Учет и анализ денежных средств на примере ФГБНУ «Иркутский НИИСХ» Иркутского района, Иркутской области

ВВЕДЕНИЕ 5 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 8 1.1 Понятие и характеристика денежных средств, классификация денежных потоков предприятия 8 1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств 15 1.3 Методология анализа операций по движению денежных средств 19 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ФГБНУ Иркутский «НИИСХ» 26 2.1 Организация учетной работы и внутреннего контроля на предприятии 26 2.2 Учет денежных средств в кассе предприятия 33 2.3 Учет денежных средств на расчетном счете предприятия 37 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ФГБНУ Иркутский «НИИСХ» 45 3.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 45 3.2 Анализ денежных средств предприятия 46 3.3 Мероприятия по совершенствованию анализа денежных средств и повышению эффективности их использования 52 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 63

Законодательные и нормативные документы. 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ 3. Налоговый кодекс РФ вступил в силу 16.07.1998 (ред. от 27.11.2017 г.) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 4. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/ 5. «О банках и банковской деятельности» : Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (в ред. от 27.12.2018 г.) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 6. «О бухгалтерском учете» : Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018 г.) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 7. «О государственном оборонном заказе» : Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ (в ред. от 27.12.2018 г.) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 8. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» : Федеральный Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в ред. от 25.12.2018 г.) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 9. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части исключения положений, устанавливающих преимущества для отдельных хозяйствующих субъектов» : Федеральный закон от 04.11.2014 N 333-ФЗ [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 10. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» : Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 11. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» : Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 12. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru Учебники, учебные пособия, монографии, научные издания. 13. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Анализ деловой активности. Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 320 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://znanium.com/bookread2.php?book=1003617&spec=1 14. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://urss.ru/PDF/add_ru/187803-1.pdf 15. Алексеева Н.А. Анализ денежных потоков организации: Сборник задач. Гриф МО РФ / Н.А. Алексеева. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 658 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/314299 16. 17. Арабян, К.К. Теория аудита и организация аудиторской проверки : учебник/ Арабян К.К.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 335 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/564875 18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / А.М. Петров, Л.А. Мельникова, Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2016. - 424 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/287562 19. Бахолдина И. В., Голышева Н. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. 320 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/356842 20. Бертонеш М., Найт Р. Управление потоками денежных средств. – СПб.: Питер, 2015. – 240 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/314299 21. Бланк, И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, Эльга, 2015. – 300 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/856325 22. Винокуров, Г. М. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие для вузов : рек. Сиб. УМЦ / Г. М. Винокуров ; Иркут. гос. с.-х. акад. - 2-е изд., перераб. и доп. - Иркутск : ИрГСХА, 2004. - 217 с. 23. Губанова Е.В., Фатеева Т.Н. Анализ денежных потоков организации. - Калуга: Манускрипт, 2015. -64 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/543186 24. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: Учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/145632 25. Зарова Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-метод. пособие / Е.В. Зарова. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 224 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/314299 26. Кеменов А.В. Управление денежными потоками компании: Монография / А.В. Кеменов. – М: Инфра-М, 2016. – 142 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/589632 27. Ковалев В.В. Управление потоками денежных средств, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. – Москва : Проспект, 2015. – 336 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/745632 28. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы / Б. Коласс. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2015. - 576 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/856478 29. Лукасевич И.Я. Управление денежными потоками: учебник / И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 160 с. 30. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия. Учебник / Л.В. Прыкина. - М.: Дашков и Ко, 2018. - 256 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/785632 31. Сорокина Е.М. Анализ потоков денежных средств предприятия: теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 176 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/786654 32. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2017. - 256 c. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/478562 33. Тимофеева Т. В., Снатенков А. А. Анализ и прогнозирование денежных потоков организации: практикум: учеб. пособие / Т. В. Тимофеева, А. А. Снатенков – Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2016. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/875632 34. Чуева Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /Л.Н. Чуева. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 258 с. [Электронный ресурс] / КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://lib.rucont.ru/efd/7456321 35. Акиваев А.Б. Анализ потоков денежных средств организации // Аудит и финансовый анализ. - 2015. – №6. – С.12-15 36. Бадмаева Г., Бычкова С. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – № 21. – С. 23–30. 37. Грызунова Н. В. Управление денежными потоками предприятия и их оптимизация / О.В. Тальберг, М. Н. Дудин, Н. В. Грызунова // Экономика, информатика и статистика Вестник УМО. – 2016. – № 1. – С. 67-72. 38. Дахова, З. Коэффициентный анализ денежных потоков организации / З. Дахова, И. Гюнтер // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2016. - № 2. - С. 340-342. 39. Дейч О.И., Распетюк С.В. Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в учетной политике. // Научные исследования студентов в решении актуальных проблем в АПК материалы региональной научно-практической конференции. 2017. - С. 310-314. 40. Керимова И. И., Ширяева Н. В. Методика анализа денежных потоков // Экономика и социум. – 2015. – № 4–3 (13). – С. 415–418. 41. Макаренко И. В. Обоснование алгоритма анализа и оценки денежных потоков организации // Труды БГТУ. Экономика и управление. – 2015. – № 7. – С. 52–55. 42. Надольская Н.А., Бесова М.Е. Методы анализа движения денежных средств и их применение в практической деятельности предприятия. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития: материалы VI Международная науч.- практ. конф. (Екатеринбург, 23 октября 2016 г.) – Екатеринбург : Изд-во Урал.гос. экон. ун-та, 2016 – 219 с. 43. Разумова Т.В. Анализ денежных потоков коммерческой организации // Современные научные исследования и разработки. – 2018. - №6(23). – С. 579-582 44. Рогуленко Т.М., Позов Д.А. Анализ денежных потоков предприятия // Вестник ГУУ. - 2016. - №1. С. 172-178 45. Самсонов А.К. Управление денежными потоками /А.К. Самсонов // Генеральный директор. - 2017. - № 5. – С. 65-67. 46. Стародубцева О.А. Движение денежных средств – инструмент анализа финансового состояния предприятия /О.А. Стародубцева // Производственный менеджмент: теория, методология, практика. - 2015. – № 2. – С. 93 – 97

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Понятие и характеристика денежных средств, классификация денежных потоков предприятия Денежные потоки – это одна из основных экономических характеристик функционирования предприятия. Несмотря на всю важность, экономическая категория «денежные потоки» еще не имеет достаточного освещения в научной и учебно-практической профессиональной литературе. И хотя отдельными авторами охарактеризовано это понятие, все же существует огромная путаница в определении как термина, так и его содержания. Согласно нормативным документам к денежным средствам относятся наличность, денежные средства на банковских счетах, а также депозиты до востребования. Многие экономисты считают, что такое определение требует уточнений, поэтому в экономической литературе существует множество определений понятия «денежные средства», что приводит к неоднозначному пониманию сущности этой категории. Далее рассмотрим некоторые из них (таблица 1.1).