным кассовым чеком. Заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности, выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. По завершении смены кассир снимает Z-отчет и записывает данные в журнал кассира-операциониста. Все кассовые операции (по поступлению и выдаче денежных средств) должны быть занесены в кассовую книгу, которая по итогам отчетного периода пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Не следует ни в коем случае забывать, что критерием качества и достоверности учета денежных средств является соответствие законодательной базе бухгалтерского учета, налоговому регулированию учетного процесса в Российской Федерации. Соблюдение всех норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и сохранению позиций на рынке.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 40 страниц
400 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 48 страниц
400 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 44 страницы
420 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 42 страницы
420 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 23 страницы
276 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg